Pengembalian PPN saat mengekspor dari Rusia: prosedur dan skema

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Otoritas pajak memberikan perhatian khusus pada verifikasi jumlah PPN saat mengekspor. Karena operasi untuk penjualan barang di luar negeri dikenakan PPN dengan cara yang berbeda. Pajak dihitung dua kali: di negara tujuan dan di negara asal. Di Rusia, PPN dikembalikan untuk ekspor. Apa itu, baca terus.

Prinsip perpajakan

Di negara tujuan, semua barang impor dipungut pajak. Itu dibayar oleh pengguna akhir. Di negara asal, semua barang lokal dikenakan PPN, di mana pun barang tersebut akan dikonsumsi. Tidak adanya bea keluar merupakan indikasi perdagangan bebas. Meskipun Rusia belum bergabung dengan WTO, prinsip perpajakan atas transaksi ekonomi luar negeri tetap harus diperhitungkan. Di Rusia, semua transaksi ekspor dikenakan tarif nol.

Pengembalian PPN atas ekspor: perbedaan dari pesanan umum

Pertama, untuk mengkonfirmasi fakta operasi ekspor, wajib pajak harus menyerahkan deklarasi ke Layanan Pajak Federal. Ini memberikan perhitungan kelebihan jumlah pajak yang dapat dikembalikan.

Kedua, setelah memberikandokumen, pemeriksaan terperinci organisasi untuk kepatuhan dengan persyaratan yang dinyatakan dilakukan dalam waktu tiga bulan setelah pengumpulan dokumen. Berdasarkan hasil pemeriksaan, keputusan akhir dibuat.

Ketiga, pengembalian PPN untuk ekspor dari Rusia dilakukan dengan mentransfer jumlah tersebut ke rekening wajib pajak atau mengkreditkan jumlah yang dibayarkan ke pembayaran di masa mendatang.

Terapkan tarif

Daftar barang yang dikenakan tarif nol disajikan dalam Seni. 164 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Anda dapat menggunakan tarif ini hanya jika barang berada di wilayah Federasi Rusia sebelum pengiriman. Untuk menggunakan skema preferensial, Anda harus menyerahkan paket dokumen ke pajak dalam waktu 180 hari setelah melintasi perbatasan. 20 hari lagi dari masa pajak berikutnya dialokasikan untuk memberikan pengembalian "nol".

Contoh

LLC menandatangani kontrak untuk memasok peralatan ke Iran. Organisasi menyiapkan dokumen pada 24 Agustus 2014. Batas waktu berakhir pada 27 Agustus 2014. Eksportir harus menyediakan dokumen mulai 1 hingga 20 September.

Penerapan tarif nol adalah kewajiban, bukan hak, wajib pajak. Jika dokumen tidak dikumpulkan tepat waktu, maka organisasi harus membayar pajak dengan biaya sendiri.

Perhitungan basis

Penetapan dasar pengenaan pajak dilakukan pada saat penjualan barang pada hari terakhir bulan pengambilan dokumen. Hasil dikonversi menjadi rubel dengan nilai tukar Bank Sentral pada tanggal pembayaran untuk pengiriman. Uang muka untuk pengiriman ekspor tidak termasuk dalam basis.

Daftar dokumen yang mengonfirmasi hak untuk menerima pengembalian PPN saat mengekspor dari Rusia disajikan dalam Art. 165 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Ini termasuk:

• kontrak dengan perusahaan asing;
• bank statement konfirmasi penerimaan dana;
• kepabeanan;
• pengiriman dokumen dengan tanda pabean.

Kontrak

Operasi ekspor dilakukan berdasarkan kontrak penjualan, pengiriman, atau pertukaran. Tidak ada klausul pajak yang dapat dimasukkan dalam dokumen mana pun. Secara hukum diizinkan untuk membuat kontrak dengan cabang perusahaan asing yang berlokasi di wilayah Federasi Rusia. Jika transaksi melalui agen komisi, maka Anda juga harus memberikan salinan perjanjian dengan agen.

Laporan bank

Laporan bank, meskipun merupakan dokumen pendukung, tidak memuat semua informasi tentang transaksi tersebut. Selain itu, Anda perlu melampirkan perintah pembayaran atau pesan cepat untuk itu. Layanan Pajak Federal memerlukan ekstrak hanya untuk transaksi barter.

Jika dana berasal dari pihak ketiga, maka perlu diajukan perjanjian keagenan antara perusahaan asing dan pembayar. Ngomong-ngomong. Sejak 2006, semua operasi ekspor harus dibayar oleh pembeli dari rekening giro.

Deklarasi Bea Cukai

Dokumen ini harus berisi tanda otoritas pabean yang mengeluarkan barang. Dalam hal kehilangan dokumen, eksportir dapat:menerima konfirmasi tertulis tentang fakta ekspor barang.

Pengiriman dokumen

Transportasi internasional dapat dilakukan dengan berbagai moda transportasi. Faktur yang sesuai dikeluarkan untuk masing-masing dari mereka:

• bill of lading diatur oleh Konvensi Pengangkutan Barang melalui Laut;
• air waybill dikembangkan oleh Konvensi untuk Penyatuan Aturan Transportasi Udara;
• CMR dikeluarkan untuk setiap pengiriman otomatis;
• frachtbrief asli dibuat sesuai dengan aturan Undang-Undang Federal No. 18 "Piagam Transportasi Kereta Api".

Salinan dokumen pengiriman harus berisi tanda dari otoritas pabean.

Jumlah potongan

Pengembalian PPN saat mengekspor dari Rusia dilakukan pada jumlah potongan. Karena tarif untuk transaksi tersebut adalah 0%, seluruh jumlah PPN "masukan" dapat dikembalikan.

Jumlah pajak yang dapat dikembalikan yang dibayarkan untuk barang yang dibeli di wilayah Federasi Rusia. Dalam hal ini, eksportir harus menyimpan catatan terpisah tentang PPN "masuk". Biasanya, sub-rekening dibuka untuk tujuan ini ke akun 90 "Penjualan" dan 19 "PPN". Pembagian beban usaha umum dilakukan secara proporsional dengan pendapatan ekspor atau biayanya dalam total volume.

Contoh

Pada Agustus 2013, LLC membeli barang senilai 200 juta rubel. Termasuk VAT. Semua kondisi di mana pengembalian PPN dilakukan saat mengekspor dari Rusia telah dipenuhi. Organisasi mengajukan pernyataan "nol" dan membuat entri berikut dalam catatan akuntansi:

- DT68 KT19 - 30, 508 ribu rubel. -dipotong pajak.

Pada September 2013, LLC menandatangani kontrak internasional, dan pada 6 September menerima pembayaran di muka sebesar 50 ribu dolar. Barang pertama melewati bea cukai pada 26 September. Pada hari yang sama, organisasi mulai mengumpulkan dokumen.

Akuntan menyiapkan faktur untuk barang yang dibeli dalam jumlah 327.778 ribu rubel. (PPN 50 ribu rubel), 131, 111 ribu rubel. (PPN 20 ribu rubel) pada bulan Agustus dan 655.556 ribu rubel. (PPN 100 ribu rubel) pada bulan September. Dalam pengembalian pajak, jumlah PPN harus dikurangi 70 ribu rubel. pajak yang dibayarkan pada faktur bulan September tidak termasuk dalam periode pelaporan saat ini.

Jika deklarasi utama telah diajukan, penyesuaian harus dibuat. Untuk ini, entri dibuat di BU DT19 KT68 - 70 ribu rubel. Jumlah PPN pada akun September harus ditransfer ke sub-akun PPN "masukan": 19 KT19 - 170 ribu rubel. Beginilah sekilas prosedur pengembalian pengembalian PPN saat mengekspor barang.

Ekspor tidak dikonfirmasi

Jika pada hari ke-181 sejak tanggal pengiriman, organisasi belum mengumpulkan paket dokumen, organisasi harus menghitung pajak atas pendapatan ekspor dengan tarif 18 atau 10%. Dalam hal ini, hasilnya dikonversi menjadi rubel dengan nilai tukar resmi. Pembayaran harus diterima oleh anggaran pada tanggal 20 bulan setelah implementasi. Untuk periode sebelumnya, "klarifikasi" dengan tarif 0% diajukan ke Layanan Pajak Federal. Jika jumlah PPN yang diperlukan tidak ada di akun "internal", maka organisasi juga perlu membayar pen alti. Ditagih mulai tanggal 21 bulan berikutnya setelah pengiriman. Semua biaya harus dibayar dari keuntungan organisasi.

Postingan berikut dibuat di BU:

- DT91 KT68 - Perhitungan PPN.

- DT68 KT51 - transfer pajak ke anggaran.

Selain itu, Anda harus mentransfer PPN "masukan" antar sub-rekening.

Overcharge

Untuk mengeluarkan pengembalian PPN saat mengekspor mobil dari Rusia, skema harga berlebih digunakan. Semakin tinggi harga dalam dokumen, semakin banyak PPN yang dapat dikembalikan. Pada saat yang sama, ada satu syarat wajib - pendapatan devisa harus masuk tepat ke rekening eksportir. Dalam hal ini, item pengeluaran tambahan akan muncul. Anda harus membayar persentase pendapatan devisa kepada negara. Beginilah cara pengembalian PPN saat mengekspor mobil dari Rusia.

Ekspor kekayaan intelektual

Ekspor karya tidak tunduk pada deklarasi. Pengecualian adalah kasus ketika perlu untuk mengembalikan uang muka yang ditransfer dari pembeli. Dalam kasus seperti ini:

• kontrak untuk penyediaan layanan pemasaran diselesaikan,
• hasil dicatat pada disk, yang harus dibawa melalui bea cukai;
• fakta memiliki satu disk telah diperbaiki dalam deklarasi.

Deklarasi kemudian menunjukkan jumlah beberapa ribu dolar untuk pengembalian PPN saat mengekspor dari Rusia. Skema ini juga berlaku saat mengimpor barang.

Konsekuensi dari penggunaan skema tersebut memperketat persyaratan dalam undang-undang. Diuntuk mencegah pencucian uang, aturan baru untuk akuntansi pajak yang dapat dikembalikan diperkenalkan. Belum lama ini, muncul aturan yang menyatakan bahwa pengembalian pajak dapat dilakukan kepada setiap eksportir, asalkan jumlah PPN yang dibayarkan sebelumnya harus benar-benar masuk ke anggaran.

Pilihan untuk membuka rekening khusus juga sedang dipertimbangkan, yang pengembalian PPN akan ditransfer saat mengekspor dari Rusia.