Untuk Dummies: PPN (Pajak Pertambahan Nilai). SPT, tarif pajak dan prosedur pengembalian PPN

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Menceritakan apa itu Pajak Pertambahan Nilai (PPN) bukanlah tugas yang paling sulit, jika Anda tidak masuk ke seluk-beluk. Pengetahuan dasar tentang masalah ini tidak akan berlebihan tidak hanya untuk akuntan dan ekonom masa depan, tetapi juga untuk orang-orang yang jauh dari bidang kegiatan tertentu.

Konten ekonomi PPN

PPN merupakan salah satu pajak di Rusia yang memiliki dampak signifikan terhadap pembentukan anggaran negara. Esensi pajak pertambahan nilai sepenuhnya mencerminkan namanya. Artinya, dari nilai tambah, di mana produsen meningkatkan nilai produk asli (bahan mentah atau produk setengah jadi), yang diperoleh.

Untuk "boneka": PPN adalah pajak yang dibebankan dan dibayar oleh perusahaan manufaktur, organisasi perdagangan grosir dan eceran, serta pengusaha perorangan. Dalam praktiknya, ukurannya ditentukan sebagai produk dari taruhan dengan selisih antarahasil yang diterima dari penjualan produk sendiri (barang, jasa) dan jumlah biaya yang digunakan untuk pembuatannya. Sederhananya, bagian dari produk yang telah "ditambahkan" oleh produsen atau penjual ke produk asli (sebenarnya, ini adalah nilai yang baru dibuat) adalah basis kena pajak. Jenis pajak ini tidak langsung, karena termasuk dalam biaya produk. Pada akhirnya, dibayar oleh pembeli, dan secara formal (dan praktis) dibayar oleh pemilik dan produsen barang.

Objek Pajak

Objek perhitungan PPN adalah hasil penjualan hasil produksi, pekerjaan dan jasa yang dilakukan, serta:

- biaya kepemilikan barang (pekerjaan, jasa) dalam hal transfer serampangan mereka;

- biaya pekerjaan konstruksi dan pemasangan yang dilakukan untuk kebutuhan sendiri;

- biaya barang impor, serta barang (pekerjaan, layanan), yang transfernya dilakukan di wilayah Federasi Rusia (tidak termasuk dalam basis pajak penghasilan kena pajak).

pembayar PPN

Pasal 143 Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan bahwa pembayar PPN adalah badan hukum (Rusia dan asing), serta pengusaha perorangan yang terdaftar pajak. Selain itu, pembayar pajak ini termasuk orang yang memindahkan barang dan jasa melintasi perbatasan Serikat Pabean, tetapi hanya jika undang-undang pabean menetapkan kewajiban untuk membayarnya.

tarif pajak PPN

Di Rusia, tarif pajak PPN tersedia dalam 3 opsi:

1. 0 %.
2. 10%.
3. 18%.

Jumlah pajak yang dikenakan ditentukan oleh produk dari tingkat bunga dibagi 100 dan basis kena pajak.

Omset non-operasional (operasi deposit untuk pembentukan modal dasar, transfer aset tetap dan properti perusahaan kepada penerusnya, dan lain-lain), transaksi untuk penjualan kavling tanah dan banyak lainnya yang ditetapkan oleh hukum adalah tidak diakui sebagai objek penghitungan pajak ini

18% tarif PPN

Hingga tahun 2009, tarif PPN 20% diterapkan pada jumlah transaksi terbesar. Tarif saat ini adalah 18%. Untuk menghitung PPN, perlu untuk menghitung produk dari basis kena pajak dan tingkat bunga dibagi dengan 100. Bahkan lebih sederhana: ketika menentukan (untuk "boneka") PPN, basis pajak dikalikan dengan koefisien tarif pajak - 0,18 (18 % / 100 \u003d 0,18). Dengan demikian, besarnya PPN yang termasuk dalam harga barang, pekerjaan dan jasa, dibebankan kepada konsumen.

Misalnya, jika harga barang tanpa PPN adalah 1000 rubel, tarif yang sesuai untuk jenis barang ini adalah 18%, maka perhitungannya sederhana:

PPN=HARGA X 18/ 100=HARGA X 0, 18.

T. e. PPN \u003d 1000 X 0, 18 \u003d 180 (rubel).

Akibatnya, harga jual barang adalah harga produk yang dihitung dengan PPN.

Pengurangan tarif PPN

10% Tarif PPN berlaku untuk kelompok produk makanan tertentu yang dianggap penting secara sosial bagi penduduk negara bagian. Produk-produk ini termasuk susudan turunannya, banyak sereal, gula, garam, makanan laut, ikan dan produk daging, serta beberapa jenis produk untuk anak-anak dan penderita diabetes.

Tingkat PPN nol, fitur aplikasinya

Tarif 0% berlaku untuk barang (pekerjaan dan jasa) yang terkait dengan aktivitas luar angkasa, penjualan, penambangan, dan produksi logam mulia. Selain itu, volume transaksi yang signifikan adalah transaksi untuk pergerakan barang melintasi perbatasan, yang selama pelaksanaannya harus mematuhi prosedur kepabeanan. Tarif PPN nol memerlukan bukti dokumenter ekspor, yang diberikan kepada otoritas pajak. Paket dokumen termasuk:

1. Perjanjian (atau kontrak) wajib pajak untuk penjualan barang kepada orang asing di luar Federasi Rusia atau Serikat Pabean.
2. Deklarasi pabean untuk ekspor produk dengan tanda wajib bea cukai Rusia tentang tempat dan tanggal keberangkatan barang. Anda dapat mengirimkan dokumen untuk transportasi dan dukungan, serta konfirmasi lain tentang ekspor produk apa pun di luar perbatasan Federasi Rusia.

Jika dalam waktu 180 hari sejak tanggal pergerakan barang melintasi perbatasan, paket lengkap dokumen yang diperlukan tidak dieksekusi dan diserahkan ke otoritas pajak, maka pembayar wajib mengakumulasi dan membayar PPN sebesar 18% (atau 10%). Setelah pengumpulan akhir dari konfirmasi pabean, pajak yang telah dibayar dapat dikembalikan atau dikompensasikan.

Menggunakan Perkiraan Tarif

Perkiraan tarif digunakan untuk pembayaran di muka dan dalam beberapa kasus lainnya. Untuk boneka, PPN dengan tarif ini dihitungketika perlu untuk memisahkan pajak "duduk" di dalamnya dari total biaya barang. Tindakan ini dilakukan menurut rumus yang paling sederhana, tergantung pada jenis tarif PPN yang diterapkan.

Pada tarif PPN 10% yang dihitung adalah 10% / 110%.

Pada tingkat 18% - 18% / 118%.

Pengisian SPT PPN dan batas waktu penyampaiannya

Pada tahap awal persiapan penyampaian SPT, pekerjaan akuntan difokuskan pada penentuan dasar pengenaan jumlah pajak selanjutnya. Menyelesaikan pengembalian PPN dimulai dengan halaman judul. Pada saat yang sama, sangat penting untuk memasukkan semua detail yang diperlukan dengan hati-hati dan hati-hati (nama, kode, jenis, dll.). Pada semua halaman dicantumkan tanggal dan tanda tangan ketua (atau pengusaha perorangan), yang harus dicap pada halaman judul. Pernyataan tersebut harus diserahkan ke kantor pajak di tempat pendaftaran, tetapi selambat-lambatnya pada tanggal 20 bulan berikutnya setelah triwulan laporan. Dalam hal yang sama, pembayarannya juga ditetapkan (dengan periode ketentuan triwulanan). Dengan demikian, pembayaran dan akrual pajak untuk triwulan 1 tahun 2014 harus dilakukan sebelum tanggal 20 April tahun berjalan.

Perhitungan pajak

Untuk "dummies": PPN terutang dihitung dalam beberapa tahap.

1. Menentukan basis pajak.
2. penghitungan PPN.
3. Menentukan besarnya potongan pajak.
4. Selisih antara pajak yang masih harus dibayar dan yang dibayar (pengurangan) adalah jumlah PPN yang terutang.

Bdalam hal kelebihan pengurangan atas jumlah yang masih harus dibayar, wajib pajak berhak untuk mengganti perbedaan ini atas permintaan tertulis dan setelah keputusan dibuat, tetapi lebih pada nanti.

Potongan pajak

Perhatian khusus harus diberikan pada pengurangan, yaitu jumlah PPN yang disajikan oleh pemasok, dan juga dibayarkan di bea cukai saat barang diekspor. Sangat penting bahwa pajak yang diterima untuk pengurangan secara langsung berkaitan dengan omset yang masih harus dibayar. Sederhananya, jika PPN dibebankan pada omset untuk penjualan barang "A", maka semua pembelian yang terkait dengan produk ini diperhitungkan. Konfirmasi hak pengurangan disertifikasi oleh faktur yang diterima dari pemasok, serta dokumen pembayaran jumlah pajak saat melintasi perbatasan. PPN di dalamnya dialokasikan dalam baris terpisah. Faktur tersebut disimpan dalam folder terpisah, dan omset untuk setiap produk dicatat dalam buku pembelian dalam formulir yang disetujui.

Selama pemeriksaan pajak, cukup sering ada pertanyaan tentang pengisian bidang yang diperlukan, indikasi detail yang salah, serta tidak adanya tanda tangan dari orang yang berwenang. Sebagai aturan, dalam situasi seperti itu, karyawan IFTS membatalkan jumlah pemotongan yang sesuai, yang mengarah pada PPN dan denda tambahan.

Pengajuan deklarasi secara elektronik

Mulai 2014, SPT PPN hanya boleh disampaikan secara elektronik. Hanya ada beberapa pengecualian terkait dengan rezim pajak khusus.

Kondisi pengembalian danaPPN

Pemuasan hak wajib pajak atas penggantian jumlah pajak yang dibayarkan dilakukan berdasarkan desk audit yang dilakukan oleh fiskus. Prosedur deklaratif untuk pengembalian PPN terjadi sehubungan dengan beberapa pembayar yang memenuhi ketentuan berikut:

- jumlah total pajak yang dibayarkan (PPN, cukai, pajak atas pendapatan dan produksi) harus setidaknya 10 miliar rubel. untuk 3 tahun kalender sebelum tahun klaim dibuat;

- pembayar menerima garansi bank.

Penerapan prosedur ini memberikan satu syarat lagi: pembayar harus terdaftar di otoritas pajak Federasi Rusia setidaknya selama 3 tahun sebelum mengajukan pengembalian pajak untuk penggantian pajak.

Kebijakan penggantian uang

Untuk pengembalian PPN, wajib pajak harus mengajukan permohonan tertulis kepada otoritas pajak untuk pengembalian jumlah pajak. Jumlah ini dapat dikembalikan ke rekening giro yang ditunjukkan dalam aplikasi atau diimbangi dengan pembayaran pajak lainnya (jika ada hutang). Dalam 5 hari kerja, inspeksi membuat keputusan. Pengembalian PPN dilakukan dalam jangka waktu yang sama dengan jumlah yang ditentukan dalam keputusan. Dalam hal penerimaan dana ke rekening giro sebelum waktunya, wajib pajak berhak menerima bunga untuk penggunaan uang ini dari otoritas pajak (dari anggaran).

Pemeriksaan meja

Untuk memeriksa validitas jumlah yang dikembalikan, kantor pajak melakukan audit meja dalam waktu 3 bulan. Jika sebuahfakta pelanggaran tidak ditetapkan, maka dalam waktu 7 hari setelah selesainya pemeriksaan, orang yang diperiksa diberitahu secara tertulis tentang keabsahan set-off.

Dalam kasus deteksi pelanggaran undang-undang Rusia saat ini, inspeksi menyusun laporan inspeksi, yang hasilnya membuat keputusan mengenai wajib pajak (baik penolakan untuk menarik, atau untuk bertanggung jawab). Selain itu, pelanggar diharuskan mengembalikan jumlah PPN dan bunga yang diterima secara berlebihan untuk penggunaan dana tersebut. Jika jumlah yang ditentukan tidak dikembalikan, kewajiban untuk mengembalikannya ke anggaran Federasi Rusia terletak pada bank yang mengeluarkan jaminan. Jika tidak, otoritas pajak akan menghapus dana yang diperlukan dengan cara yang tak terbantahkan.

Beberapa ketentuan yang berkaitan dengan perhitungan dan pembayaran PPN cukup sulit untuk dipahami sesaat, tetapi kesadaran yang matang membuahkan hasil. Kesulitan khusus dalam persepsi pajak ini disebabkan oleh persyaratan khusus dan perubahan reguler dalam undang-undang Federasi Rusia.