Bagaimana cara mengisi SPT PPN? Hitung PPN. Menyelesaikan pengembalian PPN

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

implementasi. Oleh karena itu, Anda perlu mengetahui cara mengisi SPT.

Apa itu PPN?

Jika Anda memberi tahu orang awam dengan kata-kata sederhana apa itu PPN, itu akan terlihat seperti ini: ini adalah jenis pajak yang dibayarkan oleh produsen kepada negara untuk membuat (atau menjual sesuatu yang dibuat oleh orang lain) produk dari yang kemudian dia akan mendapat untung, melebihi biaya produksinya.

Dengan kata lain, pajak dihitung dari selisih antara harga jual produk dan jumlah dana yang diinvestasikan dalam perolehan (atau pembuatannya). Perlu dicatat bahwa penjual masih mengkompensasi sendiri sejumlah PPN, meletakkannya di harga akhir barang.

Siapa dan bagaimana harus melaporPPN

UU Perpajakan dalam Pasal 174.1 Kitab Undang-Undang tentang Retribusi dan Pajak mengatakan bahwa pajak ini harus diumumkan:

• orang yang bukan pembayar pajak tertentu (lebih jelasnya - pasal 173, ayat 5);
• perorangan dan badan hukum, jika mereka membayar PPN;
• agen pajak yang ditentukan oleh Pasal 161.

Mengetahui cara mengisi pengembalian PPN, seseorang juga harus mematuhi aturan di mana perusahaan yang tidak menanggung beban membayar pajak, tetapi memberikan faktur kepada pelanggan mereka, harus menyatakan nilai pajak.

Pasal 80 KUHP menetapkan bahwa pernyataan pajak ini dapat diajukan dalam bentuk permohonan untuk seluruh jumlah keuntungan, asal-usulnya, biaya yang dikeluarkan, objek yang dikenakan pajak, manfaat, jumlah PPN yang masih harus dibayar dan informasi terdokumentasi lainnya, yang menentukan penghitungan pajak.

Pembayar PPN menyerahkan semua dokumentasi pelaporan dengan informasi yang relevan di tempat pendaftaran mereka yang sebenarnya untuk jangka waktu sampai dengan hari kalender ke-20 dari bulan berikutnya setelah masa pajak.

Pembaruan Pasal 174 yang mulai berlaku sejak hari pertama tahun berjalan mewajibkan semua wajib pajak (berapapun jumlah pegawainya) untuk menyampaikan surat pernyataan dengan format yang sesuai menggunakan saluran telekomunikasi melalui alur dokumen yang sesuai operator.

Ketentuan pelaporan dasar

Isi surat pernyataan PPN sekarang jugadilakukan tanpa perubahan - sesuai dengan Peraturan Menteri Keuangan No. 104n tanggal 15 Oktober 2009. Tetapi dalam surat SN Federal (17 Oktober 2013 No. ED-4-3 / 18585 "Saat mengisi pengembalian pajak yang diserahkan ke otoritas pajak"), direkomendasikan untuk memperkenalkan OKTMO alih-alih OKATO sejak awal bulan pertama tahun ini.

Jika formulir pengembalian PPN diisi dengan benar, perusahaan dijamin pengembalian pajak. Oleh karena itu, penting untuk memahami cara mengisi SPT PPN dengan benar dan dapat menggunakan rencana struktur untuk menyusun dokumen pelaporan.

Artikel ini menjelaskan cara mengisi SPT PPN. Bentuknya berisi item tertentu.

Bagian utama dari dokumen pelaporan pajak

Bentuk lembar judul:

1. Bagian pertama adalah jumlah penuh dari jumlah pajak yang ditransfer ke APBN.
2. Bagian kedua adalah pemotongan, menurut informasi agen pajak, ditransfer ke kas negara.
3. Bagian 3 SPT menghitung jumlah yang dipotong dengan tarif 0%.
4. Aplikasi. 1 untuk bagian ketiga - jumlah pajak yang dibayarkan, yang muncul sebagai hasil restorasi.
5. Aplikasi. 2 untuk bagian ketiga - perhitungan jumlah PPN untuk penyediaan layanan, perdagangan berbagai produk, pendaftaran ulang hak pemilik, PPN (tempat tinggal negara lain yang kegiatannya dilakukan melalui kantor perwakilan yang terorganisir).
6. Pada bagian keempat, Anda perlu menghitung PPN berdasarkan transaksi yang memiliki komersialesensi di mana tingkat nol dikonfirmasi.
7. Bagian kelima - Menghitung biaya kegiatan yang diarahkan secara komersial dengan tingkat nilai tambah yang disepakati.
8. Bagian keenam - PPN dihitung sehubungan dengan tindakan komersial tanpa konfirmasi resmi.
9. 7 Bagian dari pernyataan PPN mengacu pada kegiatan komersial yang tidak termasuk dalam perpajakan PPN, yang tidak diakui sebagai pembayar pajak, atau pada proses yang dilakukan di luar wilayah Federasi Rusia.

Tahun ini, pengisian deklarasi PPN yang sesuai menyiratkan kehadiran wajib halaman judul yang lengkap. Jika praktik perwakilan tertentu dari organisasi wirausaha mencakup tindakan yang ditunjukkan dalam dokumen peraturan, maka bagian yang tersisa dimasukkan dalam dokumen pelaporan sesuai dengan strukturnya.

Petunjuk pengisian menunjukkan bahwa pembayar PPN harus mengambil buku penjualan, buku pembelian, dan register akuntansi sebagai dasar untuk menyiapkan deklarasi (penghitungan pajak dimungkinkan).

Contoh: SPT PPN 2014

Dokumen pelaporan pajak yang sedang dibahas sedang disusun dengan halaman judul. Sertifikat pendaftaran dengan otoritas pajak menunjukkan bahwa, pertama-tama, informasi tentang pos pemeriksaan dan NPWP dimasukkan.

Item "Nomor penyesuaian" menyiratkan kode pengiriman jenis dokumen (dalam hal pengarsipan utama - 0, dokumen yang direvisi - 1). Sandi dalam surat pernyataan PPN juga mencantumkan sandi yang memuat informasi tata cara pengisian surat pernyataan pada periodeperpajakan.

Kolom "Tahun Pelaporan" harus memuat informasi tentang tahun penyampaian SPT PPN. Formulir harus diberi nomor, yang menunjukkan nomor layanan terkait yang menerima pelaporan. Pada saat yang sama, kode 400 ditunjukkan, ini menunjukkan bahwa wajib pajak terdaftar di tempat yang sama dengan penyerahan dokumen.

Berdasarkan pengklasifikasi kode kegiatan ekonomi tahun ini, tentukan OKVED. Dalam paragraf "Saya mengkonfirmasi keakuratan dan kelengkapan informasi yang ditentukan dalam pernyataan ini", sebuah kode dimasukkan, yang jumlahnya tergantung pada siapa yang menandatangani dokumen (kepala organisasi - 1, orang yang berwenang - 2).

Inisial dan lukisan diletakkan di kolom "Tanda tangan". Jika tanda tangan dibuat di bawah surat kuasa yang diaktakan, informasi tentang surat resmi, yang menegaskan semua kekuatan yang diberikan kepada penandatangan, juga tercermin dalam kolom “Dokumen yang menunjukkan kekuatan perwakilan.”

Rencana detail

Cara mengisi SPT PPN sesuai rencana yang telah dibuat:

• bagian pertama menampilkan informasi jumlah pajak yang akan ditransfer ke APBN atau direncanakan untuk penggantian;
• pada baris 010 kode OKTMO dimasukkan (mulai awal tahun ini OKTMO OK 033-2013 berlaku);
• kolom 020 - di sini jenis klasifikasi anggaran dimasukkan dalam angka dalam bentuk kode, dibuat untuk tujuan menghitung PPN (18210301000011000110);
• pada baris 030 isikan data secara kuantitatif tentang pajak yang harus disetor ke kas negara;dihitung secara mandiri oleh badan usaha yang menerbitkan faktur;
• kolom 040 dimaksudkan untuk menunjukkan besarnya pajak yang harus dibayar sebagaimana dimaksud dalam pasal 173 (ayat 1);
• pada kolom 050 dicatat jumlah rencana penggantian dari APBN;
• nilai akhir 040 dan 050 dihitung berdasarkan informasi di bagian 3.

Bagaimana cara mengisi SPT PPN untuk agen pajak yang diberikan bagian kedua dari dokumen tersebut? Pertimbangkan sebuah contoh. SPT PPN terlihat seperti ini:

• baris 010 dimaksudkan untuk mencantumkan kode alasan pendaftaran cabang organisasi asing yang mengendalikan pembayaran biaya pajak dan menyerahkan dokumentasi keuangan;
• line 020 menampilkan nama lengkap badan usaha asing yang tidak terdaftar di otoritas pajak;
• di baris 030 masukkan NPWP subjek ini;
• baris 040 kode diletakkan sesuai dengan budget classifier;
• baris 050 adalah kode menurut klasifikasi wilayah kotamadya;
• pada baris 060 tuliskan perhitungan final PPN yang akan dibayar oleh agen pajak;
• baris 070 digunakan untuk menuliskan kode kegiatan yang dilakukan oleh entitas yang harus menghitung dan membayar biaya pajak;
• baris 080 menunjukkan jumlah PPN yang dihitung oleh agen pada masa pajak saat ini;
• baris 090 mencatat jumlah pengurangan pajak yang dihitung terhadap transaksi masa depan untuk penjualan barang (jasa, pekerjaan).

Ada hal yang perlu digarisbawahi dalam penyusunan SPT Tahunan 2014. Formulir tersebut dapat diisi dengan perubahan dalam beberapa kasus. Jika tidak ada data di kolom 080, maka nilai kolom 090 dicatat di 060. Jika tidak ada data di kolom 090, nilai dari 080 dicatat di 060. Bagian ketiga menunjukkan tarif pajak itu sendiri, basisnya, jumlah pajak yang telah diperoleh, jumlah semua pengembalian uang. Pengajuan pengembalian PPN hanya menyiratkan pelaksanaan yang benar, yang akan terlihat seperti yang dijelaskan di bawah ini.

• pembayar wajib mencantumkan KPP dan NPWP;
• 010-040 menampilkan data besarnya pajak dengan tarif tertentu dan atas dasar pengenaan pajak yang ditentukan oleh pasal 153-157 dan 159 KUHP;
• 010, 020 - baris untuk jumlah yang dikenakan tarif 18% dan 10%. Data dihitung dengan mengalikan angka gr. Bagian ke-3 dengan 10 atau 18 dan membagi totalnya dengan 100.

Desain baris demi baris dari bagian ketiga

1. Untuk menghitung 030, 040, nilai paragraf 3 bagian dikalikan. 3 dengan 18, lalu bagi dengan 118 (jika perlu, 18 diganti dengan 10, 118 - 110).
2. 050 - di sini volume dasar pajak dan perhitungan PPN dimasukkan ketika perusahaan dijual sebagai properti.
3. 060 - dalam paragraf ini, data tentang basis pajak dan volumenya diperoleh selama produksi instalasipekerjaan konstruksi untuk keperluan pribadi.
4. 070 - di sini volume pembayaran pada rekening transaksi perdagangan masa depan dimasukkan; di sini, penerima tugas mencatat informasi tentang berbagai pembayaran berdasarkan rencana realisasi operasi.
5. 080 - berisi informasi tentang biaya yang terkait dengan pembayaran penawaran yang berkontribusi pada peningkatan basis pajak (pasal 162).
6. 090 - jumlah PPN yang akan dikembalikan. Juga, di 090 dan 100, mereka memasukkan data jumlah yang dinyatakan saat pembelian dan sebelumnya diterima untuk pengurangan, itu harus dikembalikan selama transaksi dikenakan pajak 0%.
7. 110 - data perhitungan PPN, yang diberikan kepada klien saat ia mentransfer pembayaran.
8. 120 - di sini total akrual pajak pertambahan nilai dimasukkan.
9. 130-210 - Jumlah PPN yang ditentukan untuk pemotongan. Catatan penting: pada baris 200, penjual memasukkan data yang dicatat dalam paragraf 070 bagian 3. Juga, jumlah yang diterima untuk pengurangan dari penerus kepemilikan dan yang diperolehnya dari volume berbagai pembayaran dicatat di sini.
10. 210 - nilai dimasukkan oleh pembeli, yang wajib membayar pajak. Demikian informasi mengenai nilai pemotongan dan pengkreditan ke kas negara.
11. 220 - ini hasil penjumlahan poin 150-170, 200 dan 210, 130.
12. 230 - data jumlah akhir yang harus dibayar untuk seluruh bagian.
13. 240 - jumlah akhir yang dihitung untuk dikurangi untuk bagian saat ini.

Pada bagian keempat diisi keterangan tentang perbuatan-perbuatan yang sama sekali tidak dibebani pajak, atautingkat yang nol.

Pengisian standar

• Kolom 1 berisi transaksi dalam bentuk kode.
• Dalam kolom 2, basis pajak ditentukan untuk kode, tarifnya nol untuk periode pelaporan.
• Kolom 3 menunjukkan informasi tentang pengurangan untuk operasi dari poin 1 dan 2.
• Kolom 4 dirancang untuk menampilkan jumlah PPN untuk setiap kode.
• Kolom 5 berisi data akrual pajak yang sebelumnya dapat dikurangkan untuk tindakan yang tidak memiliki alasan terdokumentasi untuk tarif 0%.
• Baris kesepuluh menampilkan seluruh jumlah pajak yang dapat dikurangkan (kolom ketiga + kolom keempat - kolom kelima).

Ada kebutuhan untuk mengisi bagian kelima jika organisasi menerima hak untuk memasukkan jumlah pajak dengan tingkat nol yang terdokumentasi dalam pengurangan pajak.

Ada sistem tertentu untuk menyelesaikan bagian ini.

• Kolom 1 berisi informasi tentang kode operasi.
• Kolom 2 menunjukkan pajak untuk setiap proses, dengan tingkat nol yang dikonfirmasi diperlukan.
• Kolom 3 mencerminkan jumlah pajak untuk semua transaksi.
• Kolom 4 berisi basis pajak untuk setiap kode.
• Kolom 5 memperbaiki volume pajak untuk kode tarif nol yang tidak masuk akal yang berhak untuk dipotong selama periode yang ditunjukkan dalam deklarasi.

Bagian enam dibuat jika organisasi melakukan kegiatan dengan pembenaran yang belum dikonfirmasi untuk pajak noltingkat.

Desain:

• Kolom 1 - informasi tentang kode operasi.
• Kolom 2 - untuk setiap tindakan, basis pajak ditampilkan secara terpisah, sebagaimana ditentukan dalam pasal 167 undang-undang perpajakan.
• Kolom 3 berisi catatan jumlah pajak.
• Kolom 4 memasukkan informasi potongan penjualan untuk semua kode yang tarif nolnya tidak dikonfirmasi.
• Hasil untuk kolom 2, 3, 4 dimasukkan pada baris 010.
• Jika data di kolom 3 baris 010 lebih besar dari data di kolom 4 baris 010, diisi baris 020.
• Jika ada situasi yang berlawanan dengan yang dijelaskan di atas, isi baris 030.

Bagian ketujuh berisi informasi tentang kegiatan bebas pajak atau bebas pajak dan transaksi luar negeri.

• 1 kolom 010 - informasi tentang kode operasi.
• 2 kolom 010 - biaya proposal yang tidak dikenakan PPN dan dijual ke luar negeri.
• 3 kolom 010 - harga pembelian berwujud atau jasa yang tidak dikenakan PPN (berkenaan dengan masing-masing kode).
• 4 kolom 010 - informasi jumlah pajak yang diterima saat membayar penawaran komersial.
• 020 line mendokumentasikan jumlah pembayaran (atau uang muka) untuk penawaran komersial yang dibuat (dilaksanakan) selama lebih dari enam bulan.

Tanggung Jawab atas Informasi yang Tidak Akurat

Di atas dijelaskan aturan dasar untuk mempersiapkan dokumen pajak untuk pengajuan laporan diotoritas terkait. Perlu dicatat bahwa Pasal 81 Kode Pajak mendefinisikan tindakan jika data yang diserahkan tidak mencukupi, pengisian bagian yang salah, dan kesalahan lainnya.

Jika ditemukan kekurangan, organisasi wajib menyerahkan SPT PPN yang direvisi. Selain itu, denda dan tunggakan yang menguntungkan negara dibebankan untuk mengajukan "klarifikasi". Dasar undang-undang perpajakan negara kita mengatur kasus-kasus ketika entitas yang berkewajiban membayar pajak memiliki kesempatan untuk melepaskan tanggung jawab untuk menyediakan pelaporan yang diperbarui.

Dalam hal apa tanggung jawab atas "klarifikasi" dapat dihindari?

• Wajib pajak berhasil menyampaikan informasi terbaru sebelum inspektorat pajak memberi tahu dia tentang ditemukannya proses pengurangan jumlah pajak, yang ditetapkan sebagai pembayaran, atau sebelum pemberitahuan dimulainya audit keuangan atas situasi saat ini.
• Jumlah sisa dan bunga dibayar sebelum waktunya, sebelum "klarifikasi" diberikan kepada otoritas pajak.

Keunikan pengajuan pernyataan revisi

Pertama-tama, perlu dicatat bahwa "klarifikasi" harus sepenuhnya mengkonfirmasi informasi yang benar. Perlu juga mempertimbangkan fakta bahwa pemberitahuan PPN tidak mengatur masa pajak untuk setiap pembayar sebagai periode waktu yang sama.

Semua data harus mematuhi norma yang ditetapkan oleh hukum. Agen pajak dapat mencerminkan data wajib pajak yang memiliki:kesalahan atau distorsi mana yang ditemukan.

Secara umum, ada dua alasan utama perlunya memberikan informasi yang diperjelas: kurang bayar atau lebih bayar. Dalam hal kekurangan pembayaran pajak oleh organisasi, wajib memasukkan informasi klarifikasi. Tetapi jika kesalahan ditemukan oleh wajib pajak setelah penyampaian pernyataan dan tidak mengarah pada perkiraan dasar pajak yang rendah, maka kewajiban untuk mengoreksi informasi dari organisasi dihapus.

Untuk mengembalikan uang ke otoritas pajak jika terjadi kelebihan pembayaran, juga tidak perlu menyerahkan "klarifikasi". Hal ini diatur dalam pasal 78 undang-undang perpajakan. Tetapi pada saat yang sama, harus dikatakan bahwa otoritas pajak mengambil pendekatan yang sangat bertanggung jawab terhadap pengembalian dana, dan berusaha untuk mengkonfirmasi fakta kelebihan pembayaran dengan deklarasi yang diperbarui. Oleh karena itu, jika organisasi bermaksud untuk mengembalikan jumlah yang lebih dibayar, lebih baik untuk menyerahkan "klarifikasi" ke layanan pajak.

Cara memverifikasi potongan pajak

Jika sebuah organisasi menjalankan fungsi agen pajak, pemotongan tersebut harus diperiksa dengan cermat (diindikasikan pada baris 210 dari bagian ketiga). Data ini diisi oleh wajib pajak sendiri.

Pada saat yang sama, ada daftar organisasi yang tidak ada pengurangan pajak:

1. Yang dibebaskan dari kewajiban membayar PPN sesuai dengan pasal 145 undang-undang tentang pajak dan retribusi.
2. Perusahaan yang menjual aset dan harta benda sitaan.
3. Organisasi yang bertindak sebagai perantara (dan berpartisipasi dalam penyelesaian) dalam penjualan penawaran komersial perusahaan asing tidakterdaftar di layanan pajak di Federasi Rusia.

Pemotong pajak dapat mengklaim pengurangan PPN untuk pembelian produk komersial dari perusahaan yang berasal dari luar negeri, serta untuk pembelian atau sewa properti kota.

Daftar dokumen untuk mengkonfirmasi keabsahan klaim pemotongan kecil. Ini semua adalah dokumen pembayaran yang memuat informasi bahwa PPN yang dipotong telah dibayarkan ke APBN; faktur juga harus disediakan oleh wajib pajak. Pengurangan hanya dapat diperhitungkan jika perolehan tersebut dimaksudkan untuk digunakan untuk kegiatan yang dikenakan PPN.

Ada beberapa hal penting yang perlu diperhatikan tentang invoice. Dalam hal pengurangan "agen" dimaksudkan, itu dikonfirmasi oleh dokumen yang disusun langsung oleh agen itu sendiri. Organisasi dalam opsi ini secara mandiri membuat faktur dalam dua salinan. Satu salinan disimpan dalam jurnal untuk pengendalian faktur yang diterbitkan, itu diperbaiki dalam buku penjualan pada tanggal persiapan akhir dokumen.

Salinan lain dikirim ke buku kontrol faktur yang diterima dan dicatat dalam jurnal pembelian. Aturan-aturan ini ditetapkan oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia, diadopsi pada bulan Desember 2000 (No. 914).

Perlu juga diperhatikan bahwa pada opsi di atas faktur tidak diterbitkan oleh entitas penjual, oleh karena itu, permohonan pengurangan jumlah uang muka yang ditransfer tidak diperbolehkan. Anda dapat menggunakan keuntungan pajak Andahanya ketika produk lanjutan akhirnya terdaftar.

Kami berharap informasi kami akan membantu Anda menghitung PPN dengan benar dan mengisi deklarasi dengan benar.