Pinjaman dikeluarkan: posting, akrual bunga

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2024-01-17 18:55

Kemampuan untuk mengeluarkan pinjaman bukan hanya hak prerogatif lembaga perkreditan. Ini dapat dilakukan oleh organisasi mana pun dengan sumber daya keuangan yang memadai. Pinjaman sering diberikan kepada karyawan untuk mendorong mereka agar pekerjaan mereka berhasil dan memotivasi spesialis yang memenuhi syarat untuk kerjasama lebih lanjut. Kemampuan untuk meminjam dengan suku bunga rendah dan meminta periode pembayaran yang nyaman membuat pinjaman dari pemberi kerja menarik bagi karyawan.

Cara membuat perjanjian pinjaman

Hubungan antara majikan dan karyawan yang menerima uang pinjaman diformalkan dengan perjanjian pinjaman. Ini merinci kondisi penting:

• Jumlah yang diberikan kepada peminjam.
• Tujuan diambilnya pinjaman.
• Bunga pinjaman, cara menghitungnya.
• Tata cara pembayaran bunga dan pelunasan pinjaman: tunaike meja kas organisasi atau menahan sebagian gaji berdasarkan lamaran pribadi.
• Cara mengeluarkan dana kepada peminjam berdasarkan perjanjian: tunai dari meja kas atau dengan transfer ke rekening bank.
• Kemungkinan pelunasan lebih awal.
• Syarat lainnya.

Berdasarkan undang-undang 173-FZ, hanya organisasi kredit yang berhak mengeluarkan pinjaman dan kredit dalam mata uang negara bagian lain. Di tempat kerja, seorang karyawan hanya dapat menerima pinjaman dalam rubel. Dalam hal perjanjian tidak menentukan tingkat bunga, berdasarkan Pasal 809 KUH Perdata Federasi Rusia, secara default, itu diambil sama dengan tingkat pembiayaan kembali. Jika seorang karyawan diberikan pinjaman tanpa bunga, ini harus ditunjukkan dalam kontrak.

Mencerminkan transaksi untuk penerbitan pinjaman di akuntansi

Untuk pinjaman yang diterbitkan, entri akuntansi akan tergantung pada ketentuan kontrak berdasarkan pinjaman yang diterbitkan. Posting dapat dilakukan ke akun 58 atau 73. Akun 58 memperhitungkan investasi keuangan. Salah satu syarat untuk mengklasifikasikan jumlah tersebut sebagai investasi keuangan adalah kemungkinan memperoleh pendapatan di masa depan. Jelas bahwa pinjaman tanpa bunga pada akun ini tidak dapat diperhitungkan. Oleh karena itu, ada dua opsi untuk mencerminkan operasi ini:

Pinjaman yang diberikan kepada karyawan. Postingan di akun "Investasi keuangan"

Debit	Kredit	Catatan
58	50	Pembayaran tunai dari mesin kasir
58	51	Uang ditransfer ke rekening saat ini

2. Pinjaman bebas bunga diterbitkan. Postingan di akun "Penyelesaian pinjaman yang diberikan".

Debit	Kredit	Catatan
73.1	50	Pembayaran tunai dari mesin kasir
73.1	51	Uang ditransfer ke rekening saat ini

Cara menghitung bunga pinjaman

Menurut Pasal 807 KUH Perdata Federasi Rusia, hari perjanjian pinjaman mulai berlaku adalah hari uang dikeluarkan dari meja kas atau jumlah pinjaman ditransfer dengan perintah pembayaran ke karyawan rekening penyelesaian.

Berdasarkan Pasal 191 KUH Perdata Federasi Rusia, periode penggunaan uang yang diterima secara kredit dimulai pada hari setelah berlakunya kontrak. Pada tanggal terakhir setiap bulan kalender di mana pinjaman diterbitkan, entri akrual bunga atas pinjaman yang diberikan kepada karyawan tercermin dalam laporan akuntansi.

Debit	Kredit	Catatan
58	91	Bunga pinjaman dibebankan ke pendapatan lain

Mengenai kapan akrual bunga pinjaman berakhir, tidak ada konsensus antara pengacara dan akuntan. Masalahnya adalah apakah akan membebankan bunga per hari, dalamdi mana pembayaran penuh terjadi: peminjam membayar bagian terakhir dari hutang kepada kasir atau pemotongan dilakukan pada upah untuk seluruh jumlah saldo. Tidak ada instruksi khusus dalam undang-undang tentang hal ini. Untuk menghindari pertanyaan dan ketidaksepakatan, lebih baik untuk menunjukkan momen ini dalam perjanjian pinjaman.

Cara mencatat pembayaran pinjaman dan pembayaran bunga

Penyetoran uang ke meja kas organisasi atau transfernya ke rekening gironya harus dilakukan dalam batas waktu yang ditentukan oleh karyawan yang menerima pinjaman tersebut. Posting dilakukan ke kredit akun tempat akrual dibuat.

Debit	Kredit	Catatan
58	50	Uang telah disetorkan ke kasir
58	51	Uang ditransfer ke rekening saat ini
58	70	Bagian dari gaji yang dipotong untuk membayar pinjaman dan bunga
73.1	50	Pengembalian pinjaman tanpa bunga telah dibayarkan ke kasir
73.1	51	Uang ditransfer ke rekening saat ini pembayaran pinjaman bebas bunga
73.1	70	Bagian dari gaji yang dipotong untuk mengganti pinjaman tanpa bunga.

Ada pendapat bahwa tidak mungkin mengurangi hutang pinjaman dan bunga dari upah. Ini didasarkan pada pasal 137 dari Kode Perburuhan, yang mencantumkan semua jenis kemungkinan pemotongan. Daftar ini ditutup. Undang-undang federal lainnya memberikan beberapa pembenaran tambahan untuk pemotongan gaji tertentu, tetapi tidak ada pembayaran kembali pinjaman yang disebutkan di mana pun. Masalah ini bisa diperdebatkan, mungkin Inspektorat Tenaga Kerja Negara akan menemukan pelanggaran dalam pemotongan tersebut. Namun, jika organisasi memutuskan untuk melunasi hutang dengan menahan sebagian dari gaji, perlu untuk memasukkan ini ke dalam kontrak dan mengambil pernyataan persetujuan dari karyawan.

Fitur mengeluarkan pinjaman kepada pendiri organisasi

Secara teoritis, memberikan pinjaman kepada pendiri berbeda karena dia bukan karyawan. Oleh karena itu, untuk mengeluarkan pinjaman tanpa bunga, satu set penyelesaian tidak digunakan dengan personel, tetapi dengan debitur lain. Jika pinjaman diberikan kepada pendiri, entri akan terlihat seperti ini:

Debit	Kredit	Catatan
76	50	Pembayaran tunai dari mesin kasir
76	51	Uang ditransfer ke rekening saat ini

Dalam praktiknya, memberikan pinjaman kepada pendiri adalah cara untuk menarik uang Anda dari organisasi. Hingga 2016, pinjaman diberikan kepada pendiri tanpa bunga dan secara praktis tidak dapat dibatalkan, perjanjian tentang merekadiperpanjang lagi dan lagi, tidak ada konsekuensinya.

Apa keuntungan materi peminjam dari tabungan bunga

Sehubungan dengan penerbitan pinjaman tanpa bunga atau dengan tingkat bunga yang sangat rendah, konsep keuntungan materi peminjam muncul karena penghematan pembayaran bunga. Menurut definisi Kode Pajak, peminjam menerima manfaat material jika bunga pinjamannya kurang dari 2/3 dari tingkat pembiayaan kembali Bank Sentral. Hari ini 7,75%, dan 2/3-nya 5,16%. Jika peminjam mengambil pinjaman di bawah tingkat ini, misalnya, sebesar 3% per tahun, maka perbedaan antara 5,16% dan 3% akan dianggap sebagai keuntungan material. Seorang karyawan yang menerima pinjaman tanpa bunga akan mendapatkan keuntungan dari 5,16% per tahun. Dia dikenakan pajak penghasilan sebesar 35%.

Sebelum 2016, manfaat material dihitung pada saat penukaran. Pada hari ketika karyawan mengembalikan bagian terakhir dari uang dan sepenuhnya memenuhi kewajibannya, akuntan harus menghitung berapa banyak bunga yang akan dia bayar, berdasarkan 2/3 dari tingkat pembiayaan kembali, dikurangi dari jumlah bunga yang sebenarnya dibayarkan. dan mengurangi 35% dari pajak penghasilan pribadi dari selisihnya. Karena pendiri tidak membayar pinjaman, tanggal pembayaran tidak datang, pajak tidak dikenakan.

Sejak 2016, manfaat materi, sesuai dengan perubahan yang dibuat pada Kode Pajak, dihitung setiap bulan. Jika Anda tidak membayar kembali pinjaman tanpa bunga untuk waktu yang lama, Anda harus membayar pajak bulanan untuk keuntungan materi. Bagi para pendiri, metode penarikan uang ini sekarang menjadi kurang menarik.

Ketika Anda tidak dapat membayarpajak penghasilan pribadi

Anda tidak perlu membayar pajak penghasilan pribadi dari jumlah manfaat materi jika karyawan tersebut mengambil pinjaman untuk membeli perumahan. Dalam hal ini, perjanjian pinjaman harus menentukan tujuan penggunaan dana pinjaman. Setelah membeli rumah, Anda harus memberi majikan dokumen yang mengkonfirmasi tujuan penggunaan dana. Jika seorang karyawan dengan pinjaman hipotek mengambil pinjaman pada tingkat bunga yang lebih baik untuk melunasi hipotek di bank, pajak penghasilan pribadi harus dipotong, karena perumahan dibeli sebelum uang dipinjam.

Bagaimana penerbitan pinjaman mempengaruhi pajak penghasilan dan STS

Jumlah uang yang dikeluarkan sebagai pinjaman tidak dapat dimasukkan dalam jumlah pengeluaran yang diperhitungkan saat menentukan basis pajak untuk pajak penghasilan dan sistem pajak yang disederhanakan. Jika pinjaman diterbitkan dengan bunga, maka jumlahnya dimasukkan ke dalam basis sebagai pendapatan non-operasional lainnya, dan pajak penghasilan dibebankan padanya.

Memaafkan hutang karyawan

Legislasi mengizinkan pemberi kerja untuk mengampuni hutang peminjam-karyawan atau sisanya. Hal ini dapat terjadi jika karyawan memiliki situasi keuangan yang sulit. Ada dua cara untuk mengajukan pengampunan hutang:

1. Menyimpulkan perjanjian tambahan untuk perjanjian pinjaman.
2. Buat perjanjian donasi.

Saat menghapus hutang kepada karyawan yang telah diberikan pinjaman, entri dibuat ke debet akun "Penghasilan dan pengeluaran lain".

Bagaimanapun, keseluruhannyajumlah pinjaman yang belum dibayar menjadi pendapatan peminjam dan pajak penghasilan sebesar 13% harus dipotong darinya. Tetapi dalam kasus kedua, jumlah 4000 rubel. akan dibebaskan dari perpajakan, berdasarkan Pasal 217 Kode Pajak menyatakan bahwa hadiah bernilai hingga 4.000 rubel. Tidak ada pajak penghasilan pribadi.

Untuk pajak penghasilan, jumlah pinjaman yang belum dibayar tidak dapat dikaitkan dengan pengeluaran dan tidak akan mengurangi dasar pengenaan pajak. Tetapi premi asuransi untuk jumlah yang diampuni berdasarkan perjanjian harus dibebankan. Premi asuransi tidak dibebankan pada jumlah yang disumbangkan. Jadi lebih menguntungkan kedua belah pihak untuk bertindak dengan membuat perjanjian sumbangan.