UST adalah Akrual, kontribusi, posting, pemotongan, bunga dan perhitungan UST

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2024-01-09 14:12

Pajak Sosial Terpadu (UST) adalah inovasi serius dalam sistem perpajakan. Dia mampu menggantikan pajak yang ada sebelumnya yang masuk ke tiga dana sosial ekstra anggaran negara. Sebelum pengenalan UST, pembayar diminta untuk menyerahkan bentuk laporan terpisah untuk masing-masing dana di atas, serta melakukan pembayaran tepat waktu dalam batas waktu yang ditentukan oleh dana terkait.

Sejarah ESN

Gagasan untuk memperkenalkan pajak sosial terpadu (UST), yang akan mencakup semua premi asuransi, muncul kembali pada tahun 1998, ketika Layanan Pajak Negara mengusulkan untuk membuat satu basis perpajakan terpadu, mentransfer semua akuntansi dan kontrol fungsi untuk satu departemen. Namun, pada tahun-tahun itu, rencana ini tetap belum selesai, sehingga harus dibekukan. Setelah 2 tahun, bagian kedua dari Kode Pajak Federasi Rusia diadopsi, serta Undang-Undang Federal 2000-05-09. Pada 2001-01-01, prosedur baru untuk menghitung dan membayar kontribusi ke non-sosial dana anggaran Federasi Rusia diperkenalkan. Bab 24, bagian 2 berbicara tentang pengenalan UST. Pajak untuk Dana Pensiun, serta pajak untuk Dana Sosialasuransi dan dana asuransi kesehatan wajib dikonsolidasikan sebagai bagian dari UST untuk memobilisasi dana untuk realisasi hak warga negara atas pensiun dan jaminan sosial, serta perawatan medis yang layak. Selain itu, prosedur tertentu ditetapkan untuk kontribusi pada asuransi sosial wajib terhadap kecelakaan industri dan penyakit akibat kerja.

ESN: esensi dan karakteristik

Transisi ke ekonomi pasar terbuka di Rusia ditandai dengan perubahan dramatis dalam sistem keuangan, ketika dana non-anggaran mulai terputus dari sistem anggaran nasional. Karena defisit anggaran, inflasi, penurunan produksi, pertumbuhan pengeluaran tak terduga dan keadaan lain, pembentukan dana ekstra-anggaran telah menjadi salah satu elemen terpenting dalam memperbarui mekanisme lembaga layanan sosial. Seperti disebutkan sebelumnya, UST diperkenalkan setelah berlakunya bagian ke-2 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Secara umum, UST adalah pajak yang dirancang untuk menggantikan semua premi asuransi ke dana yang disebutkan di atas, tetapi tanpa kontribusi untuk asuransi kecelakaan dan penyakit akibat kerja, yang harus dibayar secara independen dari UST.

Pada 2010, UST dihapuskan, dan diganti dengan premi asuransi, yang, bagaimanapun, tidak jauh berbeda dari yang terakhir. Pembayaran pajak itu sendiri menjadi perbedaan yang signifikan antara UST dan premi asuransi: sebelumnya, warga membayar melalui layanan pajak, dan dengan munculnya premi asuransi, mereka mulai membayar pajak ke dana di luar anggaran. Selain itu, ada beberapa perubahan dalam pajaktarif. Namun, mulai 1 Januari 2014, ada proposal untuk kembali ke skema UST lama, yang berlaku hingga 2010.

Objek Pajak

Untuk pembayar pajak kelompok 1, objek perpajakan adalah semua pembayaran yang masih harus dibayar, serta remunerasi, bonus dan pendapatan lainnya, termasuk pembayaran berdasarkan kontrak hukum perdata, perjanjian hak cipta dan lisensi, dan, akhirnya, pembayaran yang dimaksudkan untuk memberikan bantuan materi. Perlu dicatat fakta menarik bahwa semua pendapatan di atas mungkin tidak dikenakan pajak jika dibayar dari keuntungan yang ada di rekening organisasi yang tersisa.

Bagi pengusaha, objek perpajakan adalah semua pendapatan yang mereka terima dari kegiatan wirausaha/profesional mereka, dikurangi biaya yang terkait dengan ekstraksi mereka.

Akhirnya, katakanlah bahwa objek perpajakan tidak mencakup berbagai pembayaran, yang subjeknya adalah pengalihan kepemilikan properti atau transfer properti untuk penggunaan sementara. Misalnya, kontrak tersebut dapat berupa perjanjian "jual beli" dan perjanjian sewa.

Tax base untuk UST

Berdasarkan objek perpajakan yang ditetapkan oleh undang-undang, juga dibentuk basis pajak. Untuk pemberi kerja, ditentukan oleh:

• semua jenis remunerasi dan pembayaran yang dilakukan sesuai dengan undang-undang ketenagakerjaan;
• pembayaran berdasarkan kontrak hukum perdata;
• pendapatan dari hak cipta dan lisensikontrak;
• berbagai pembayaran untuk bantuan keuangan dan pembayaran gratifikasi lainnya.

Ketika dasar pengenaan pajak ditentukan, semua pendapatan yang diperoleh pekerja oleh majikan mereka dalam bentuk tunai atau barang, serta dengan kedok manfaat sosial, materi dan lainnya, dikurangi penghasilan tidak kena pajak, yang kita bicarakan nanti. Ketika UST diperoleh, pembayar pajak-majikan diminta untuk menentukan basis pajak untuk setiap karyawan secara terpisah sepanjang seluruh periode pajak. Basis pajak pengusaha adalah jumlah umum dari pendapatan yang menjadi objek pajak dan diterima oleh mereka selama masa pajak, dengan pengecualian biaya yang tidak terkait dengan ekstraksi mereka. Penghasilan dalam bentuk barang yang diterima oleh karyawan (barang, jasa) harus diperhitungkan sebagai bagian dari penghasilan kena pajak, berdasarkan nilai / nilainya, yang ditentukan berdasarkan Art. 40 Kode Pajak Federasi Rusia, berdasarkan tarif dan harga pasar.

Pembayaran tidak termasuk dalam basis pajak

Ini termasuk yang berikut:

• manfaat pemerintah;
• uang pesangon;
• biaya perjalanan;
• kompensasi atas kerugian yang disebabkan oleh kesehatan;
• kompensasi penggunaan barang pribadi karyawan;
• semua jenis kompensasi untuk atlet;
• jenis kompensasi lainnya;
• menyediakan makanan gratis;
• penghasilan yang diterima oleh anggota pertanian;
• pengembalian untuk pengembangan profesional pekerja;
• iuran untuk asuransi pekerja wajib/sukarela;
• pembayaran materi kepada pegawai negeri;
• pembayaran material satu kali;
• perumahan gratis;
• penghasilan anggota komunitas suku dari segelintir orang di Utara;
• pembayaran lain yang ditetapkan oleh Art. 237 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Pembayar

Pembayar UST akan menjadi orang yang sama yang membayar kontribusi dana di luar anggaran. Intinya, sekarang hanya ada 2 kelompok pembayar, di mana kelompok pertama meliputi karyawan, organisasi, pengusaha dan badan hukum yang memiliki kapasitas hukum perdata, dan kelompok kedua mencakup wiraswasta (pengacara, notaris, komunitas suku segelintir orang). masyarakat Utara bertani tradisional) dan lain-lain).

Jika wajib pajak termasuk dalam kedua kategori, maka mereka membayar pajak karena dua alasan. Misalnya, pengusaha perorangan yang menggunakan tenaga kerja dari pekerja upahan wajib membayar UST dari pendapatan yang diterima dari kegiatan wirausaha, serta dari pembayaran yang masih harus dibayar untuk pekerjanya. Notaris, detektif, dan penjaga keamanan yang terlibat dalam praktik pribadi tidak termasuk dalam kelas pembayar yang terpisah karena mereka sudah termasuk dalam kelompok "pengusaha perorangan", yang diabadikan dalam paragraf 2 Seni. 11 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Tingkat UST pada tahun 2013 dan 2014

Di Rusia, ada peningkatan bertahap dalam beban pajak, yang disebabkan oleh "penuaan bangsa", dan kemudianpenurunan jumlah penduduk yang sehat dan pekerja. Tentu saja, generasi yang lebih tua harus dirawat dan pensiun harus dibayarkan kepada orang-orang ini secara teratur. Saat ini, pengusaha perorangan dan wiraswasta lainnya membayar premi asuransi terendah. Mereka membayar premi asuransi tetap, yang secara nyata lebih rendah daripada karyawan "rata-rata" yang bekerja untuk siapa pun. Adapun bunga aktual atas premi asuransi (UST), pada tahun 2013 sebesar 30% dari upah. Selain itu, sejak 2012, tarif tambahan 10% telah ditarik untuk upah lebih dari 512 ribu rubel, 568 ribu - pada 2013 dan diharapkan untuk gaji lebih dari 624 ribu pada 2014. Pada 2014, UST pada 2014 diperkirakan akan meningkat menjadi 34%. Karena kenaikan tajam dalam tarif pada tahun 2010, yang naik sebesar 8% (dari 26% menjadi 34%), sebagian besar usaha kecil "ke dalam bayang-bayang", karena mereka tidak mampu menanggung beban yang signifikan pada bisnis mereka.

Bagaimana cara menghitung UST?

Perhitungan UST tahun 2014 dilakukan dengan algoritma berikut:

1. Pertama, Anda perlu menentukan basis pajak, yang merupakan jumlah pendapatan individu. Itu dapat diterima olehnya sebagai gaji (yaitu, berdasarkan kontrak kerja) atau dengan kedok pembayaran lain yang dikeluarkan berdasarkan kontrak hukum perdata: roy alti, penghargaan untuk melakukan pekerjaan, dan sebagainya. Ditambah lagi, baik organisasi maupun pengusaha perorangan yang menggunakan tenaga kerja buruh kontrak akan bertindak sebagai pembayar UST.

2. Langkah selanjutnya adalah menentukan tarif pajak. Dia memilikiskala regresi, di mana bunga yang lebih sedikit ditahan dari jumlah yang lebih besar. Untuk sebagian besar pembayar, persentase totalnya adalah 30% (untuk pendapatan dari 1 hingga 624.000 rubel): kontribusi UST ke Dana Pensiun Rusia - 22%, ke Dana Asuransi Medis Wajib - 5,1%, ke Dana Asuransi Sosial - 2,9%. 10% akan dipotong melebihi batas (624k).

3. Sesuaikan gaji Anda dengan kelompok yang diinginkan (<624000<) dan cukup kalikan jumlah Anda dengan persentase tertentu. Itu saja, perhitungan UST individu Anda selesai.

Masa Pajak

Masa pajak adalah 1 tahun kalender. Pada saat yang sama, ada periode pelaporan untuk wajib pajak kelompok 1 (triwulan, 6 dan 9 bulan). Tidak ada periode seperti itu untuk grup ke-2. Pada akhir masa pajak, wajib pajak harus menyampaikan SPT.

Postingan akrual khas UST

ESN. Postingan di akrualnya

Manfaat pajak

Menurut undang-undang pajak Rusia, ditetapkan bahwa organisasi dan orang berikut dibebaskan dari pembayaran pajak (sebelum penghapusan UST pada tahun 2010):

1. Dalam organisasi, akrual UST tidak dipotong dari jumlah pembayaran dan remunerasi lainnya yang selama periode pajak tidak melebihi 100 ribu rubel untuk setiap individu yang merupakan penyandang cacat kelompok I, II atau III.

2. Prinsip sebelumnya juga berlaku untuk kategori wajib pajak berikut:

   • Untuk organisasi publik penyandang cacat (POI). Tidak ada pajak dalam kategori ini.dipotong jika ada setidaknya 80% dari penyandang cacat dan perwakilan hukum mereka di antara para peserta. Ini juga berlaku untuk kantor regional mereka.
   • Untuk lembaga yang modal dasarnya berasal dari iuran (ODI), rata-ratanya minimal 50%. Plus, bagian dalam upah harus minimal 25%.
   • Organisasi yang diciptakan untuk mencapai tujuan sosial, termasuk membantu penyandang cacat, anak-anak cacat dan orang tua mereka. Perlu dicatat bahwa pemilik properti dalam kasus ini hanya boleh menjadi OOI.
3. Pengusaha perorangan dan pengacara berstatus penyandang disabilitas golongan I, II atau III. Penghasilan dari kegiatan wirausaha/profesional mereka juga tidak boleh melebihi 100 ribu rubel selama masa pajak.

Sekarang persentase preferensial dari UST (premi asuransi) juga hadir. Misalnya, pada tahun 2013, tingkat preferensial adalah 20% - di Dana Pensiun Federasi Rusia, FSS - 0%, MHIF - 0%.

Prasyarat untuk kembali ke UST

Bagi banyak orang, informasi tentang pengembalian dana itu tampaknya tidak mengejutkan, karena UST merupakan komponen penting dari sistem pajak Federasi Rusia pada tahun 2000-an. Sebagian besar ahli merujuk pada fakta bahwa alasan utama pengembalian ke UST adalah bahwa penggantian UST dengan premi asuransi, yang skalanya berubah menjadi lebih regresif dan peningkatan tingkat kontribusi wajib dari 26% menjadi 34% dari penggajian (wage fund), tidak memberikan keseimbangan sistem pensiun, tetapi hanya menyebabkan peningkatan beban pajak dan berbagai komplikasi administrasi. DariDari sini, kita dapat menyimpulkan bahwa pengembalian ke UST kemungkinan besar akan diterima dengan baik oleh bisnis (terutama yang kecil), dan sistem itu sendiri akan cocok untuk negara dan kewirausahaan. Pada 2010-13 semua pengusaha dipaksa untuk mendaftar ke tiga badan (!), yang, pada gilirannya, meningkatkan biaya akuntansi.

Juga tidak menguntungkan bagi negara untuk mempertahankan peningkatan pegawai negeri sipil, yang memperumit pengendalian kegiatan keuangan pengusaha. Selain itu, kami telah menyebutkan bahwa karena kenaikan suku bunga yang tajam, banyak perusahaan kecil telah tenggelam. Jadi untuk saat ini, hanya perubahan positif yang diprediksi. Di sisi lain, pada tahun 2014 tingkat pembayaran sosial meningkat, karena UST sekarang 34% (reguler) dan 26% (preferensial), yang tidak akan banyak menyenangkan pengusaha.

Kesimpulan

Sudah cukup lama sistem perpajakan UST menjadi dekat dan dapat dipahami oleh semua wajib pajak. Sementara itu, perlu dicatat bahwa ketentuan tertentu dalam Kode Pajak Federasi Rusia memerlukan perbaikan dan klarifikasi tambahan. Penghapusan UST tidak berdampak sangat negatif pada sistem perpajakan, namun praktik pengenalan premi asuransi tidak membawa perbaikan, menambah beban pajak. Saat ini, tarif UST masing-masing adalah 34% dan 26% untuk sebagian besar pembayar dan penerima, yang tidak terlalu loyal kepada pengusaha. Namun, perlu dicatat bahwa UST adalah alternatif yang baik untuk premi asuransi, yang dapat memperbaiki situasi pajak di negara ini.