Kode Pajak, Art. 220. Pengurangan pajak properti

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Aturan yang dengannya kontribusi wajib untuk anggaran dibuat ditetapkan oleh Kode Pajak. Seni. 220 mendefinisikan sejumlah kondisi preferensial untuk mata pelajaran. Mereka ditentukan tergantung pada spesifikasi pemotongan dan keadaan penampilan objek perpajakan. Pertimbangkan lebih lanjut Seni. 220 dari Kode Pajak Federasi Rusia dengan komentar. Materi akan mengungkapkan ketentuan pokok norma, memberikan catatan dan penjelasannya.

St. 220 Kode Pajak Federasi Rusia: pengurangan pajak properti

Dalam proses penentuan dasar kena pajak, menurut ayat 3 norma 210, subjek berhak untuk mengurangi jumlah pemotongan anggaran. Secara khusus, ia dapat menerima pengurangan pajak properti atas penjualan properti, saham di dalamnya, atau modal dasar perusahaan. Peluang ini terjadi ketika:

1. Meninggalkan organisasi.
2. Transfer dana sehubungan dengan likuidasi perusahaan.
3. Penurunan nilai nominal saham di modal dasar.
4. Tugas, jika kesepakatan dibuat tentang akuisisi bangunan tempat tinggal dengan syarat penyertaan modal dalam konstruksi.

Subjekdapat mengandalkan pengurangan jumlah pengurangan wajib dalam jumlah harga penebusan sebidang tanah atau struktur yang terletak di atasnya, yang ia terima dalam bentuk barang atau uang tunai ketika objek itu ditarik untuk kebutuhan kota atau negara bagian.

Pengeluaran subjek untuk pembelian barang

Saat menentukan pangkalan, entitas dapat mengkompensasi pengeluaran aktualnya untuk akuisisi apartemen, kamar, bangunan atau bagian di dalamnya yang dimaksudkan untuk tempat tinggal permanen, serta untuk konstruksi baru mereka. Besarnya pengurangan dapat dikurangi dengan biaya pembelian sebidang tanah yang disediakan untuk pembangunan perumahan individu, serta dalam batas-batas dimana bangunan yang akan diambil alih berada.

Fitur perhitungan

Pengurangan pajak diberikan kepada subjek dalam jumlah biaya yang dikeluarkan olehnya untuk pembangunan atau pembelian satu atau lebih objek. Pada saat yang sama, ukurannya tidak boleh lebih dari 2 juta rubel. Jika seseorang telah menggunakan kesempatan ini sebagian (menerima kurang dari jumlah yang ditetapkan), keseimbangan dapat diperhitungkan di masa depan. Misalnya, seseorang dapat kembali mengurangi kontribusi wajib untuk anggaran ketika membangun struktur lain atau menerima objek milik pribadi dalam jumlah yang tidak terpakai. Aturan serupa berlaku untuk bidang tanah dan bagian di dalamnya. Jumlah maksimum pengurangan sama dengan jumlah yang berlaku pada periode di mana subjek pertama kali memiliki kesempatan untuk menerimanya. Saat membeli sebidang tanah atau bagian di dalamnya yang dimaksudkan untuk pembangunan perumahan individu, jumlah pengurangan wajib mungkindikurangi setelah menerima makalah judul yang relevan dengan cara yang ditentukan oleh undang-undang yang relevan.

Komposisi biaya

Biaya sebenarnya untuk membangun atau membeli suatu objek atau berbagi di dalamnya mungkin termasuk pengeluaran untuk:

1. Mengembangkan perkiraan dan proyek.
2. Pembelian bahan finishing dan bangunan.
3. Pembelian struktur (berbagi di dalamnya), termasuk konstruksi yang sedang berlangsung.
4. Pembayaran untuk penyelesaian atau penyelesaian layanan.
5. Koneksi ke jaringan air, listrik, pasokan gas, saluran pembuangan atau penciptaan komunikasi otonom.

Biaya pelunasan pinjaman

St. 220 dari Kode Pajak Federasi Rusia memungkinkan pengurangan jumlah pengurangan dengan jumlah bunga yang dibayarkan atas pinjaman yang ditargetkan yang digunakan untuk konstruksi baru atau pembelian kamar, apartemen, struktur, atau saham di dalamnya. Aturan yang sama berlaku untuk sebidang tanah yang beralih ke kepemilikan subjek untuk konstruksi perumahan individu, serta memiliki bangunan yang sesuai atau bagian di dalamnya dalam batas-batasnya. Perlu dicatat kesempatan lain yang diberikan oleh Kode Pajak. Seni. 220 memungkinkan pengurangan jumlah alokasi anggaran dengan jumlah biaya pembayaran bunga pinjaman yang diterima dari organisasi perbankan untuk pinjaman pinjaman (pembiayaan kembali) untuk konstruksi baru / pembelian apartemen, gedung, kamar atau saham di dalamnya. Hal yang sama berlaku untuk bidang tanah yang akan dikuasai, termasuk jika ada benda di atasnya.

Kondisi

Peluang yang disediakan dalam paragraf 1 Seni. 220 dari Kode Pajak Federasi Rusia disediakan dengan sejumlah fitur. Secara khusus, jumlah pendapatan diperhitungkan. Subyek dapat mengurangi jumlah alokasi anggaran dengan:

1. Penghasilan dari penjualan real estat (apartemen, kamar, struktur), termasuk tempat yang diprivatisasi, taman, pondok musim panas, plot atau saham di dalamnya, yang dimiliki kurang dari periode batas minimum yang ditentukan oleh norma 217.1. Pada saat yang sama, ukurannya tidak boleh lebih dari 1 juta rubel secara umum.
2. Hasil dari penjualan real estat lain yang dimiliki kurang dari periode minimum yang ditentukan dalam Seni. 217.1. Jumlah pendapatan secara umum tidak boleh lebih dari 250 ribu rubel
3. Penghasilan dari penjualan properti yang sifatnya berbeda, kecuali surat berharga, yang dimiliki kurang dari 3 tahun. Jumlah pendapatan tidak boleh lebih dari 250 ribu rubel.

Subparagraf pertama berlaku untuk properti yang dibeli setelah 1 Januari 2016

Kesempatan lain

Ketika menjual properti sehubungan dengan likuidasi perusahaan, keluar darinya, penurunan nilai nominal saham, penugasan berdasarkan perjanjian penyertaan modal dalam konstruksi, subjek dapat mengurangi objek perpajakan. Jumlah biaya yang dikonfirmasi terkait dengan pembelian barang-barang berharga ini diperhitungkan. Pengeluaran Wajib Pajak dapat berupa:

1. Kontribusi modal dasar saat mendirikan organisasi atau saat menambah dana keuangan perusahaan.
2. Biaya pembelianatau bagikan ekspansi.

Dengan tidak adanya pengeluaran yang disebutkan di atas yang disertifikasi oleh surat kabar, jumlah alokasi anggaran dapat dikurangi dengan jumlah hasil yang diterima setelah penghentian partisipasi dalam organisasi. Pada saat yang sama, secara umum, mereka tidak boleh lebih dari 250 ribu rubel

Akuntansi pendapatan

Urutannya juga ditentukan oleh Kode Pajak. Seni. 220 menunjukkan bahwa ketika mentransfer saham dalam modal perusahaan yang dimiliki oleh suatu entitas, biaya untuk memperolehnya diperhitungkan secara proporsional dengan penurunannya. Keuntungan dapat dibayarkan kepada peserta dalam bentuk barang atau tunai sehubungan dengan penurunan volume dana perusahaan. Dalam hal ini, dana yang dihabiskan oleh orang tersebut untuk pembeliannya harus diperhitungkan secara proporsional dengan penurunan modal organisasi. Peningkatan dana perusahaan dapat terjadi karena revaluasi asetnya. Dalam kasus seperti itu, ketika mengurangi biaya subjek, mereka diperhitungkan dalam jumlah pembayaran yang melebihi peningkatan nilai nominal bagiannya.

Likuidasi perusahaan asing

Kitab Undang-undang Pajak (Pasal 220) dalam hal ini juga mengatur kemungkinan subjek untuk mengurangi objek perpajakan. Prosedur ini berlaku untuk pemegang saham, pendiri, pemegang saham, peserta, pengendali. Ketika menjual properti yang diterima setelah penghentian kegiatan perusahaan atau struktur asing tanpa membentuk badan hukum, yang labanya dibebaskan dari pengenaan pajak berdasarkan klausul 60 norma 217, pengurangan objek dilakukan dengan jumlah yang sama dengan nilai aset material. Itu ditentukan sesuai dengan data akuntansi perusahaan yang dilikuidasi. Dalam perhitunganinformasi yang diringkas pada tanggal penerimaan properti dari organisasi semacam itu diterima. Hal ini ditunjukkan dalam makalah bahwa subjek dilampirkan ke aplikasi. Pada saat yang sama, nilai properti tidak boleh lebih tinggi dari nilai pasar, ditentukan sesuai dengan ketentuan Seni. 105.3 NK.

Berurusan dengan perusahaan asing yang dikendalikan

Saat menjual hak milik (saham, saham, termasuk) yang diterima dari perusahaan tersebut, jika keuntungannya dalam hal ini dan biaya dalam bentuk biaya pembelian mereka dikecualikan dari pendapatan / kerugiannya sesuai dengan paragraf 10 Seni.. 309.1, oleh entitas yang bertindak sebagai pengendali atau orang yang terkait dengan Rusia, jumlah biaya ditentukan berdasarkan biaya yang lebih rendah:

1. Dikonfirmasi oleh kredensial. Informasi pelaporan diambil pada tanggal pengalihan kepemilikan dari perusahaan yang dikendalikan. Hari ditentukan oleh ketentuan Art. 105.3.
2. Pasar.

Dalam hal penjualan barang milik bersama atau milik bersama, jumlah pengurangan dibagikan di antara pemilik bersama secara proporsional dengan bagian masing-masing atau dengan kesepakatan.

Pengecualian

Kecuali ditentukan lain dalam Art. 220 dari Kode Pajak, ketentuan sub. 1 butir 1 tidak berlaku untuk hasil yang diterima dari transaksi:

1. Dengan surat berharga.
2. Real estate atau kendaraan yang digunakan dalam kegiatan bisnis.

Peluang bagi entitas donor

Ketika dia menjual properti yang dia terima selama pembubaran targetdana, pembatalan sumbangan dan kasus-kasus lain, pengeluaran diakui sebagai dana yang ditujukan untuk menerima, menyimpan, memelihara aset material yang dihabiskan pada tanggal transfernya ke organisasi-pemilik modal. Ketentuan ini berlaku jika pengembalian disediakan oleh perjanjian atau Undang-Undang Federal No. 275. Jangka waktu kepemilikan yang diterima oleh pemberi hibah pada saat pembubaran modal, pembatalan sumbangan dan dalam kasus lain, ditetapkan dengan mempertimbangkan periode penyimpanan benda-benda oleh subjek sampai dipindahkan.

Kertas-kertas yang diperlukan

Seseorang yang ingin memanfaatkan kesempatan untuk mengurangi kontribusi wajib ke anggaran harus memberikan dokumen yang mengonfirmasi kepemilikan properti:

1. Perjanjian untuk pembelian struktur, kamar, apartemen, tanah atau bangunan di atasnya atau bagian di dalamnya.
2. Perjanjian tentang penyertaan modal dalam konstruksi dan akta pengalihan (saat memperoleh hak atas suatu objek).
3. Akta kelahiran anak - ketika orang tua membeli rumah, apartemen, kamar, tanah atau saham di dalamnya untuk anak di bawah umur (atau keputusan badan yang berwenang untuk menetapkan perwalian atas seseorang di bawah 18 tahun).
4. Dokumen yang mengonfirmasi biaya subjek. Antara lain kwitansi pesanan, rekening koran transfer dana dari rekening pembeli ke rekening penjual, kwitansi tunai dan penjualan, akta pembelian bahan bangunan, dll.

Catatan

Pengurangan pajak yang diberikan dalamsub. 4 paragraf 1 dari norma yang dimaksud dalam jumlah biaya yang ditujukan untuk melunasi bunga pinjaman dari nilai target yang diterima sebelum tanggal berlakunya Undang-Undang Federal No. 212, serta pinjaman untuk membiayai kembali pinjaman ini, disediakan tanpa memperhitungkan pembatasan yang ditetapkan oleh ayat 4 Seni. 220.

Jumlah pengurangan bunga

Pengurangan disediakan di sub. 4 hal. 1 seni. 220, disediakan dalam jumlah biaya yang dikeluarkan oleh%, sesuai dengan ketentuan perjanjian dengan bank, tetapi tidak lebih dari 3 juta rubel. Dalam hal ini, orang tersebut harus memiliki surat keterangan. Ini termasuk dokumen yang menegaskan haknya untuk menggunakan ketentuan aturan yang bersangkutan, perjanjian dengan lembaga kredit. Subjek juga menyediakan surat-surat yang menyatakan biaya yang dikeluarkan olehnya untuk membayar kembali %.

Pembatasan

Pengurangan pajak tidak diberikan untuk biaya subjek untuk konstruksi baru atau pembelian struktur, apartemen, kamar (saham di dalamnya), ditanggung dari dana majikan atau orang lain, keluarga (bersalin) modal, diarahkan pada pelaksanaan langkah-langkah dukungan negara tambahan, anggaran. Aturan serupa berlaku untuk transaksi yang dilakukan oleh individu terkait.

Fitur mata pelajaran

Orang tua (termasuk orang tua asuh), wali, wali yang melakukan pembangunan atau membeli atas biaya sendiri bangunan, kamar, apartemen, tanah atau bagiannya untuk anak-anak di bawah umur (bangsal, wali) dapat memanfaatkan ketentuan norma yang sedang dipertimbangkan. Nilaipengurangan ditentukan dalam kasus-kasus ini sesuai dengan biaya yang dikeluarkan, dengan mempertimbangkan batasan yang ditentukan dalam paragraf 3 aturan yang bersangkutan.

Pengiriman dokumen ke badan kontrol

Pengurangan pajak diberikan setelah penyerahan pernyataan oleh subjek pada akhir periode yang relevan, kecuali ditentukan lain dalam norma yang sedang dipertimbangkan. Kemampuan untuk mengurangi pengurangan wajib yang ditetapkan dalam subpara. 3 dan hal 1, seseorang dapat menggunakan lebih awal dari periode di atas saat melamar dengan aplikasi (tertulis) ke majikan. Pada saat yang sama, inspeksi pengawasan harus mengkonfirmasi haknya untuk menerapkan ketentuan aturan ini dalam bentuk yang disetujui oleh badan eksekutif federal.

Interaksi dengan majikan

Pengurangan pajak didirikan sub. 4, paragraf 1 dari norma yang sedang dipertimbangkan, diberikan hanya dalam kaitannya dengan satu objek. Seseorang dapat memperolehnya dari satu atau lebih majikan pilihan mereka. Jika pengurangan diberikan oleh satu agen pajak, dan subjek berlaku untuk majikan lain dengan aplikasi berikut, pengurangan jumlah pemotongan dilakukan dengan cara yang ditentukan oleh klausa 7 aturan yang bersangkutan. Majikan harus memenuhi permintaan orang tersebut setelah menerima darinya kertas yang relevan yang dikeluarkan oleh otoritas kontrol. Konfirmasi hak subjek dilakukan oleh inspektorat pajak dalam jangka waktu tidak lebih dari 30 hari. dari tanggal aplikasi.

Ekstra

Jika, pada akhir periode, jumlah semua penerimaan subjek yang diterima darimajikan ternyata lebih kecil dari jumlah pemotongan yang diatur dalam ayat 3 dan 4 dari norma yang bersangkutan, orang tersebut dapat menggunakan ketentuan ayat 7. Jika setelah majikan menahan jumlah tersebut tanpa memperhitungkan pengurangan, kelebihan dana yang dipotong dapat dikembalikan dengan cara yang ditentukan oleh Art. 231.

Kesimpulan

Jika dalam periode pemotongan didirikan sub. 3 atau 4 paragraf 1 norma yang dipertimbangkan tidak dapat digunakan sepenuhnya, sisanya dapat ditransfer ke masa depan, kecuali ditentukan lain oleh pasal ini. Untuk entitas yang menerima pensiun berdasarkan undang-undang saat ini, pengurangan pemotongan anggaran dapat dimasukkan pada tahun-tahun sebelumnya, tetapi tidak lebih dari tiga. Namun, mereka harus segera mendahului periode di mana saldo sisa muncul. Penyediaan kembali pengurangan properti diatur dalam sub. 3 dan 4 hal.1, Seni. 220 tidak diperbolehkan.