Perbedaan nilai tukar. Akuntansi untuk perbedaan nilai tukar. Perbedaan pertukaran: posting

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Undang-undang yang ada saat ini di Federasi Rusia, dalam kerangka Undang-Undang Federal No. 402 "Tentang Akuntansi" tertanggal 06 Desember 2011, mengatur akuntansi transaksi bisnis, kewajiban, dan properti secara ketat dalam rubel. Akuntansi pajak, atau lebih tepatnya pemeliharaannya, juga dilakukan dalam mata uang yang ditentukan. Tetapi beberapa tanda terima tidak dibuat dalam rubel. Mata uang asing, sesuai dengan hukum, harus dikonversi. Lebih lanjut dalam artikel kami akan mempertimbangkan konsep seperti "perbedaan pertukaran". Apa saja aset tersebut? Kapan mereka muncul dan bagaimana mereka tercermin dalam dokumentasi?

Informasi umum

Dalam kerangka hukum, dicatat bahwa transaksi moneter pada akun organisasi dilakukan dalam rubel dengan konversi pada kurs yang ditetapkan oleh Bank Sentral Federasi Rusia pada hari pengesahan langsung dari operasi. Secara hukum, situasi disediakan ketika perhitungan ulang diperbolehkan pada tanggal yang berbeda dari saat perhitungan dibuat. Dalam kasus fluktuasi (perubahan) nilai tukar relatif terhadap tanggal revaluasi, perbedaan nilai tukar muncul. Itu, ketika mencerminkan operasi, mengarah pada munculnya pendapatan atau pengeluaran tambahan. Perbedaan nilai tukar timbul ketika aset (klaim, kewajiban) yang sama dalam mata uang negara asing dinilai pada titik waktu yang berbeda, tidak termasuk situasi dengan nilai tukar yang konstan.

Akuntansi dan Neraca Pajak

Akuntansi selisih kurs terjadi baik dalam perpajakan maupun akuntansi. Namun, refleksi mereka dalam dokumentasi memiliki perbedaan tertentu. Akuntansi pajak mengatur perbedaan nilai tukar dan jumlah. Dokumen akuntansi hanya mencerminkan satu jenis. Mereka hanya mewakili perbedaan nilai tukar. Pada saat yang sama, esensi dasar dari konsep tersebut juga berbeda untuk neraca akuntansi dan pajak. Dengan demikian, perhitungan untuk masing-masing jenis berlaku sendiri. Bukan faktor terakhir yang mempengaruhi terjadinya perbedaan nilai tukar dalam akuntansi pajak adalah pilihan untuk memperoleh basis pajak. Wajib Pajak, sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku, berhak untuk menerapkan metode tunai atau metode akrual.

Akuntansi

Perbedaan kurs muncul sebagai akibat dari transaksi hutang atau piutang dalam mata uang asing. Dalam kasus seperti itu, kondisi tertentu harus dipenuhi. Nilai tukar mata uang pada tanggal jatuh tempoberbeda dari pada saat menerima kewajiban akuntansi pada periode pelaporan atau dari indikator pada tanggal pelaporan di mana perhitungan ulang terakhir jatuh.

Hal ini juga terjadi dalam kasus lain. Misalnya, untuk operasi penghitungan ulang:

• nilai unit moneter di meja kas organisasi;
• aset di rekening bank;
• uang, dokumen pembayaran;
• sekuritas.

Bagaimana perbedaan valuta asing tercermin?

Transaksi aset dilakukan sesuai dengan persyaratan tertentu. Perlu dicatat bahwa refleksi dalam dokumentasi memiliki kekhasan tersendiri. Dengan demikian, akuntansi untuk selisih kurs dalam transaksi akuntansi dicatat secara terpisah dari jenis beban dan pendapatan lainnya. Pada saat yang sama, dengan pengecualian kasus-kasus penyelesaian kontribusi ke modal dasar, aset yang bersangkutan tunduk pada penyertaan wajib dalam hasil keuangan dan ekonomi dari kegiatan perusahaan. Kemudian tampilan dalam dokumen akuntansi tetap dalam bentuk pendapatan (jika terjadi peningkatan nilai tukar) atau beban (jika terjadi penurunan).

Kontribusi para pendiri ke modal dasar

Kwitansi ini dapat dibuat tidak hanya dalam rubel. Dalam kasus di mana, sesuai dengan dokumen perundang-undangan, kontribusi pendiri ke modal dasar dilakukan dalam mata uang asing, ini tercermin dalam dokumentasi akuntansi pada akun 80 ("Modal resmi"). Bagaimana perbedaan pertukaran ini dicatat? Transaksi dilakukan dalam rubel dengan kurs yang ditetapkan oleh Bank Sentral pada saat pendaftaranbadan hukum. Dalam hal situasi di mana hutang dilunasi oleh pemilik, atau ketika menghitung ulang hutang mata uang asing yang sudah dikeluarkan pada tanggal pelaporan, aset tambahan muncul. Mereka dicatat pada akun ke-83 ("Modal tambahan"). Mungkin juga ada situasi di mana translasi pada tanggal pelaporan menunjukkan perbedaan nilai tukar yang negatif. Dalam hal ini, entri debet dipraktikkan dengan tujuan mengurangi modal dasar. Pada saat yang sama, saldo debit tidak diperbolehkan. Oleh karena itu, para pendiri organisasi disarankan untuk menetapkan tarif tetap dalam periode pelaporan. Ini harus dihitung ulang sekali atau dua kali selama periode pelaporan. Namun, jika perbedaan kurs tetap muncul selama kegiatan organisasi, direkomendasikan untuk mencerminkannya dalam akun debet berikut: 91 ("Pendapatan dan pengeluaran lain") atau 84 ("Pendapatan ditahan atau kerugian yang tidak ditutup"). Untuk mencegah situasi seperti itu, organisasi disarankan untuk memperkenalkan prosedur untuk memposting perbedaan nilai tukar negatif yang muncul ke modal dasar.

Pelaporan

Akuntansi mencakup perbedaan nilai tukar dalam pendapatan atau pengeluaran lain. Saat meringkas data menurut jenis transaksi bisnis, kewajiban dan properti, yang nilainya dinyatakan dalam satuan mata uang asing, harus ada tampilan terpisah dari aset yang bersangkutan. Pada saat yang sama, pendapatan atau pengeluaran yang terkait dengan pelaksanaan operasi pembelian dan penjualan mata uang tidak diperhitungkan dalam jumlah total perbedaan nilai tukar. Ada urutan tertentu menurutyang mengatur aset. Khususnya:

1. Selisih kurs akibat penjabaran utang dalam satuan asing dapat diungkapkan. Dalam hal ini wajib mematuhi ketentuan pembayarannya dalam uang hitung ulang.
2. Aset hasil translasi utang mata uang asing. Dalam hal ini, harus dibayar dalam rubel.
3. Pertukaran perbedaan diposting melalui neraca organisasi. Tetapi aset pada saat yang sama tidak masuk ke akun yang memperhitungkan hasil keuangan perusahaan.
4. Nilai yang ditetapkan oleh para pihak dalam perjanjian pada tanggal pelaporan (dalam beberapa kasus, mungkin nilai tukar resmi terhadap rubel, yang ditetapkan oleh Bank Sentral pada saat pelaporan).

Namun, aset yang timbul dari penjabaran utang mata uang asing tidak perlu dicerminkan secara terpisah dalam laporan laba rugi final. Selisih kurs yang menghasilkan pendapatan (dengan pengecualian yang ditampilkan pada akun modal tambahan) melalui baris 090 (formulir No. 2) dan termasuk dalam pendapatan lain-lain. Bagian-bagian yang membentuk beban (kecuali yang tercermin dalam akun tambahan modal) melalui baris 100 (form No. 2) dan termasuk dalam beban lain-lain.

Dokumentasi pajak

Perbedaan nilai tukar dalam konteks kegiatan organisasi dapat menghasilkan pendapatan atau pengeluaran. Tidak seperti dokumentasi akuntansi, yang tujuannya adalah untuk menentukan hasil keuangan dari:kegiatan perusahaan tertentu, tugas utama pelaporan pajak adalah menentukan dasar yang menjadi dasar pembebanan pajak yang dibayarkan ke anggaran. Perbedaan kurs dalam hal ini dianggap dari sudut pandang kenaikan atau penurunan basis ini. Aset yang meningkatkan pendapatan organisasi disebut positif dalam dokumentasi pajak. Menurut Kode Pajak Federasi Rusia saat ini, penerimaan tersebut harus dimasukkan dalam pendapatan non-operasional. Selisih kurs yang meningkatkan biaya organisasi disebut negatif dalam akuntansi pajak. Menurut Kode Pajak saat ini, yang diadopsi dan beroperasi di Federasi Rusia, aset tersebut harus dimasukkan dalam pengeluaran non-operasional.

Kegiatan Praktek Organisasi

Di bawah perbedaan nilai tukar dipahami segala jenis revaluasi kewajiban, klaim, properti, dilakukan dalam mata uang asing. Dengan demikian, pembayaran untuk mereka juga harus dilakukan dalam satuan moneter yang sama. Dalam kasus di mana pembayaran untuk penilaian kembali kewajiban, klaim, properti dilakukan dalam rubel, perbedaan yang timbul sebagai akibat dari fluktuasi nilai tukar disebut selisih jumlah. Pada saat yang sama, seorang wajib pajak yang bekerja atas dasar uang tunai tidak menemukan aset seperti itu sama sekali dalam kegiatannya. Perbedaan pertukaran dengan pendekatan ini muncul pada saat revaluasi nilai-nilai organisasi yang dinyatakan dalam mata uang, atau selama revaluasi langsung unit moneter dalam kas perusahaan.

Refleksi dalam pelaporan pajak

Dokumentasi perpajakan memperhitungkan terjadinya transaksi nilai tukar tidak hanya pada hari terakhir periode pelaporan. Ini terjadi setiap kali mereka muncul. Akuntansi penerimaan jumlah, berbeda dengan nilai tukar, dilakukan hanya dengan pembayaran langsung utang. Dalam hal ini, aset tidak berpengaruh pada ukuran dasar pengenaan pajak. Hal ini disebabkan oleh fakta bahwa mereka tidak dihitung pada tanggal pelaporan sesuai dengan dokumentasi. Ketentuan ini, dalam kerangka peraturan perpajakan saat ini, hanya berlaku bagi wajib pajak yang basis kerjanya adalah metode akrual untuk mencerminkan basis pajaknya. Di bawah kondisi bahwa suatu perusahaan atau pengusaha menggunakan metode tunai dalam pekerjaan mereka, tidak ada total aset yang muncul sama sekali dalam kegiatan mereka. Terjadinya selisih kurs juga disebabkan oleh revaluasi nilai mata uang, yang dinyatakan dalam neraca satuan moneter, yang ada pada rekening-rekening atau kas perusahaan.

Refleksi dalam Deklarasi

Perbedaan jumlah (pertukaran) positif dalam dokumentasi pajak tercermin dalam baris 100 Lampiran No. 1, lembar 02 Deklarasi, dalam struktur pendapatan non-operasional. Dengan demikian, aset negatif jatuh pada biaya non-operasional. Mereka melalui baris 200 dari Lampiran No. 2 sampai dengan lembar 02 Deklarasi.

Berbagi investasi modal dalam dokumentasi pajak

Berdasarkan undang-undang perpajakan saat ini, diperbolehkan saat menentukan basis pajak,digunakan untuk menghitung pembayaran laba, tidak memperhitungkan dana organisasi yang diterima dari pemilik dan bertujuan untuk meningkatkan modal dasar. Selain itu, penerimaan wajib pajak atas hak atas properti yang diperoleh sebagai imbalan atas sahamnya (saham) yang dialihkan ke pelepasan perusahaan tidak dianggap sebagai laba yang timbul dari wajib pajak. Dalam hal ini, selisih kurs yang bertujuan untuk mengubah modal dasar bukanlah alasan untuk membebankan pajak penghasilan dari mereka.

Perbedaan hasil keuangan dan basis pajak

Hasil dari definisi yang berbeda tentang momen terjadinya nilai tukar yang dipertimbangkan dan total aset dalam akuntansi dan dokumentasi pajak adalah perbedaan antara hasil keuangan akhir organisasi dan basis pajaknya yang digunakan untuk menghitung pajak penghasilan. Namun perbedaan tersebut tidaklah kritis, karena pada hakikatnya hal tersebut merupakan fenomena yang tidak tetap dan termasuk dalam kategori perbedaan kena pajak (deductible) temporer. Aset yang dibentuk tentu akan diperhitungkan di masa depan, ketika menyusun dokumentasi akuntansi saat menghitung pajak penghasilan organisasi.

Kesimpulan

Kegiatan untuk mencerminkan aset yang dibentuk dalam dokumentasi akuntansi dilakukan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh undang-undang. Selisih kurs pada semua jenis kewajiban, yang nilainya ditetapkan dalam mata uang asing, tetapi pembayarannya dilakukan dalam rubel, terbentuk sebagai hasil perhitungan ulang pada tanggal pembayaran kewajiban atau padahari terakhir dalam periode pelaporan. Inilah salah satu perbedaan dari akuntansi pajak. Seperti disebutkan di atas, ini memberikan perhitungan aset yang dihasilkan hanya pada saat pembayaran kewajiban. Pada saat yang sama, perbedaan nilai tukar yang timbul dalam akuntansi pada tanggal pelaporan bukan merupakan dasar untuk menghitung pajak penghasilan.