Pemeriksaan pajak lapangan: prosedur, batas waktu, tujuan

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2024-01-17 18:55

Setiap pengusaha menghadapi pemeriksaan pajak yang berbeda. Mereka dapat berupa kamera atau lapangan, terjadwal atau tidak terjadwal. Mereka dilakukan secara eksklusif oleh inspektur yang bekerja di Layanan Pajak Federal, dan komisi khusus ditunjuk untuk mengunjungi perusahaan itu sendiri. Penting untuk memahami apa itu pemeriksaan pajak di tempat, kapan dilakukan sehubungan dengan perusahaan tertentu, kapan kegiatan yang direncanakan dilaksanakan, dan apa tujuan dari pelaksanaannya.

Inti dari cek

Inspektur mengklaim bahwa ia mengunjungi perusahaan dan memeriksa dokumentasinya di tempat yang merupakan cara paling efektif dan dapat diandalkan untuk memeriksa perusahaan. Ciri-ciri pemeriksaan pajak lapangan antara lain:

• tujuan utama dari acara ini adalah kebutuhan untuk memastikan bahwa akuntan organisasi dengan benar menentukan jumlah pajak, dan juga membayarnya dengan benar;
• sesuai hasil proses terungkap tunggakan dan masalah lainnya;
• jika ada pelanggaran berat, perusahaandimintai pertanggungjawaban, bahkan dapat menjadi pidana bagi pengurus perusahaan;
• kejutan adalah faktor penting, dan terutama pemeriksaan yang tidak terjadwal, sehingga pemeriksa dapat mencegah penghancuran atau penyembunyian dokumentasi;
• acara semacam itu diadakan baik dalam kaitannya dengan perusahaan yang berbeda maupun untuk pengusaha perorangan;
• dasar prosedurnya adalah perintah kepala departemen tertentu dari Layanan Pajak Federal, tetapi dalam beberapa situasi, perintah tersebut dapat dikeluarkan oleh wakilnya.

Verifikasi dilakukan di lokasi perusahaan. Jika perusahaan memiliki cabang di kota lain, maka dokumentasi dapat dipelajari di divisi tersebut.

Apa batasannya?

Hampir semua perusahaan takut akan peristiwa ini, karena hampir selalu inspektur mengungkapkan pelanggaran yang signifikan, yang menyebabkan manajemen perusahaan harus bertanggung jawab. Tetapi melakukan pemeriksaan pajak di tempat memiliki keterbatasan tertentu.

Ini termasuk fakta bahwa tidak mungkin untuk memeriksa dokumentasi perusahaan secara terencana jika perusahaan dibuka kurang dari tiga tahun yang lalu. Tidak mungkin mempelajari makalah yang sama dua kali dalam satu periode.

Apa tenggat waktunya?

Prosedur dapat dilakukan untuk jangka waktu yang berbeda, karena dipengaruhi oleh faktor yang berbeda. Jangka waktu standar untuk pemeriksaan pajak di tempat adalah dua bulan, dan jangka waktu ini secara jelas ditunjukkan dalam Kode Pajak.

Jika ada kesulitan atau terlalu banyak dokumen, maka diperbolehkan untuk menambah proses hingga empat bulan. Jika perusahaan yang ditelitiditutup, pemeriksaan pajak di tempat dapat memakan waktu hingga enam bulan.

Enam bulan adalah jangka waktu maksimal pemeriksaan dokumen perusahaan oleh inspektur di kantornya, kecuali proses ini dihentikan karena berbagai alasan.

Jenis pemeriksaan

Prosedurnya mungkin berbeda, karena berbeda menurut berbagai kriteria.

Kriteria verifikasi	Tampilan
Menurut cara pelaksanaan	Padat. Audit pajak di tempat semacam itu melibatkan studi semua dokumen dan laporan yang tersedia. Hal ini memungkinkan Anda untuk menemukan berbagai dokumentasi yang dianggap mencurigakan oleh pemeriksa.
	Kustom. Dokumen yang hanya berkaitan dengan pajak atau periode tertentu dipelajari. Selain itu, makalah yang menimbulkan kecurigaan di antara para inspektur dapat menjadi subjek penelitian.
Menurut objek penelitian	Mempelajari wajib pajak langsung.
	Verifikasi kantor cabang.
	Riset pada sekelompok wajib pajak.
Untuk pajak	Tema. Melakukan audit pajak di tempat jenis ini terdiri dari fakta bahwa salah satu jenis pajak sedang dipelajari.
	Kompleks. Asumsikan bahwa dokumen tentang semua pemotongan pajak dipelajari.
Dengan metode organisasi	Direncanakan. Audit pajak di tempat seperti itukewenangan dilakukan hanya setelah pemberitahuan sebelumnya dari wajib pajak tentang kunjungan pemeriksa.
	Tidak terjadwal. Dilakukan setelah menerima keluhan khusus terhadap perusahaan atau bukti kesalahan serius, sehingga inspektur mengunjungi pabrik tanpa pemberitahuan untuk mengejutkan manajemen dan pekerja.

Pemeriksaan tak terjadwallah yang dianggap sebagai yang terberat dan paling menakutkan bagi semua perusahaan. Hal ini disebabkan karena pegawai tidak dapat mempersiapkan diri untuk kunjungan pengawas, sehingga sering tersesat dan ketakutan. Studi semacam itu jarang dilakukan, karena inspektur harus memiliki kecurigaan bahwa jika karyawan perusahaan diberi tahu, mereka dapat menghancurkan dokumentasi penting. Dasarnya adalah pengaduan atau bukti langsung pelanggaran berat yang dilakukan oleh karyawan perusahaan selama operasional perusahaan.

Tahap penyisihan

Proses verifikasi terdiri dari pelaksanaan beberapa tahapan, karena wajib pajak yang akan dikunjungi pemeriksa terlebih dahulu diseleksi. Pada akhir penelitian, keputusan dibuat oleh spesialis berdasarkan informasi yang diterima. Setiap tahap membutuhkan tindakan kompleks tertentu.

Tahap persiapan meliputi penyusunan rencana pemeriksaan pajak lapangan. Ini berisi informasi tentang perusahaan mana yang akan diselidiki, kira-kira berapa banyak waktu yang akan dihabiskan untuk setiap peserta, dan juga kapan perusahaan tertentu akan dikunjungi. Tindakan tambahan dilakukan:

• mengidentifikasi inspektur yang akan berpartisipasi dalam inspeksi di tempat otoritas pajak;
• data semua wajib pajak yang termasuk dalam rencana sedang dipelajari;
• risiko pelanggaran teridentifikasi;
• menentukan dengan tepat pajak yang akan dipelajari, periode yang akan terpengaruh, dan kegiatan apa yang akan dilakukan untuk mendapatkan informasi yang diperlukan;
• menghitung berapa banyak waktu dan usaha yang dibutuhkan untuk menyelesaikan proses;
• rencana triwulanan yang diterima sedang dikoordinasikan.

Saat memilih perusahaan untuk dilibatkan dalam audit, Layanan Pajak Federal menggunakan sumber datanya sendiri, dan juga memperhitungkan berbagai keluhan dan data lain tentang perusahaan.

Setelah mengumpulkan data yang diperlukan pada semua perusahaan, sebuah berkas khusus dibuat untuk setiap wajib pajak.

Bagaimana peserta dipilih?

Proses pemilihan perusahaan yang akan dilakukan inspeksi di tempat dibagi menjadi beberapa tahap berturut-turut. Ini termasuk:

• 1 tahap. Itu terletak pada kenyataan bahwa ditentukan berapa banyak perusahaan yang dapat diperiksa dalam jangka waktu tertentu, biasanya diwakili oleh seperempat. Berdasarkan informasi ini, sebuah rencana dibuat. Beban kerja setiap karyawan perusahaan selama dua tahun terakhir diperhitungkan.
• 2 tahap. Daftar semua perusahaan yang harus diperiksa dibentuk, sehingga termasuk dalam rencana.
• 3 tahap. Kesimpulan dibuat oleh seorang karyawan Layanan Pajak Federal,yang menganalisis kinerja keuangan perusahaan, yang memungkinkan Anda mengidentifikasi perusahaan mana yang harus diaudit pada kuartal tertentu.
• 4 tahap. Wajib pajak diidentifikasi yang termasuk dalam rencana di tempat pertama dan merupakan prioritas. Untuk ini, hasil audit meja sebelumnya diperhitungkan. Ini juga memutuskan perusahaan mana yang perlu dikunjungi lagi untuk memastikan bahwa mereka mematuhi instruksi dari komisi inspeksi sebelumnya.
• 5 tahap. Daftar tahunan wajib pajak sedang dibentuk, yang harus diteliti. Dokumen tersebut bersifat rahasia, oleh karena itu karyawan Layanan Pajak Federal tidak diperbolehkan untuk mengungkapkan informasi.

Inti dari pemeriksaan pajak di tempat tidak hanya untuk mengidentifikasi berbagai pelanggaran, tetapi juga untuk mencegah konsekuensinya, oleh karena itu, jika berdasarkan hasil studi dokumentasi, ada kecurigaan bahwa suatu perusahaan secara sistematis melanggar aturan untuk menghitung berbagai pajak, maka pasti akan diperiksa lokasinya.

Perusahaan mana yang berisiko dimasukkan dalam rencana?

Saat menentukan wajib pajak mana yang akan dimasukkan dalam daftar ini, pemeriksa mempertimbangkan parameter yang berbeda. Tetapi pada saat yang sama, perusahaan itu sendiri dapat menentukan apakah audit pajak di tempat akan dilakukan sehubungan dengan mereka. Perusahaan yang paling sering dimasukkan dalam daftar adalah perusahaan dengan karakteristik berikut:

• Pengeluaran hampir tidak melebihi pendapatan;
• Beberapa potongan dikeluarkan untuk satu masa pajak;
• belanja secara teratur melebihi penerimaan kas;
• tersediainkonsistensi dalam indikator ekonomi yang terungkap dalam proses mempelajari dokumentasi di Layanan Pajak Federal;
• pegawai jasa menerima informasi bahwa berbagai dokumen dirusak atau sengaja dimusnahkan di perusahaan;
• keluhan ditulis ke Layanan Pajak Federal yang berisi informasi bahwa perusahaan menggunakan berbagai metode ilegal untuk menghindari pembayaran pajak, oleh karena itu basis pajak berkurang secara tidak wajar;
• indikator dalam ukuran mendekati nilai batas yang memungkinkan penggunaan rezim yang disederhanakan;
• organisasi telah menandatangani perjanjian dengan sejumlah besar rekanan yang tidak membawa manfaat apa pun;
• jika ketidakkonsistenan terungkap selama audit meja, maka karyawan Layanan Pajak Federal meminta pembayar pajak untuk memberikan penjelasan, dan jika mereka tidak hadir, maka perusahaan tersebut termasuk dalam daftar acara lapangan.

Perusahaan itu sendiri harus menganalisis risiko memasukkan mereka ke dalam rencana inspeksi. Langsung di situs web Layanan Pajak Federal, ketentuan diletakkan atas dasar organisasi audit pajak di tempat dilakukan. Ini juga termasuk kriteria perusahaan mana yang termasuk dalam rencana.

Apa yang diperiksa oleh pemeriksa?

Dokumentasi terkait dengan berbagai pemungutan pajak atau pembayaran lainnya harus diverifikasi. Diperbolehkan tidak hanya pajak yang diperiksa. Audit pajak di tempat melibatkan studi dokumen yang memungkinkan Anda mengidentifikasi berbagai inkonsistensi dan tunggakan.

Inspektur dapat meminta dokumentasi:

• buku pemasukan dan pengeluaran;
• dokumen pembayaran yang berbeda,cek, faktur atau surat-surat lain yang sejenis;
• kwitansi yang diterima sebagai hasil dari pembayaran pajak;
• uang tunai atau kertas bank;
• lisensi kerja, Piagam dan dokumen konstituen lainnya;
• berbagai surat-surat rumah tangga utama;
• faktur;
• bagan akun;
• dokumen akuntansi;
• laporan pajak;
• waybill, sertifikat transfer dan penerimaan dan surat-surat lainnya.

Istilah untuk melakukan audit pajak di tempat dalam banyak kasus tergantung pada berapa banyak dokumen yang harus dipelajari oleh spesialis.

Bagaimana perusahaan mengetahui tentang ulasan?

Proses pemberitahuan tergantung pada apakah studi terjadwal atau tidak terjadwal. Dalam kasus pertama, audit di tempat inspektorat pajak dilakukan setelah pemberitahuan sebelumnya dari wajib pajak. Untuk melakukan ini, surat biasanya dikirim ke alamat perusahaan.

Jika efek kejutan merupakan poin penting dari penelitian ini, maka karyawan perusahaan tidak diberitahu dengan cara apa pun tentang proses yang direncanakan. Ini berlaku untuk inspeksi yang tidak terjadwal.

Rencana adalah dokumen rahasia, oleh karena itu, jika karyawan Layanan Pajak Federal mengungkapkan informasi darinya, mereka akan dimintai pertanggungjawaban. Oleh karena itu, pemeriksaan pajak lapangan tidak terjadwal dilakukan tanpa pemberitahuan kepada wajib pajak.

Bagaimana perusahaan diberitahu?

Jika studi yang direncanakan sedang dilakukan, maka pada awalnya semua wajib pajak yang termasuk dalam daftar diberitahu tentang rencana tersebutperistiwa. Biasanya metode berikut digunakan untuk ini:

• pengiriman pemberitahuan secara pribadi kepada perwakilan perusahaan;
• mengirim surat tercatat, dan pemberitahuan pengiriman harus dibayar;
• mengirim notifikasi secara elektronik melalui TKS.

Selanjutnya, perwakilan perusahaan harus datang ke kantor FTS untuk menerima salinan keputusan inspeksi. Anda harus menandatangani salinan institusi.

Kapan pemeriksaan tidak terjadwal dilakukan?

Untuk melakukan penelitian ini, Anda tidak perlu menunggu sampai izin diterima dari pimpinan Layanan Pajak Federal, dan wajib pajak tidak diberitahu tentang acara ini. Namun, harus ada alasan yang baik untuk verifikasi tersebut. Ini biasanya termasuk:

• perusahaan selama bekerja merusak kesehatan warga;
• melanggar keutuhan warisan budaya negara;
• merusak lingkungan;
• perusahaan tidak menghilangkan pelanggaran yang diidentifikasi selama audit meja atau lapangan terakhir;
• ada persyaratan kejaksaan sehubungan dengan perusahaan tertentu, yang atas dasar itu diperlukan pemeriksaan dokumentasi yang tidak terjadwal.

Ada situasi tertentu di mana inspeksi perlu dilakukan tanpa penundaan dan segera. Untuk melakukan ini, karyawan Layanan Pajak Federal harus mengirimkan pemberitahuan khusus ke kantor kejaksaan, setelah itu penyelidikan perusahaan dimulai keesokan harinya.

Langkah proses

Prosedur penelitian lembaga mana pun melibatkan implementasitahapan berturut-turut. Prosedur untuk melakukan pemeriksaan pajak di tempat adalah dengan melakukan tindakan berikut:

• keputusan dibuat untuk melakukan penelitian;
• inspektur tiba di perusahaan, setelah itu mereka menyerahkan keputusan kepada kepala perusahaan;
• dialokasikan untuk inspektur di ruang terpisah di mana mereka akan merasa nyaman melakukan pekerjaan mereka;
• mewajibkan pemeriksa dokumentasi yang diperlukan untuk penelitian;
• mereka dapat memeriksa tempat dan area yang berdekatan dengan gedung;
• mereka berhak melakukan inventarisasi penuh;
• sampel dokumen dapat diperiksa;
• jika pelanggaran berat terdeteksi, surat-surat lengkap dapat ditarik;
• inspektur minimum berada di perusahaan selama dua bulan, tetapi periode ini dapat ditingkatkan secara signifikan, dan undang-undang juga mengizinkan Anda untuk menangguhkan studi jika perlu;
• jika ada penangguhan peninjauan, prosesnya bisa memakan waktu hingga 15 bulan;
• Pada akhir proses, keputusan dibuat yang mengikat perusahaan.

Jika, setelah audit, terungkap berbagai pelanggaran signifikan, maka perusahaan harus membayar denda, dan bahkan seringkali pejabat dimintai pertanggungjawaban pidana atau administratif. Itu sebabnya para pimpinan perusahaan tidak mau diaudit pajak di tempat. Masa telaah dokumen biasanya tidak lebih dari dua tahun, tetapi dimungkinkan untuk meminta dokumen masa pajak yang lalu untuk mengidentifikasi tunggakan atau masalah lain.

Bagaimana dokumen disita?

Untuk acara tersebut, diperlukan dokumen yang diperlukan untuk inspektur. Prosedur untuk audit pajak di tempat menyiratkan kemungkinan penyitaan dokumentasi untuk periode yang berbeda. Ketika proses ini selesai, karyawan perusahaan, saksi yang tidak bekerja di Layanan Pajak Federal dan di organisasi yang diperiksa, serta inspektur itu sendiri, harus hadir.

Sebelum dokumen disita, inspektur menyampaikan keputusan terkait kepada kepala perusahaan, dan juga menjelaskan hak dan kewajiban apa yang dimiliki warga negara. Awalnya, diusulkan untuk menyerahkan dokumen secara sukarela, dan jika inspektur menolak permintaan seperti itu, mereka menarik kertas secara paksa.

Prosedur penelitian hanya dilakukan pada siang hari, tetapi dapat melebihi waktu operasi perusahaan. Dokumen tidak diperiksa antara pukul 22:00 dan 06:00.

Bagaimana akhir cek dilakukan?

Segera setelah semua penelitian dilakukan sehubungan dengan dokumentasi perusahaan, pemeriksaan berakhir. Itu dikeluarkan dengan membuat sertifikat khusus dalam bentuk yang ditentukan. Ini diwakili oleh Lampiran No. 7 dengan urutan Layanan Pajak Federal No. -7-2/189.

Tidak memuat hasil pemeriksaan pajak di tempat, karena hanya perlu memberi tahu manajemen perusahaan bahwa prosedurnya telah selesai. Ini berisi informasi:

• tanggal pembentukan, diwakili oleh tanggal akhir cek;
• rincian keputusan yang menjadi dasarbelajar;
• informasi tentang Wajib Pajak, yang meliputi nama lengkap, KPP, NPWP dan data lainnya, tergantung apakah ia adalah pengusaha perorangan atau perusahaan;
• memberikan semua pajak dan periode yang dipengaruhi oleh penelitian;
• jika selama prosedur diperlukan untuk menangguhkan atau memperpanjang periode verifikasi, fakta ini ditunjukkan dalam sertifikat;
• ditandatangani di bagian akhir oleh petugas inspeksi.

Jika surat itu diserahkan sendiri kepada pimpinan perusahaan, maka ia harus membubuhkan tanda tangan pada salinannya dengan transkrip. Setelah sertifikat dibuat, pemeriksaan dianggap selesai, oleh karena itu pemeriksa tidak boleh meminta dokumen tambahan atau bahkan berada di perusahaan sama sekali.

Nuansa menyusun sebuah tindakan

Tujuan utama audit adalah untuk mengidentifikasi berbagai pelanggaran terkait pembayaran berbagai pajak atau pembayaran lainnya. Oleh karena itu, keputusan selalu diambil berdasarkan hasil pemeriksaan pajak di tempat. Untuk ini, tindakan khusus sedang dibentuk.

Laporan pemeriksaan pajak lapangan dibuat dalam waktu dua bulan setelah akhir penelitian. Hitung mundur adalah sejak Wajib Pajak menerima surat keterangan telah menyelesaikan pemeriksaan.

Dalam seni. 100 Kode Pajak dan Perintah Layanan Pajak Federal No. MMV-7-2 / 189 berisi persyaratan dasar untuk bentuk dan isi dokumen ini. Aturan utama pembentukan suatu tindakan meliputi:

• tindakan keluar sedang disiapkanpemeriksaan pajak meskipun tidak ada pelanggaran;
• dibolehkan membuat dokumen dalam bentuk elektronik atau kertas;
• Anda dapat mengisinya di komputer atau secara manual;
• lembar harus diberi nomor dan dijahit;
• setiap aplikasi disertifikasi oleh tanda tangan kepala departemen tertentu dari Layanan Pajak Federal;
• tidak diperbolehkan memiliki koreksi atau koreksi yang berbeda dalam teks;
• dokumen terdiri dari tiga bagian;
• pada akhirnya adalah hasil yang disajikan oleh pelanggaran yang diidentifikasi atau ketidakhadirannya;
• semua pelanggaran harus didokumentasikan, dan referensi ke berbagai peraturan juga diperlukan;
• di bagian air, tanggal pembentukan undang-undang, informasi tentang perusahaan yang diaudit, daftar dokumen yang sedang diselidiki, daftar pajak dan periode penelitian, tanggal mulai dan berakhirnya penelitian, dan juga menunjukkan apakah tindakan pengendalian atau tindakan lain dilakukan oleh otoritas pajak;
• bagian deskriptif berisi semua pelanggaran yang diidentifikasi oleh inspektur, dan jika tidak ada, maka tanda yang sesuai diberikan, dan berbagai keadaan yang memberatkan atau meringankan juga diperkenalkan di sini;
• bagian terakhir berisi kesimpulan pemeriksa, usulan penghapusan akibat pelanggaran, serta informasi tentang pemeriksa.

Akta tersebut harus ditandatangani oleh manajemen perusahaan tepercaya dan Layanan Pajak Federal. Satu salinan ditransfer ke wajib pajak dalam waktu 5 hari setelah persiapan dokumen. Jika karyawan perusahaan menolak untuk menerima tindakan tersebut, maka dikirim melalui surat tercatat.

Aturan perilaku manajemen perusahaan selama audit

Penelitian arsip perusahaan adalah momen yang memalukan bagi setiap perusahaan. Seringkali, karyawan dan manajer perusahaan tersesat, tidak mau menyerahkan dokumen kepada inspektur, atau berperilaku tidak benar. Oleh karena itu, disarankan untuk mempertimbangkan beberapa rekomendasi berharga:

• pemeriksa harus ditanyai daftar pertanyaan yang mereka miliki tentang pekerjaan perusahaan, karena pengusaha berhak untuk mengetahui informasi ini;
• disarankan untuk segera memberikan penjelasan untuk semua nuansa agar berbagai data yang tidak dapat dipahami tidak dianggap oleh pemeriksa sebagai pelanggaran;
• jika inspektur membuat tuntutan yang berbeda, mereka harus diperlakukan dengan hati-hati untuk menentukan apa konsekuensi yang mungkin terjadi jika tidak memenuhinya;
• ketika kekurangan kecil diidentifikasi, mereka harus segera diperbaiki, jika memungkinkan;
• jika pemeriksa sendiri selama penelitian melakukan pelanggaran dan kesalahan, maka itu harus dicatat, karena dengan biaya mereka dapat menantang hasil pemeriksaan di masa depan;
• penting untuk tenang dan percaya diri, terlebih lagi tidak boleh menghina atau mengancam pemeriksa.

Mempertimbangkan rekomendasi di atas, dijamin manajemen perusahaan tidak akan mengalami masalah saat berkomunikasi dengan inspektur.

Nuansa pemeriksaan saat menutup perusahaan

Perusahaan mungkin tutup karena berbagai alasan, karena mungkin tidak ada keuntungan atau tujuan pembukaan tercapaiperusahaan. Prosesnya tidak hanya sukarela, tetapi juga wajib.

Beberapa perusahaan selama likuidasi akan diperiksa oleh Layanan Pajak Federal. Untuk melakukan ini, inspektur datang ke kantor perusahaan. Staf inspeksi menentukan apakah perusahaan memiliki hutang, apakah dapat dilunasi, dan faktor penting lainnya juga diidentifikasi. Oleh karena itu, jika manajemen memutuskan untuk menutup perusahaan, maka Layanan Pajak Federal harus segera diberitahu tentang hal ini.

Dengan pemeriksaan seperti itu, perlu untuk mengalokasikan kantor terpisah untuk para inspektur. Mereka dapat meminta dokumen selama tiga tahun operasi perusahaan. Pimpinan perusahaan dapat hadir selama penelitian.

Jadi, inspeksi di tempat adalah cara efektif untuk mengontrol oleh Layanan Pajak Federal. Mereka dapat direncanakan atau tidak terjadwal. Dilakukan dalam urutan tindakan yang benar. Setiap pimpinan perusahaan harus mengetahui dengan baik hak dan kewajiban apa yang dimiliki pengawas, dokumen apa yang dapat mereka minta, dan bagaimana mereka harus menyusun akhir pemeriksaan. Dalam hal ini, Anda dapat melindungi dan mempertahankan hak Anda jika dilanggar oleh karyawan Layanan Pajak Federal.