Perpajakan. UTII: kelebihan dan kekurangan

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Orang-orang yang terkait dengan sektor bisnis sangat memahami penguraian kode UTII, STS, OSNO. Saat mendaftar, badan usaha dapat memilih rezim pajak.

Menguraikan UTII - pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan, USN - disederhanakan, dan BASIC - sistem perpajakan umum. Namun, artikel akan mempertimbangkan UTII.

Informasi umum

Perpajakan menurut UTII adalah rezim khusus yang diberikan kepada pengusaha perorangan dan organisasi yang melakukan jenis kegiatan tertentu. Berbeda dengan sistem pajak yang disederhanakan, penghasilan yang sebenarnya diterima oleh subjek tidak menjadi masalah. Perhitungan UTII untuk pengusaha perorangan dan badan hukum didasarkan pada keuntungan yang diperoleh (yaitu diperhitungkan) oleh negara.

Fitur

Seperti rezim pajak khusus lainnya, UTII melibatkan penggantian beberapa pemotongan dasar dengan satu pembayaran.

Subyek yang menggunakan "imputasi" dibebaskan dari pembayaran:

• NDFL (untuk pengusaha).
• Pajak Penghasilan (untuk badan hukum).
• PPN (tidak termasukekspor).
• Pajak properti (kecuali untuk objek, yang dasarnya ditentukan sebagai nilai kadaster).

Subjek hukum

Untuk menerapkan UTII, badan usaha harus memenuhi persyaratan tertentu:

1. Jumlah karyawan tidak boleh lebih dari 100. Namun pembatasan ini hingga 31 Desember 2017 tidak berlaku bagi koperasi dan badan usaha yang didirikan oleh serikat konsumen (masyarakat).
2. Bagian penyertaan badan hukum lain tidak melebihi 25%. Pengecualian terhadap aturan tersebut adalah organisasi yang modal dasarnya dibentuk oleh kontribusi dari organisasi publik penyandang cacat.

Perlu dicatat bahwa pajak yang bersangkutan (UTII) dapat digunakan hingga tahun 2021. Selanjutnya, rencananya akan dibatalkan. Di beberapa wilayah (misalnya, di Moskow), rezim perpajakan UTII belum ditetapkan.

Aktivitas

Pertama-tama, perusahaan yang menyediakan layanan dapat beralih ke "imputasi". UTII berlaku untuk:

1. Pelayanan kedokteran hewan dan rumah tangga.
2. Perawatan, perbaikan, pencucian kendaraan.
3. Menyediakan gudang atau tempat parkir kendaraan.
4. Transportasi barang dan penumpang. Dalam hal ini, jumlah kendaraan bekas tidak boleh lebih dari 20.
5. Penyediaan tempat tinggal/akomodasi untuk jangka waktu tertentu. Luas objek tidak boleh melebihi 500 sq. m.

Jenis kegiatan lain yang dicakup oleh UTII adalah perdagangan eceran. Perusahaan perdagangan yang melaksanakanmenjual produk melalui:

1. Paviliun dan toko dengan area penjualan tidak lebih dari 150 sq. m.
2. Tempat (stasioner) tanpa aula dan fasilitas non-stasioner.

Pajak UTII juga dapat dibayarkan oleh entitas yang bekerja di bidang katering di fasilitas dengan luas aula tidak lebih dari 150 meter persegi. m, atau tanpa aula.

"Vmenenka" juga disediakan untuk kegiatan seperti:

1. Penempatan iklan pada kendaraan atau bangunan luar ruangan.
2. Pengalihan penggunaan/kepemilikan sementara tempat perdagangan atau kavling tanah.

Poin penting

Pada akhir November 2016, atas perintah Pemerintah, daftar kode kegiatan baru untuk layanan rumah tangga telah disetujui.

Di setiap kotamadya, otoritas lokal memiliki hak untuk secara mandiri membuat daftar kegiatan yang tunduk pada "imputasi". Oleh karena itu, daftar ini mungkin berbeda di unit administratif-teritorial yang berbeda.

Bagaimana cara mulai menggunakan mode ini?

Permohonan untuk transisi ke UTII diajukan dalam waktu 5 hari sejak dimulainya aktivitas terkait. Badan usaha harus menerbitkan dua salinan dokumen.

Untuk organisasi, formulir aplikasi UTII-1, untuk pengusaha perorangan - UTII-2.

Dokumen harus diserahkan ke kantor pajak di tempat usaha. Jika entitas melakukan perdagangan menjajakan atau distribusi, mengiklankan transportasi, bergerak dalam bidang pengangkutan dan penumpangtransportasi, kemudian lamaran dikirim ke IFTS di alamat lokasi (bagi badan hukum) atau tempat tinggal (untuk pengusaha perorangan).

Kejadian kegiatan dilakukan di beberapa kecamatan dalam satu kota atau di beberapa titik di kabupaten tersebut sekaligus. Dalam kasus seperti itu, tidak perlu mendaftar ke setiap IFTS.

Dalam waktu lima hari setelah menerima aplikasi, kantor pajak mengirimkan pemberitahuan. Mereka mengkonfirmasi pendaftaran subjek sebagai pembayar UTII.

Aturan perhitungan

Subyek yang menggunakan rezim perpajakan UTII menentukan jumlah pemotongan anggaran sesuai dengan rumus:

Pajak=Hasil Dasar x Fisik indikator x K1 x K2 x 15%.

• Profitabilitas dasar ditentukan oleh status untuk 1 unit indikator fisik, tergantung pada jenis kode aktivitas.
• Fis. indikatornya dinyatakan, sebagai suatu peraturan, dalam jumlah karyawan, meter persegi, dll.
• K1 adalah koefisien deflator. Nilai indikator ini ditetapkan setiap tahun oleh Kementerian Pembangunan Ekonomi. Untuk tahun 2017, koefisiennya sama dengan tahun 2015-2016. Sama dengan 1.798.
• K2 adalah faktor koreksi. Ditetapkan oleh pemerintah kota untuk mengurangi jumlah pembayaran.

Anda dapat mengetahui faktor koreksi di situs web Layanan Pajak Federal. Pilih wilayah di bagian atas halaman. Pengalihan akan dilakukan, setelah itu tindakan normatif dengan informasi yang diperlukan akan muncul di bagian "Keunikan peraturan daerah" (di bawah).

Perlu dicatat bahwadari 1 Oktober 2015, pemerintah daerah diberi kesempatan untuk mengubah tarif UTII. Nilainya bisa berkisar antara 7,5 hingga 15%. Indikatornya tergantung pada kategori pembayar dan jenis kegiatan.

Perhitungan untuk triwulan dan bulan

Untuk menghitung jumlah triwulanan, Anda harus menambahkan jumlah pajak yang dihitung untuk bulan tersebut. Anda juga dapat mengalikan jumlahnya selama 1 bulan. oleh 3. Namun, ini diperbolehkan hanya jika indikator fisik tetap tidak berubah sepanjang kuartal. Jika ada penyesuaian, nilai baru diperhitungkan dari bulan berubah.

Untuk menghitung pajak untuk bulan yang tidak lengkap, pengurangan untuk seluruh periode dikalikan dengan jumlah hari selama aktivitas tersebut benar-benar dilakukan. Nilai yang dihasilkan dibagi dengan jumlah hari kalender.

Jika subjek melakukan beberapa jenis kegiatan yang termasuk dalam UTII, perhitungan untuk masing-masing dilakukan secara terpisah. Setelah itu, jumlah yang diterima harus ditambahkan.

Saat melakukan aktivitas di MO yang berbeda, dilakukan perhitungan dan pembayaran untuk setiap OKTMO.

Kurangi potongan

Badan usaha yang melakukan kegiatan yang tunduk pada UTII, tanpa karyawan, dapat mengurangi 100% pajak dengan jumlah jumlah tetap yang dibayarkan pada periode pelaporan untuk diri mereka sendiri.

Pengusaha dapat memilih jadwal pemotongan premi asuransi yang optimal. Hal utama adalah bahwa jumlah yang diperlukan dikreditkan ke rekening Dana dari 1 Januari hingga 31 Desember dalam satu tahun.

Selain itu, sebagaimana tercantum dalam surat Kementerian Keuangan tertanggal 26Januari Tahun 2016, badan usaha dapat mengurangi jumlah iuran yang dipotong pada triwulan berikutnya jika pembayaran dilakukan sebelum penyerahan pernyataan UTII untuk periode yang lalu.

Dengan demikian, pengusaha dapat mengurangi jumlah potongan selama 1 kuartal atas premi asuransi yang dibayarkan sebelum 25 April.

Jika pemotongan dilakukan dalam satu periode pelaporan, di periode lain (misalnya, pada kuartal keempat) juga dapat diperhitungkan saat menghitung jumlah pajak.

Badan usaha dengan karyawan berhak untuk mengurangi jumlah potongan sebesar 50%. Aturan ini mulai berlaku pada 1 Januari. 2017 Batas pengurangan 50% berlaku untuk kuartal di mana orang tersebut memiliki karyawan.

Contoh

Mari kita simak perhitungan pengurangan jumlah pajak untuk premi asuransi. Yuk simak informasi awal berikut ini:

• Pada tahun 2017, seorang pengusaha perorangan di Balashikha (wilayah Moskow) menyediakan layanan perbaikan sepatu.
• Hasil dasar - 7500 rubel.
• Sebagai fisik. Indikatornya adalah jumlah karyawan (termasuk pengusaha itu sendiri). Selama tahun itu sama dengan 2.
• K1 - 1, 798, K2 - 0, 8.
• Setiap bulan, pengusaha membayar premi asuransi untuk karyawan. Secara total, 86 ribu rubel dibayarkan
• Untuk dirinya sendiri, pengusaha mengurangi 27992 rubel. (pembayaran tetap 6998 rubel setiap tiga bulan).

Sekarang mari kita hitung pajaknya.

Karena indikator fisik tetap sama sepanjang tahun, jumlahnya akan dihitung dengan cara yang sama:

7500 x 2 x 1,798 x 0,8 x 3 x 15%=9709 R.

Nilai ini harus dikurangi dengankontribusi untuk karyawan dan jumlah yang tetap untuk pengusaha, tetapi tidak lebih dari 50%. Dengan demikian, 9709 x 50%=4855 rubel

Contoh perhitungan tanpa karyawan

Ambil informasi awal berikut:

• Subject menyediakan layanan kedokteran hewan di Smolensk pada tahun 2017.
• Nilai hasil dasar adalah 7500 rubel.
• Indikator fisik - jumlah karyawan, termasuk pengusaha. Selama setahun tidak berubah dan berjumlah 1.
• K1 - 1, 798; K2 - 1.
• Setiap triwulan, subjek mengurangi uang pertanggungan untuk dirinya sendiri. Ukuran totalnya adalah 27992 rubel

Seperti pada contoh sebelumnya, jumlah pembayaran bulanan adalah sama, sejak fisik. indikator tidak berubah. Oleh karena itu:

7500 x 1 x 1, 798 x 1 x 3 x 15%=6068r.

Jumlah ini dapat dikurangi dengan jumlah penuh yang dibayarkan. Karena jumlah kontribusi asuransi lebih besar dari pajak, pengusaha tidak berhutang apa pun pada anggaran pada akhir kuartal.

Waktu

Kuartal digunakan sebagai masa pajak untuk pemotongan. Batas waktu untuk membayar jumlah yang dihitung dan mengajukan pernyataan UTII diberikan dalam tabel:

Kuartal	Pembayaran	Pelaporan
1	25.04.2017	20.04.2017
2	25.07.2017	20.07.2017
3	25.10.2017	20.10.2017
4	25.01.2018	22.01.2018

Kasir untuk pengusaha perorangan di UTII

Isu perlunya pemasangan mesin kasir oleh pengusaha pada "imputasi" masih menjadi perdebatan hingga saat ini. Terlepas dari kontroversi tersebut, para ahli merekomendasikan agar pengusaha pada sistem pajak yang disederhanakan dan UTII memperkenalkan peralatan baru ke dalam kegiatan mereka. Mari kita beralih ke undang-undang.

Pada tahun 2016, sebuah undang-undang disahkan yang mengatur pengenalan peralatan baru secara bertahap ke dalam kegiatan pengusaha.

Untuk perusahaan besar, jaringan toko yang menjual barang secara eceran atau menyediakan layanan, transisi ke meja kas baru seharusnya berakhir sebelum 1 Januari 2017

Untuk pengusaha perorangan kecil dan menengah yang beroperasi di bawah sistem pajak yang disederhanakan atau UTII, peraturan memberikan beberapa kelonggaran bagi mereka. Pengusaha ini perlu memasang peralatan selama 2017

Perlu juga dikatakan bahwa semua perusahaan perlu mengganti penggerak fiskal setiap tahun. Pengusaha yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan dan UTII harus melakukan ini setiap 3 tahun.

Kelebihan dan kekurangan UTII

Kelebihan mode ini antara lain:

1. Akuntansi yang disederhanakan, baik pajak maupun akuntansi.
2. Kemampuan untuk menggabungkan UTII dengan mode lain, tergantung pada jenis aktivitasnya.
3. Kemandirian jumlah pembayaran dari pendapatan yang diterima.
4. Kemungkinan untuk mengurangi pengurangan sebesar jumlah premi asuransi.

Diantarakekurangan catatan analis:

1. Penghasilan tetap yang ditetapkan oleh pemerintah. Seorang pengusaha mungkin menerima jumlah keuntungan yang lebih kecil daripada yang dibebankan kepadanya, tetapi ia tetap harus membayar pajak.
2. Batas indikator fisik. Beberapa pengusaha tidak dapat menerapkan UTII justru karena mereka.
3. Pendaftaran wajib di tempat usaha (dengan beberapa pengecualian).

Layanan rumah tangga

Di sektor ini, pengusaha di UTII memiliki banyak kesulitan.

Pertama-tama, harus dikatakan bahwa layanan rumah tangga dapat diberikan secara eksklusif kepada individu. Artinya, jika ada organisasi di antara klien perusahaan, UTII tidak dapat diterapkan.

Seperti yang dinyatakan dalam Art. 346.26 dari Kode Pajak, daftar pasti layanan yang termasuk dalam UTII harus ditentukan sesuai dengan OKUN (Pengklasifikasi Layanan Semua-Rusia). Sedangkan pengklasifikasi ini, menurut para ahli, tidak dikembangkan untuk tujuan perpajakan. Layanan yang sama, misalnya, dapat ditemukan di bagian yang berbeda, jenis tertentu dijelaskan dengan sangat rinci, sementara yang lain tidak disebutkan sama sekali.

Misalnya, seorang pengusaha menjual pintu dan jendela plastik dan menyediakan jasa pemasangan. Jika dia bekerja dengan organisasi, maka dia tidak dapat menerapkan UTII. Namun, jika kesepakatan dibuat dengan individu dan ditunjukkan dalam urutan pemasangan, aktivitas tersebut tidak lagi dianggap sebagai penjualan, tetapi penyediaan layanan.

Petugas cenderung menafsirkan hukum secara harfiah. Misalnya, di salah satusurat dari Departemen Keuangan menjelaskan bahwa pemasangan jendela di rumah pribadi selama konstruksi tidak dapat dianggap sebagai layanan pribadi.

Namun, ada pendapat lain. Surat lain dari departemen yang sama berkaitan dengan layanan solarium. Mereka, perlu dikatakan, tidak disebutkan dalam OKUN. Adalah logis untuk berasumsi bahwa layanan solarium bukan milik rumah tangga. Namun, mereka disebutkan dalam OKVED (pengklasifikasi jenis kegiatan ekonomi). Layanan solarium terdapat di bagian yang sama dengan layanan sauna dan mandi. Mempertimbangkan hal ini, para pejabat menarik kesimpulan berikut. Jika layanan solarium disediakan di sauna atau bak mandi, maka itu adalah domestik, dan jika di salon kecantikan atau penata rambut, maka tidak. Oleh karena itu, dalam kasus terakhir, UTII tidak dapat diterapkan.

Pelayanan Kedokteran Hewan

Pajak saat diberikan tidak tergantung pada status entitas ekonomi. Dia dapat bertindak baik sebagai wirausahawan individu maupun sebagai organisasi.

Daftar layanan, bagaimanapun, harus dilihat di OKUN. Aturan serupa berlaku untuk layanan perawatan, perbaikan, dan pencucian kendaraan.

Ritel

Definisi jenis kegiatan ini dalam Kode Pajak diberikan melalui kontrak penjualan eceran. Namun, fitur mereka tidak ditetapkan dalam Kode. Dengan demikian berlaku ketentuan KUHPerdata.

Menurut Pasal 492, saat penjualan eceran, produk dialihkan kepada pembeli untuk keperluan keluarga, rumah, pribadi atau non-bisnis lainnya.

Dapatkah suatu badan usaha melakukan transaksi yang tidakberhubungan dengan kewirausahaan? Lumayan. Misalnya, itu bisa menjadi kegiatan amal. Selain itu, beberapa badan hukum tidak berhak melakukan kegiatan wirausaha. Dengan demikian, penggunaan produk yang dijual secara eceran oleh mereka dapat dianggap sebagai "lainnya", non-komersial. Apakah ini berarti UTII dapat digunakan?

Setelah beberapa keraguan, Kementerian Keuangan sampai pada kesimpulan bahwa rezim khusus dapat diterapkan, dengan pengecualian operasi di bawah kontrak pasokan.

Akuntansi dan pelaporan

Semua pengusaha perorangan dan organisasi yang menggunakan UTII harus menyimpan catatan fisik. indikator. Bagaimana tepatnya hal ini harus dilakukan tidak dijelaskan dalam Kode Pajak.

Organisasi harus menyerahkan deklarasi, memberikan laporan. Pengusaha perorangan dibebaskan dari kewajiban ini.

Pernyataan akuntansi berbeda tergantung pada kategori organisasi. Secara umum, meliputi:

1. Saldo (f. 1).

2. Laporan tentang:

• hasil keuangan (f. 2);
• aliran uang (f. 4);
• penggunaan sumber daya keuangan yang ditentukan (f. 6);
• perubahan ekuitas (f. 3).

3. Penjelasan dalam bentuk tekstual dan tabel.

Kombinasi dengan mode lain

UTII dapat digunakan tanpa masalah dengan sistem seperti USN, ESHN, OSNO.

Perlu diperhatikan bahwa tidak diperbolehkan melakukan satu aktivitas dalam mode yang berbeda. Akuntansi terpisah disimpan untuk setiap sistem, laporan diserahkan dan pajak dibayar.

Hilangnya hakuntuk menggunakan UTII

Pengusaha perorangan atau badan hukum kehilangan kesempatan untuk menerapkan rezim khusus jika rata-rata jumlah karyawan pada akhir tahun melebihi 100 orang. atau bagian partisipasi pihak ketiga telah menjadi lebih dari 25%.

Jika entitas ekonomi hanya menggunakan UTII, maka jika pelanggaran terdeteksi, pelanggaran tersebut akan ditransfer ke OSNO dari kuartal di mana pelanggaran tersebut dilakukan. Jika sistem pajak yang disederhanakan juga diterapkan, maka ada transfer otomatis ke "disederhanakan". Anda tidak perlu mengajukan ulang aplikasi untuk transisi ke sistem pajak yang disederhanakan.