PPN: tanggal jatuh tempo. Batas akhir pelaporan SPT PPN

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Pajak pertambahan nilai adalah salah satu yang paling penting untuk anggaran negara dan pada saat yang sama salah satu yang paling kontroversial dalam hal memenuhi kewajiban pembayar untuk memasukkannya ke dalam anggaran dan memberikan pelaporan. Ketentuan undang-undang Federasi Rusia mengharuskan perusahaan tidak hanya untuk membayar pajak yang bersangkutan ke anggaran tepat waktu dan menyerahkan deklarasi ke layanan pajak, tetapi juga untuk melakukan ini sambil mengikuti kriteria teknologi tertentu. Norma hukum mana yang perlu mendapat perhatian khusus dari wajib pajak dalam hal ini? Bagaimana spesifikasi pembayaran PPN dan pelaporan pajak ini ke instansi pemerintah?

Ikhtisar PPN

PPN, atau pajak pertambahan nilai, diklasifikasikan sebagai tidak langsung. Artinya secara de jure dibayar oleh perusahaan, tetapi de facto oleh klien atau pembelinya, karena biaya ini biasanya termasuk dalam struktur harga jual barang.

Jumlah pajak terkait yang harus ditransfer ke anggaran Federasi Rusia ditentukan sebagai perbedaan antara indikator yang dihitung pada saat penjualan barang, pekerjaan atau jasa, dan angka yang disajikan kepada perusahaanpemasok produk yang bersangkutan. PPN dibayarkan ke anggaran federal Federasi Rusia dalam batas waktu yang ditentukan oleh Kode Pajak Federasi Rusia. Juga, undang-undang pajak utama negara mengharuskan pembayar PPN untuk menyerahkan deklarasi kepada otoritas pengatur. Pertimbangkan fitur implementasi prosedur ini secara lebih rinci.

deklarasi PPN

Batas waktu untuk mengirimkan pengembalian PPN, yang ditentukan oleh norma-norma Kode Pajak Federasi Rusia, adalah tanggal 25 bulan setelah periode pelaporan. Untuk PPN, ini dianggap seperempat. Jadi, jika Wajib Pajak harus melapor untuk 3 bulan pertama dalam satu tahun, maka batas waktu penyampaian SPT PPN untuk periode yang bersangkutan adalah 25 April.

Bagaimana cara mengajukan pengembalian PPN termasuk hari libur?

Sebuah pertanyaan yang sangat relevan bagi banyak pengusaha adalah kapan harus mengirim dokumen tersebut ke Layanan Pajak Federal, jika tanggal 25 adalah hari libur. Undang-undang Federasi Rusia mencakup aturan yang menurutnya, ketika melaporkan PPN, batas waktu untuk menyerahkan laporan dalam bentuk deklarasi dalam hal ini ditunda ke hari kerja berikutnya. Artinya, misalnya, pada tahun 2015, batas waktunya adalah sebagai berikut: SPT PPN triwulan I harus disampaikan sebelum 27 April, pelaporan triwulan II sebelum 27 Juli, untuk III - sebelum 26 Oktober, untuk 4 - 25 Januari 2016. Pada 2016, pada gilirannya, akan ada tenggat waktu baru untuk deklarasi. PPN merupakan pungutan yang memerlukan pertimbangan cermat terhadap nuansa perundang-undangan yang mengaturnya. Disarankan bagi wajib pajak untuk mempelajarinya terlebih dahulu. Undang-undang tidak mengatur pengembalian PPN untuk tahun tersebut. Tenggat waktu untuk penyerahan dokumen ini dalam satu atau lain cara berkorelasi dengankuartal.

Sanksi jika tidak melaporkan PPN

Jika perusahaan tidak menyediakan negara dengan pelaporan PPN yang diwajibkan oleh hukum, maka sesuai dengan ketentuan Art. 119 dari Kode Pajak Federasi Rusia, denda dapat dikenakan padanya. Sanksi lain yang dikenakan kepada perusahaan yang tidak memenuhi batas waktu pengembalian PPN menurut undang-undang adalah kemungkinan penangguhan transaksi pada rekening penyelesaian. Ini adalah norma-norma yang ditetapkan dalam paragraf 3 Seni. 76 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Dapat dicatat bahwa deklarasi untuk pajak yang bersangkutan disediakan, jika kita berbicara tentang perusahaan dengan cabang, hanya kantor utama perusahaan. Artinya, divisi perusahaan yang terpisah mungkin tidak memberikan dokumen yang relevan kepada struktur lokal Layanan Pajak Federal.

Deklarasi - dalam bentuk elektronik

Deklarasi yang dipermasalahkan harus diberikan kepada negara bagian dalam bentuk elektronik. Jika pembayar membawa dokumen dalam bentuk kertas, Layanan Pajak Federal akan menganggapnya tidak diberikan. Perusahaan akan dianggap melanggar undang-undang pelaporan PPN. Oleh karena itu, batas waktu penyampaian deklarasi bukanlah satu-satunya kriteria pemenuhan persyaratan peraturan perundang-undangan bagi Wajib Pajak yang bersangkutan.

Tetapi bagaimana seharusnya deklarasi elektronik untuk pajak yang bersangkutan diserahkan ke Layanan Pajak Federal?

Bagaimana cara mengirim deklarasi elektronik ke otoritas pajak?

Jika Anda mencoba membawa dokumen yang dimaksud ke Layanan Pajak Federal dalam bentuk file biasa dalam format Word atau Excelatau mengirimkannya melalui email, kemungkinan besar agensi tidak akan menerimanya. Faktanya, deklarasi, sebagai sumber pelaporan pajak terpenting, harus ditandatangani. Karena undang-undang mengharuskan bisnis untuk menyediakan dokumen ini dalam bentuk elektronik, diasumsikan bahwa dokumen tersebut akan ditandatangani menggunakan EDS, dan perangkat lunak khusus mungkin dilibatkan saat mengirimkannya. Pembayar PPN dapat memperoleh infrastruktur yang sesuai di salah satu pusat sertifikasi.

Bagaimana cara mendaftarkan EDS untuk deklarasi?

Untuk mendaftarkan tanda tangan digital, Anda harus memberikan paspor ke organisasi ini, serta dokumen konstituen dari badan hukum. Jika EDS dipesan oleh perwakilan perusahaan, Anda mungkin juga memerlukan surat kuasa untuk itu dari manajemen organisasi. Ada sejumlah besar organisasi yang mendaftarkan EDS untuk pengusaha. Dari jumlah tersebut, Anda harus memilih yang terakreditasi - pusat sertifikasi yang sesuai dapat mengeluarkan kunci elektronik dengan tingkat perlindungan tertinggi. Oleh karena itu, Layanan Pajak Federal akan siap menerima pengembalian PPN yang ditandatangani dengan kunci yang dikeluarkan oleh pusat sertifikasi terakreditasi.

formulir penyerahan pernyataan PPN

Faktor penting lainnya dalam mengakui kewajiban pelaporan PPN perusahaan kepada negara telah terpenuhi adalah penggunaan formulir pernyataan yang benar. Undang-undang Federasi Rusia mengharuskan pembayar pajak untuk menggunakan dokumen yang disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia No.104 tanggal 15 Oktober 2009. Menelaah apa yang dimaksud dengan PPN, batas waktu penyampaian surat pernyataan pajak ini, kami akan mempertimbangkan lebih detail aspek terkait pengisian formulir ini dengan benar.

Bagaimana cara mengisi SPT yang benar?

Dokumen yang dimaksud harus menyertakan indikator dalam rubel, tidak perlu menunjukkan kopeck. Jika mereka terbentuk dalam proses menghitung PPN, maka indikator yang sesuai harus dibulatkan ke rubel terdekat. Jika jumlahnya 50 kopeck atau lebih, maka naik, jika kurang, masing-masing turun.

Halaman judul deklarasi, serta bagian pertama dokumen, harus diisi oleh semua perusahaan yang menjadi pembayar pajak yang bersangkutan. Termasuk yang tidak memiliki omzet selama periode pelaporan atas transaksi dengan PPN. Batas waktu pengajuan dan prosedur pelaporan untuk organisasi tersebut sama dengan yang ditetapkan untuk perusahaan yang benar-benar membayar pajak yang bersangkutan.

Bagian 2 sampai 12 dari deklarasi, serta berbagai lampiran pada dokumen pelaporan yang sesuai, harus diselesaikan, pada gilirannya, hanya jika wajib pajak melakukan operasi yang ditunjukkan dalam satu atau lain bentuk.

Bagian 4 hingga 6 dari deklarasi harus diselesaikan hanya dalam kasus di mana perusahaan membayar PPN dengan tarif nol.

Bagian dari dokumen 10 sampai dengan 11 yang bersangkutan diisi jika Wajib Pajak menggunakan faktur dalam periode pelaporan, tetapi melakukan kegiatan wirausaha untuk kepentingan pihak ketiga, dengan mempertimbangkan agensi yang ditandatanganikontrak, perjanjian komisi, ekspedisi transportasi atau pernah menjadi pengembang.

Bagian 12 dari sumber yang dipertimbangkan harus dilengkapi jika:

• pembayar pajak menerbitkan faktur kepada kliennya, tetapi secara hukum bukan pembayar PPN;
• perusahaan menerbitkan faktur, tetapi persediaan yang ditunjukkan dalam dokumen terkait tidak dikenakan pajak melalui PPN;
• jika wajib pajak membuat faktur, tetapi dibebaskan dari kewajiban membayar pajak yang bersangkutan ke anggaran.

Bagaimana cara menghitung PPN?

Untuk melengkapi SPT, pajak terkait harus dihitung dengan benar. Bagaimana tugas ini diselesaikan? Itu semua tergantung pada jenis produk, pekerjaan, atau layanan tertentu yang dikenakan PPN. Jenis produk tertentu dikenakan pajak yang sesuai dengan tarif 18%, lainnya - 10%. Ada kegiatan yang dikenakan pajak pada tingkat bunga nol. Mari kita pelajari spesifikasi aplikasi mereka lebih detail.

Tarif nol untuk pajak yang bersangkutan diterapkan dalam kegiatan komersial yang melibatkan ekspor barang oleh perusahaan Rusia di luar negeri berdasarkan perjanjian tentang fungsi zona pabean bebas, dalam proses penyediaan layanan untuk transportasi internasional dan lainnya operasi yang ditentukan oleh undang-undang Federasi Rusia. Tarif PPN 10% berlaku untuk penjualan makanan, barang untuk anak-anak, pers, barang medis. Pada gilirannya, tingkat, yaitu 18%,diterapkan dalam kasus lain. Jika perusahaan menerima pembayaran di muka untuk barang, serta dalam kasus di mana PPN dihitung secara khusus, tarif 10% dan 18% mungkin juga terlibat.

Selalu bermanfaat bagi pemilik usaha untuk selalu mengikuti inovasi di bidang peraturan perundang-undangan yang mengatur penjualan barang, produk, dan jasa yang dikenakan PPN. Sumber hukum utama yang harus diperhatikan dalam hal ini adalah Art. 164 dari Kode Pajak Federasi Rusia, Keputusan Pemerintah No. 908 tanggal 31 Desember 2004, No. 688 tanggal 15 September 2004, No. 41 tanggal 23 Januari 2003. Oleh karena itu, sangat penting bagi wajib pajak untuk menggunakan formulir pernyataan PPN yang benar, menghitung pajak ini, dan juga mematuhi batas waktu pelaporan yang ditentukan oleh undang-undang. PPN juga harus dibayar tepat waktu. Mari pelajari aspek ini lebih detail.

tenggat waktu pembayaran PPN

Jadi, kami telah mempelajari nuansa seperti batas waktu penyampaian SPT PPN. Tetapi ketaatannya adalah kewajiban yang melengkapi, pada kenyataannya, pembayaran biaya yang sesuai ke kas. Kapan Anda perlu melakukan pembayaran pajak ke anggaran? Bagaimana hubungan antara syarat penyerahan dan pembayaran PPN?

Sesuai dengan ketentuan undang-undang perpajakan Federasi Rusia, pembayaran biaya yang bersangkutan secara umum harus dilakukan selambat-lambatnya pada hari ke-25 dari 3 bulan pertama setelah periode pelaporan, dengan angsuran yang sama. Artinya, jika, misalnya, menurut hasil kuartal pertama, perusahaan harus membayar 30.000 rubel ke anggaran Federasi Rusia sebagai PPN, maka pada bulan April, Mei dan Juni masing-masing harus membayar 10.000 rubel kepada negara.

Dengan demikian, batas waktu penyampaian laporan PPN hanya bisa bertepatan dengan pembayaran pertama ke anggaran. Skenario khusus dibuat oleh pembuat undang-undang untuk organisasi yang secara default bukan pembayar pajak yang bersangkutan, tetapi telah menerbitkan faktur kepada rekanan mereka di mana pajak tersebut ditetapkan. Perusahaan tersebut harus membayar seluruh jumlah biaya pada tanggal 25 bulan setelah periode pelaporan. Dalam hal ini, pembayaran anggaran dan penyampaian SPT PPN memiliki batas waktu yang sama.

PPN adalah pajak yang harus dibayar tepat waktu, serta dilaporkan kepada negara.