Neraca konsolidasi: deskripsi dan prosedur kompilasi

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2024-01-17 18:55

Neraca konsolidasi adalah jenis laporan keuangan, yang diisi oleh hampir setiap perusahaan. Dengan bantuan dokumen ini, menjadi mungkin untuk meringkas informasi tentang properti organisasi, melacak perubahan dalam dinamika. Berdasarkan informasi yang diterima, keputusan saat ini dan strategis dibuat dalam proses manajemen perusahaan. Apa itu neraca, serta prinsip dasar penyusunannya akan dibahas lebih lanjut.

Penugasan saldo

Neraca konsolidasi adalah jenis laporan keuangan yang diserahkan organisasi ke IFTS. Informasi yang dikumpulkan di dalamnya memungkinkan Anda untuk menganalisis aktivitas perusahaan saat ini, serta membuat perkiraan. Neraca disusun untuk periode tertentu (paling sering setahun). Ini memungkinkan Anda melacak perubahan status properti organisasi selamawaktu.

Saldo konsolidasi adalah sebagai berikut:

• Kondisi properti perusahaan.
• Refleksi hasil kegiatan.
• Keadaan keuangan organisasi.
• Struktur properti.
• Mencerminkan perubahan nilai organisasi.

Memahami neraca sebagai pelaporan yang mencirikan kegiatan organisasi secara keseluruhan perlu dipahami. Karena itu, bentuk ini adalah yang utama, sekaligus universal. Jenis laporan keuangan lainnya melengkapinya. Untuk alasan ini, neraca disebut Formulir No. 1. Ini adalah semacam poros di mana data tentang hasil perusahaan dikelompokkan.

Saldo konsolidasi dibuat pada tanggal tertentu. Membandingkan data dari waktu ke waktu, Anda dapat melacak dinamika status properti organisasi. Pengguna informasi yang dirangkum dalam neraca adalah:

• IFTS;
• pemilik organisasi;
• manajer dari berbagai level;
• pegawai layanan keuangan dan ekonomi;
• perwakilan statistik negara;
• pemberi pinjaman atau investor;
• sponsor;
• rekanan, mitra organisasi;
• perwakilan administrasi kegiatan perusahaan.

Berdasarkan saldo saat ini, perkiraan saldo dibuat. Dalam hal ini, formulir standar dan undang-undang digunakan. Itu dilihat oleh pengguna internal dan eksternal. Tetapi untuk perusahaan, mungkin perlu untuk menghasilkan laporan yang tidak dalam bentuk standar. Pada kasus inidata disajikan dalam bentuk yang dapat diubah. Hal ini memungkinkan Anda untuk melihat secara detail hasil kegiatan saat ini. Berdasarkan informasi yang diterima, manajer dapat mengambil keputusan yang tepat dan tindakan khusus untuk meningkatkan kinerja organisasi. Sangat penting untuk mengetahui prosedur pembentukan neraca konsolidasi.

Berbagai bentuk neraca

Neraca konsolidasi dibuat sesuai dengan standar, bentuk yang diterima secara umum. Akuntansi dan pelaporan memungkinkan Anda memperoleh informasi yang diperlukan baik untuk pengguna internal maupun eksternal. Data resmi diberikan kepada IFTS. Untuk melakukan ini, informasi diringkas dan diberikan dalam bentuk yang ditentukan.

Untuk penggunaan internal, organisasi dapat membuat jenis laporan yang dimodifikasi. Tetapi ini tidak berarti bahwa informasi akan diberikan kepada badan pengatur dalam bentuk ini. Neraca yang dimodifikasi hanya untuk penggunaan internal. Ini bervariasi tergantung pada tujuan pelaporan dan mungkin sebagai berikut:

• Data diambil baik pada tanggal tertentu, yang memungkinkan Anda untuk membentuk neraca, atau pada omset untuk periode tertentu (saldo omset).
• Data awal dapat berupa inventaris atau akuntansi. Pilihan metodologi agregasi tergantung pada tujuan laporan.
• Data dapat didekode dalam bentuk artikel peraturan. Ini termasuk depresiasi, markup dan cadangan. Laporan dapat dibuat tanpa artikel ini.
• Anda dapat membuat saldo hanya untuk satu jenis aktivitasorganisasi.
• Formulir bisa lengkap atau disingkat.
• Saldo adalah kesetaraan yang dapat dibuat antara properti dan jumlah modal dan kewajiban. Dalam beberapa kasus, hanya modal pinjaman yang diperhitungkan. Sumber daya sendiri tidak diperhitungkan saat menyusun laporan. Bentuk standar memperhitungkan modal dan kewajiban perusahaan.
• Laporan dapat dikompilasi untuk satu perusahaan atau beberapa organisasi. Cara menyusun neraca konsolidasi untuk sekelompok perusahaan, ada metodologi tertentu. Dalam hal ini, skala generalisasi akan lebih besar.
• Saldo dapat dibuat untuk acara tertentu. Ini bisa berupa laporan likuidasi atau pembukaan, serta neraca pemisahan atau penyatuan.
• Selain itu, properti yang mencerminkan keadaan perusahaan dapat dikompilasi untuk penilaian awal, pengembangan perkiraan. Saldo mungkin sementara atau final.

Neraca konsolidasi adalah laporan ringkasan untuk beberapa divisi dari satu perusahaan atau kelompok organisasi. Pendekatan untuk mengisi formulir ini disimpan terlepas dari pendekatan untuk mencerminkan informasi ringkasan.

Singkatan dan istilah

Saat menyusun neraca konsolidasi sekelompok perusahaan, akuntan mempertimbangkan rekomendasi yang disajikan dalam urutan Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 02.07.10 No. 66n. Di sini formulir lengkap dengan artikel yang dipilih disetujui. Mereka direkomendasikan untuk dialokasikan jika perusahaan memiliki data yang relevan. Untuk bagian yang informasinya hilang, artikel tidak disorot. Jika sebuahdiperlukan, neraca mencerminkan data tambahan yang meningkatkan keandalan pelaporan.

Dalam akuntansi, istilah dan singkatan tertentu sering digunakan. Anda perlu mengetahui mereka untuk memahami informasi apa yang sedang dibahas. Singkatan yang paling umum digunakan saat menyusun neraca konsolidasi bank atau perusahaan adalah:

Singkatan	Transkrip
TZR	biaya pengiriman dan pengadaan
NMA	aset tidak berwujud
OS	aset tetap
R&D	kerja penelitian dan pengembangan
RBP	biaya ditangguhkan
DBP	penghasilan ditangguhkan
WIP	pekerjaan sedang berlangsung
TMC	persediaan
FSS	dana jaminan sosial

Salah satu istilah neraca konsolidasi terpenting yang harus diketahui oleh setiap akuntan adalah kepentingan minoritas. Pelaporan dapat dibuat untuk beberapa perusahaan.

Dalam neraca konsolidasi, hak minoritas mewakilibagian dari properti anak perusahaan dalam total modal organisasi. Itu dimiliki oleh pemegang saham minoritas. Kelompok pemilik ini tidak dapat mempengaruhi pengelolaan kegiatan perusahaan, karena merupakan minoritas.

Perlu dicatat bahwa kepentingan minoritas mengacu pada modal pemegang saham yang telah menginvestasikan sumber daya mereka di anak perusahaan yang tidak terkait langsung dengan organisasi induk. Dana tersebut ditampilkan dalam neraca konsolidasi sebagai ekuitas atau kewajiban dengan jangka waktu tidak terbatas.

Prinsip pelaporan umum

Neraca konsolidasi kelompok perusahaan atau unit produksi individu dikompilasi, pertama-tama, dalam bentuk standar. Ini mungkin memiliki catatan untuk setiap artikel. Perusahaan memutuskan sendiri apakah kolom ini diperlukan dalam laporan. Paling sering, digunakan ketika ada penyimpangan dari formulir standar yang disetujui oleh Kementerian Keuangan.

Dalam beberapa kasus, saldo dibuat dalam bentuk yang disederhanakan. Ini digunakan oleh beberapa badan hukum yang memenuhi persyaratan tertentu. Dalam hal ini, informasi disajikan dalam bentuk yang sesuai. Saldo dibagi menjadi beberapa bagian, dan tidak ada kolom catatan. Pada saat yang sama, dalam bentuk yang disederhanakan, beberapa artikel digabungkan untuk mengkonsolidasikan indikator.

Ada aturan tertentu untuk melengkapi neraca. Mereka disajikan dalam PBU 4/99. Aturan ini disetujui oleh Kementerian Keuangan Federasi Rusia pada 6 Juli 1999 No. 43n. Yang utama dalam penyusunan neraca konsolidasi adalah:

1. Data akuntansi berfungsi sebagai sumber informasi untuk pelaporan.
2. Informasi yang menjadi dasar pembentukan neraca harus dibentuk berdasarkan RAS yang ada, serta sesuai dengan kebijakan akuntansi perusahaan.
3. Data harus lengkap dan benar.
4. Neraca konsolidasi kelompok perusahaan dan cabang disusun dalam bentuk umum untuk seluruh organisasi.
5. Informasi yang disajikan dalam laporan harus dapat dibandingkan dengan periode sebelumnya.
6. Artikel dibedakan menurut prinsip materialitas.
7. Periode pelaporan sama dengan tahun kalender.
8. Aset dan kewajiban dibagi menjadi jangka pendek (sampai 12 bulan) dan jangka panjang (ada lebih dari 12 bulan).
9. Offset antara kewajiban dan item aset tidak dilakukan, kecuali ditentukan lain oleh PBU.
10. Properti dinilai pada kekayaan bersih pada tanggal neraca. Pada saat yang sama, pasal peraturan dikurangi.
11. Dalam laporan tahunan, data harus dikonfirmasi oleh inventaris.

Aturan pengisian umum

Neraca konsolidasi diisi berdasarkan data saldo pada akun-akun akuntansi pada tanggal penyusunannya. Penting untuk menentukan tujuan pasti dari pekerjaan tersebut. Sesuai dengan ini, neraca konsolidasi disusun.

Karena akun di perusahaan ditutup setiap bulan, pelaporan disiapkan dengan memasukkan semua bulan dalam tahun berjalan. Paling sering, data diberikan dalam ribuan rubel. Jika perusahaan besar, neraca dapat disusun dalamjuta rubel.

Struktur ini mengatur pembagian laporan menjadi informasi tentang properti dan modal, yang melaluinya laporan tersebut dibiayai. Aset memiliki dua bagian utama. Ini adalah aset tidak lancar (jangka panjang) dan lancar (jangka pendek).

Liabilitas dibagi menjadi tiga bagian utama. Ini adalah kewajiban jangka panjang dan jangka pendek, serta ekuitas organisasi.

Rekomendasi pengisian

Saat mengisi formulir, Anda perlu dipandu oleh transkrip tertentu:

• Data harga perolehan aset tidak berwujud dan aset tetap ditunjukkan dikurangi penyusutan.
• Informasi tentang aset prospektif berwujud dan tidak berwujud, R&D diisi hanya jika tersedia. Jika ya, maka jumlah mereka tercermin dikurangi pengurangan depresiasi.
• Jika sebuah perusahaan memiliki investasi keuangan, yang dapat diwakili oleh pinjaman yang dikeluarkan, simpanan, kontribusi untuk pengembangan organisasi lain, sekuritas tercermin dalam neraca dengan jatuh temponya. Mereka harus disajikan masing-masing dalam bagian aset jangka panjang dan jangka pendek. Pada saat yang sama, cadangan yang dibuat dalam kasus depresiasi investasi keuangan harus dikurangkan dari jumlahnya.
• Data pembayaran pajak tangguhan yang disajikan pada baris aset tidak lancar dan kewajiban jangka panjang diisi hanya dengan penerapan PBU 18/02.
• Informasi tentang stok, termasuk saldo bahan dengan inventaris, barang, pekerjaan dalam proses, produk jadi, RBP dikurangi dengan jumlah cadangan yang dibuat untuk penyusutan barang dan bahan. Anda juga perlu mengurangi nilai margin perdagangan, jika sudah termasuk dalam harga.
• Hutang dan piutang dagang tercermin secara rinci. Jumlah dana yang terutang kepada perusahaan oleh kontraktor, pemasok, karyawan, dana, dll. harus dicerminkan setelah dikurangi cadangan untuk piutang ragu-ragu. Investasi keuangan juga diperhitungkan secara terpisah.
• Mencerminkan jumlah PPN atas pembayaran di muka bisa berbeda. Itu tergantung pada kebijakan akuntansi yang diterapkan di perusahaan.
• Tunai tercermin dalam jumlah total (mata uang, tunai, non-tunai). Deposit dikurangkan darinya, yang tercermin dalam garis investasi keuangan.
• Jika ada sejumlah modal tambahan di akun, itu dibagi menjadi dua baris. Itu dibagi menurut prinsip apakah itu terkait dengan revaluasi properti.
• Laba ditahan (atau kerugian yang tidak terungkap) dalam neraca konsolidasi adalah jumlah total tahun setelah reformasi atau neraca pertama. Jika laporan bersifat sementara, Anda perlu menambahkan hasil tahun-tahun sebelumnya dan jumlah yang diterima untuk periode berjalan. Dalam hal ini, baris ini mungkin mencerminkan hasil negatif.
• Dalam neraca konsolidasi, data dana pinjaman tercermin dalam jangka waktu yang tersisa hingga jatuh tempo. Atas dasar ini, kewajiban tercermin dalam berbagai bagian kewajiban. Bunga yang masih harus dibayar ditampilkan sebagai bagian dari hutang jangka pendek.
• Menurut prinsip yang sama, perkiraan kewajiban untuk cadangan pengeluaran masa depan.
• Sertakan informasi pendanaan yang dialokasikan dalam DBP.
• Di semua bagianada garis untuk mencerminkan aset atau kewajiban lainnya. Data yang tidak tercermin dalam artikel lain ditunjukkan di sini.

Bentuk yang disederhanakan

Saat menyusun neraca konsolidasi, formulir yang disederhanakan dapat digunakan. Namun, beberapa artikel digabungkan. Nama baru disediakan untuk mereka:

• Artikel "Aset tidak lancar berwujud" menunjukkan jumlah aset tetap, investasi modal dalam proses. Dalam laporan standar, itu dipecah menjadi "Aset eksplorasi berwujud", "Aset eksplorasi tidak berwujud", "Investasi yang menguntungkan dalam aset berwujud", "Aset tetap".
• Dalam artikel "Aset tidak berwujud, keuangan, dan aset tidak lancar lainnya" menggabungkan jumlah R&D, aset tidak berwujud dan investasi berkelanjutan di dalamnya, investasi keuangan jangka panjang, pembayaran pajak tangguhan.
• Jumlah investasi keuangan jangka pendek dan PPN atas barang berharga yang dibeli, piutang tercermin dalam item "Keuangan dan aset lancar lainnya."
• Jumlah modal dasar, cadangan, tambahan, pembelian kembali saham organisasi Anda, revaluasi dan laba ditahan tercermin dalam artikel "Modal dan cadangan".
• In "Liabilitas jangka panjang lainnya, data pajak tangguhan dan estimasi kewajiban jangka panjang ditunjukkan.
• Informasi tentang DBP, kondisi penilaian jangka pendek ditunjukkan dalam "Kewajiban jangka pendek lainnya".

Panduan Pengisian Aset

Untuk pembentukan neraca konsolidasi, diperlukan saldo akun akuntansi pada tanggal pelaporan. UntukIni memerlukan informasi berikut:

• Untuk mengisi item "Aset Tidak Berwujud", Anda perlu menjumlahkan saldo akun 04, dari mana jumlah akun 05 dikurangi. Baris "Hasil penelitian dan pengembangan" tidak diperhitungkan.
• Untuk artikel "Hasil Penelitian dan Pengembangan", Anda perlu mengambil data yang tercermin di akun 04.
• Data aset eksplorasi berwujud dan tidak berwujud tercermin pada akun 08. Dari sini, penyusutan harus dikurangkan, yang diperhitungkan masing-masing pada akun 05 dan 02.
• Untuk mengisi baris "Aset tetap", Anda perlu mengurangi dana akun 02 dari jumlah akun 01. Anda juga perlu menambahkan hasil biaya investasi modal pada akun 07, 08.
• Baris "Investasi yang menguntungkan dalam aset material" diisi berdasarkan data pada akun 03, 02.
• Untuk item "Investasi keuangan", informasi tentang aset tidak lancar dengan jatuh tempo lebih dari 12 bulan dipilih. Untuk ini, data diambil dari akun 55 (untuk simpanan), 58, 73 (pinjaman kepada karyawan). Jumlah ini harus dikurangi dengan cadangan untuk investasi jangka panjang, yang tercermin dalam akun 59.
• Untuk mengisi baris "Aset pajak tangguhan" Anda perlu mengambil data saldo rekening 10, 11, 15, 16, 20, 21, 28, 29, 41, 43-46, 97.
• “Pajak Pertambahan Nilai atas barang berharga” diisi dari akun 19.
• Untuk mengisi item "Piutang Dagang", Anda perlu mengambil jumlah saldo akun 60, 62, 66-71, 73, 75, 76.
• “Investasi keuangan (setelah dikurangi setara kas)” diisisetelah pengambilan sampel dalam aset lancar jumlah pada akun 55, 58, 73.
• Jumlah item "Uang tunai dan setara" tercermin dalam akun 50-52, 55 dan 57.

Pedoman pengisian kewajiban

Untuk mengisi kewajiban saldo konsolidasi, lakukan hal berikut:

• "Modal resmi" tercermin di akun 80.
• Item "Saham milik sendiri yang dibeli kembali dari pemegang saham" dibentuk dari akun 81.
• “Revaluasi aset tidak lancar” diisi setelah menentukan saldo pada akun 83. Saldo ini berkaitan dengan aset tidak berwujud dan aset tetap.
• Untuk mengisi item "Modal tambahan", Anda juga perlu memperhitungkan saldo akun 83 (kecuali saldo aset tidak berwujud, aset tetap).
• Item "Cadangan modal" diisi dari akun 82.
• Untuk mengisi "Laba ditahan", Anda perlu menentukan saldo akun 84. Jika laporan interim terbentuk, jumlahkan saldo akun 84 dan 99.
• Untuk mengisi baris "Dana pinjaman" dari saldo akun 67, Anda harus memilih data hutang jangka panjang (lebih dari 12 bulan). Pada saat yang sama, bunga yang dibayarkan oleh perusahaan tercermin dalam kewajiban jangka pendek.
• “Kewajiban pajak tangguhan” diisi sesuai dengan akun 77.
• Artikel "Perkiraan kewajiban" ditunjukkan sesuai dengan saldo akun 96.
• Untuk mengisi baris "Dana pinjaman" di neraca konsolidasi, Anda perlu mendapatkan informasi tentang saldo akun 66, 67.
• Dalam "Utang Usaha" jumlah saldo akun 60, 62, 68-71, 73, 75, 76.
• DBP ditunjukkan pada akun 86 dan 98.
• "Perkiraankewajiban "terbentuk dari saldo akun 96, dari mana data cadangan jangka pendek dipilih.

Mengisi saldo yang berkurang

Untuk mengisi artikel saldo yang disederhanakan, Anda harus mengikuti aturan tertentu. Untuk setiap artikel, mereka juga mengambil data dari akun akuntansi.

Untuk menunjukkan jumlah yang benar dalam artikel "Aset tidak lancar berwujud", Anda perlu menentukan data akun 01, 03. Kurangi jumlah akun 02 dari mereka. Selanjutnya, tambahkan jumlah akun 07, 08 ke hasil yang diperoleh. Mereka mengacu pada aset tidak lancar.

Artikel "Aset tidak berwujud, keuangan, dan aset tidak lancar lainnya" mencakup jumlah akun 04, 05, yang ditambahkan data pada akun 55, 58, 73. Juga, jumlah cadangan pada akun 59, 09, 08 dikurangi dari hasilnya.

Artikel "Keuangan dan aset lancar lainnya" merangkum data akun 19, 55, 58, 60, 62, 66-71, 73, 75, 76.

Untuk menunjukkan informasi dalam artikel "Modal dan cadangan" dengan benar, Anda perlu menghitung jumlah saldo pada akun 80-84.

Item "Kewajiban jangka panjang lainnya" mencerminkan saldo akun 77, 96. Baris "Kewajiban jangka pendek lainnya" merangkum saldo akun 86, 96, 98.

Artikel lainnya diisi sesuai dengan aturan yang sama seperti pada formulir standar.

Saat melakukan pekerjaan seperti ini, tidak hanya para akuntan pemula, tetapi juga akuntan yang berpengalaman mengalami kesulitan, terutama ketika situasi yang sulit muncul. Ada program khusus yang mengisi Form 1 secara otomatismode. Hasil seperti itu memerlukan verifikasi oleh akuntan yang berpengalaman. Ini karena kekhasan pengaturannya. Program harus diterapkan sesuai dengan kekhasan kebijakan keuangan organisasi. Itu perlu dikonfigurasi dengan benar sebelumnya.