Pelaporan konsolidasi: kompilasi, analisis

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Spesialis dari semua organisasi menghadapi formulir akuntansi standar. Mereka berisi informasi tentang operasi, posisi keuangan perusahaan. Jika dua atau lebih organisasi berada dalam hubungan hukum dan keuangan, maka laporan keuangan konsolidasi disusun.

Sedikit sejarah

Laporan keuangan konsolidasi pertama diterbitkan di AS pada tahun 1902. Itu adalah laporan enam perusahaan sebagai satu kesatuan. Di negara-negara Eropa dan Jepang, kepemilikan mulai berkembang pada paruh kedua abad terakhir, praktik pelaporan konsolidasi muncul pada 1980-an. Di Rusia, kebutuhan akan pelaporan terkonsolidasi jatuh pada periode penciptaan kepemilikan, restrukturisasi ekonomi, dan privatisasi perusahaan. Hanya pada tahun 1996, Departemen Keuangan menyetujui "Rekomendasi metodologis untuk penyusunan laporan keuangan konsolidasi."

Perkembangan laporan keuangan konsolidasi dipengaruhi oleh munculnya perusahaan-perusahaan besar, kehadiran pasar keuangan, dan kebutuhan investor untuk pelaporan bersama. Jika tidak, tentukan arah untuk investasi modal lebih lanjut dananalisis risiko tidak mungkin. Mengotomatiskan proses kompilasi neraca dengan bantuan perangkat lunak khusus memungkinkan Anda meningkatkan efisiensi.

Apa itu?

Konsolidasi ditentukan oleh kelayakan ekonomi. Seringkali, alih-alih satu perusahaan, pengusaha membuat beberapa organisasi kecil yang saling berhubungan secara ekonomi. Bentuk berbisnis ini memungkinkan untuk menghemat pembayaran pajak, mengurangi risiko operasi dan memastikan stabilitas pasokan bahan.

Ide konsolidasi itu sederhana. Dalam kelompok perusahaan yang terkait secara hukum, satu memainkan peran dominan (induk), sementara yang lain adalah organisasi bawahan. Laporan keuangan konsolidasi memberikan gambaran tentang keadaan grup secara keseluruhan. Pada saat yang sama, setiap perusahaan berkewajiban untuk memelihara catatan akuntansi dari operasinya dan membuat laporan keuangan tentang mereka. Konsolidasi bukan hanya penjumlahan item pelaporan yang identik. Transaksi antar anggota perusahaan tidak dilaporkan.

Untuk siapa?

Diyakini bahwa pengguna utama data adalah investor dengan keterampilan menggunakan informasi. Faktanya, laporan berisi informasi untuk semua kelompok pengguna yang tertarik: dari kreditur hingga pemilik. Secara khusus, pemegang saham dapat menggunakan informasi tersebut untuk perencanaan jangka pendek dan jangka panjang di seluruh grup.

Hari ini, penyusunan laporan keuangan konsolidasi (IFRS) adalah wajib untuk semua perusahaan dengan anak perusahaanunit.

Peraturan Legislatif

Di Federasi Rusia, persyaratan untuk dokumen dijabarkan dalam "Peraturan tentang pemeliharaan catatan akuntansi di Federasi Rusia." Dokumen peraturan ini menyatakan bahwa jika suatu organisasi memiliki divisi dependen yang terletak di wilayah Federasi Rusia dan di luar negeri, wajib, selain pelaporan individu, juga menyediakan yang terkonsolidasi.

Bank di Rusia telah menyusun IFRS sejak 2004. OJSC yang sahamnya tercatat di bursa harus membentuk neraca konsolidasi mulai tahun 2012. Menurut hasil laporan "Konsep untuk pengembangan akuntansi di Federasi Rusia untuk jangka menengah", terungkap bahwa perusahaan terbesar menggunakan IFRS dan bentuk internasional lainnya, tetapi mereka masih membuat kesalahan serius saat menyusun laporan.

Langkah penting dalam pengembangan area ini adalah penerapan Undang-Undang Federal "Tentang Pelaporan Konsolidasi". Undang-undang mengatur kategori organisasi yang diperlukan untuk menyusun IFRS: lembaga kredit, perusahaan asuransi, PF non-negara, organisasi dalam bentuk OJSC, perusahaan audit (sejak 2017). Hukum tidak berlaku untuk lembaga negara bagian dan kota. Semua peserta ini diwajibkan untuk menyusun laporan konsolidasi dari tahun 2012 atau sejak tanggal pembentukan. Jika sebelumnya mereka telah menyusun neraca konsolidasi sesuai standar negara lain, maka mereka juga harus memberikan laporan untuk masa transisi. Struktur dan peraturannya ditentukan dalam "Interpretasi IFRS untuk digunakan di wilayah Federasi Rusia"

Istilah dasar

Transaksi intra-grup adalah transaksi antara induk dan anak perusahaan atau antar anak perusahaan dalam satu grup.

Saldo Intragroup - saldo "debitur" dan "kreditur" untuk operasi internal.

Keuntungan/kerugian yang belum direalisasi adalah hasil keuangan dari operasi internal yang termasuk dalam nilai buku aset.

Penyusunan laporan keuangan konsolidasi

Pelaporan dilakukan oleh perusahaan utama. Dalam hal ini, neraca semua organisasi harus dibuat pada tanggal yang sama menggunakan kebijakan akuntansi tunggal. Dokumen tersebut dibentuk dengan menambahkan indikator yang sama dari semua perusahaan. Dikecualikan adalah artikel yang grup tidak memiliki bacaan untuk periode saat ini dan sebelumnya, serta:

• nilai investasi induk perusahaan di setiap fasilitas;
• jumlah transaksi intragroup;
• Jumlah keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi.

Jika salah satu entitas menerbitkan saham preferen yang dimiliki di luar grup, laba/rugi disesuaikan dengan jumlah dividen.

Fitur Utama

Laporan keuangan konsolidasi harus menyertakan indikator seperti kepemilikan minoritas dalam modal anak perusahaan. Bagaimana cara menghitungnya? Pertama, jumlah ekuitas dan laba bersih anak perusahaan ditentukan, dikurangi dengan jumlah laba yang belum direalisasi dari operasi intra-grup. Kemudian bagian masing-masing organisasi untuk indikator ini dihitung. Jika ternyata nilainya negatif, maka ditampilkan dalam tanda kurung.

Selisih antara nilai buku dan nilai wajar goodwill tercerminsebagai bagian dari beban (penghasilan) selama masa manfaat.

Catatan memberikan informasi berikut:

• Daftar perusahaan dengan indikasi saham di ibukota.
• Alasan mengapa kinerja perusahaan tidak dimasukkan dalam laporan keseluruhan.
• Sifat hubungan bisnis-ke-bisnis di mana perusahaan induk tidak memiliki lebih dari 50% aset.
• Pelaporan item yang telah diterapkan kebijakan akuntansi yang berbeda.

Nuansa isian

Organisasi yang beralih ke laporan keuangan konsolidasi sejak tahun 2016, dengan ketentuan bahwa aktivitasnya diatur oleh tarif, wajib menerapkan IFRS 14.

Dilarang memberikan informasi yang tidak relevan dalam pelaporan. Misalnya, akuntansi untuk instrumen keuangan melibatkan pengungkapan sejumlah besar data. Tetapi jika organisasi tidak menggunakan jenis aset ini, maka tidak masuk akal untuk membawa item ini ke neraca. Hal lain adalah jika volume penerimaan devisa telah berubah secara dramatis. Kemudian alasan untuk apa yang terjadi harus ditunjukkan dalam tambahan.

Jika kontrak jasa merupakan kelanjutan dari keterlibatan dalam aset keuangan, diungkapkan sesuai dengan IFRS 7. Kelanjutan keterlibatan adalah situasi di mana entitas menjual jasa dari aset yang ditransfer dan bermaksud untuk memperoleh keuntungan dari itu dalam jangka panjang. Kita hanya berbicara tentang situasi di mana hadiah uang mengambang.

Direkomendasikan untuk membayar gaji kepada karyawan yang telah menyelesaikan aktivitas kerja mereka dengan tingkat diskonto obligasi pemerintah (IFRS 19).

Nilai tanaman buah diukur pada biaya perolehan aktual (IFRS 41), tetapi diperhitungkan sesuai dengan IFRS 16. Sebelumnya, penilaian pada nilai wajar di beberapa organisasi menyebabkan biaya keuangan yang besar, dan di organisasi lain - kesulitan dalam mencari alternatif di pasar.

Ketika audit atas laporan keuangan konsolidasi dilakukan, kepemilikan saham perusahaan induk di setiap perusahaan grup diperiksa terlebih dahulu. Jika anak perusahaan bukan merupakan entitas investasi, tetapi memberikan jasa kepada entitas induk, maka harus dikonsolidasikan. Jika perusahaan tersebut merupakan perusahaan investasi, maka sahamnya dicatat dalam neraca sebesar nilai wajarnya. Algoritma untuk akuntansi tersebut ditentukan dalam IFRS 28.

Jika informasi tambahan diungkapkan dalam dokumentasi internal, seperti laporan karyawan, maka informasi tersebut harus dilampirkan pada neraca (IFRS 34).

Semua nuansa ini harus diperhitungkan saat menyiapkan laporan keuangan konsolidasi.

Analisis data

Pelaporan ringkasan memungkinkan Anda menggunakan pendapatan kelompok sebagai dasar penghitungan dividen, perpajakan di negara-negara yang diizinkan oleh undang-undang. Oleh karena itu, analisis laporan keuangan konsolidasi ditujukan untuk mempelajari keadaan kelompok itu sendiri secara keseluruhan dan perusahaan individu. Berdasarkan data tersebut, dapat ditentukan bagaimana kondisi keuangan setiap perusahaan akan berubah sebagai akibat dari perubahan posisi keuangan grup.

Saldo

Karena suatu grup dapat mencakup organisasi dari industri yang berbedamilik, perlu untuk memilih koefisien yang signifikan untuk setiap perusahaan. Pertimbangkan mereka secara lebih rinci:

• Bagian OA di properti=OA / Saldo mata uang.
• Bagian kas (FC) dalam OA=(CA + Investasi keuangan jangka pendek) / OA.
• Indikator kemandirian finansial=Modal Ekuitas (SK) / Mata Uang Saldo.
• Struktur hutang=Kewajiban jangka panjang / Hutang.
• Koefisien investasi=Inggris / Aset tidak lancar.
• Likuiditas saat ini=OA / Kewajiban lancar.
• Likuiditas Cepat=(FV + Investasi Keuangan Jangka Pendek + DZ Jangka Pendek) / Kewajiban Jangka Pendek.
• Likuiditas Absolut=(LC) / Kewajiban Jangka Pendek.
• Overset OA=Pendapatan / Rta. Jumlah OA.
• Perputaran aset=Pendapatan / Rata-rata. saldo mata uang.
• Tingkat pengembalian=Laba bersih (NP) / Pendapatan.
• Profitabilitas penjualan=Laba penjualan / Pendapatan.
• ROA=PR / Rta. saldo mata uang.
• SC Profitabilitas=PR / Rta. Jumlah SK.

Nilai normatif untuk setiap koefisien ditentukan berdasarkan rata-rata industri. Jika grup tersebut mencakup perusahaan dari berbagai bidang kegiatan, maka beberapa basis peraturan disusun. Untuk menentukan nilai yang direncanakan untuk setiap koefisien kelompok secara keseluruhan, kontribusi masing-masing komponen industri dinilai. Berdasarkan data yang dikumpulkan, peringkat keberlanjutan terbentuk: sangat baik, baik, memuaskan dan tidak memuaskan.

Keuntungan dankerugian

Dalam proses menganalisis laporan keuangan konsolidasi, organisasi perlu menentukan bagian anak perusahaan dalam kaitannya dengan bagian minoritas dalam keuntungan, karena hasil keuangan grup bergantung pada cara perusahaan digabungkan. Jika terjadi merger, nilai grup melebihi nilai kedua perusahaan. Ada skala ekonomi. IFRS 1 menjelaskan persyaratan pengungkapan. Perusahaan induk wajib menyajikan indikator keuangan anak perusahaan dan nilainya secara terpisah dalam pelaporan. Penting juga untuk membenarkan faktor dan penyebab kemunculannya. Karena penggabungan organisasi mengarah pada peningkatan nilainya, laporan tersebut memberikan informasi tentang jumlah dividen yang akan dibagikan dan per saham.

Penting untuk dipertimbangkan

Neraca konsolidasi berisi informasi tambahan tentang keadaan perusahaan induk. Oleh karena itu, tidak termasuk transaksi intragrup. Item neraca berikut tunduk pada rincian rinci:

• jumlah ekuitas dan investasi jangka panjang;
• penyelesaian saat ini: uang muka, piutang dan hutang, hasil keuangan periode mendatang;
• pinjaman perusahaan;
• operasi non-tradisional lainnya.

Catatan penjelasan berbunyi:

• menunjukkan jenis konsolidasi yang digunakan;
• daftar alasan untuk menggabungkan perusahaan ke dalam grup;
• tunjukkan hubungan.

Jika neraca konsolidasi untuk grup disusun untuk pertama kalinya, maka perhatian khusus harus diberikan kepadamemperhatikan analisis perbedaan kebijakan akuntansi, yaitu dalam metode penilaian aset yang diterima, bagian investasi perusahaan induk. Sangat penting untuk menggunakan kebijakan akuntansi tunggal di semua perusahaan dalam grup. Maka akan lebih mudah untuk menganalisis pelaporan.

Kesimpulan

Pelaporan konsolidasi adalah neraca konsolidasi untuk sekelompok perusahaan yang terkait secara hukum dan/atau ekonomi. Proses pembentukannya dilakukan dengan menjumlahkan indikator laporan yang sama, menghitung bagian minoritas dalam laba bersih. Fitur kompilasi dijabarkan dalam Hukum Federal dengan nama yang sama. Pelaporan tidak mencerminkan transaksi antar anggota grup. Konsolidasi disediakan untuk menunjukkan kondisi keuangan grup secara keseluruhan.