Pajak pertanian tunggal - fitur penghitungan, persyaratan, dan pembayaran

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

ESKhN (pajak pertanian tunggal) adalah semacam rezim yang disederhanakan yang memungkinkan pengusaha yang bekerja di bidang pertanian untuk membayar pajak yang rendah. Saat menggunakan sistem ini, akuntansi lebih disederhanakan, sehingga pengusaha individu sendiri dapat menangani proses ini tanpa perlu melibatkan akuntan berpengalaman. Anda harus memahami siapa yang dapat menerapkan biaya ini, persyaratan apa yang diperhitungkan untuk ini, serta bagaimana beralih ke rezim dan bagaimana jumlah pajak dihitung.

Fitur Koleksi

Pajak pertanian tunggal ditujukan untuk pengusaha dan perusahaan yang mengkhususkan diri dalam produksi produk pertanian. Setiap pengusaha individu yang bekerja ke arah ini secara independen memutuskan apakah mereka akan menerapkan rezim pajak yang disederhanakan ini atau sistem standar - BASIC.

ESHN hanya dapat digunakan oleh pengusaha yang bekerja di arah ini. Ini memperhitungkan persyaratan untuk pengusaha perorangan dan perusahaan, aturan untuk menghitung dan mentransfer biaya.

Pro menggunakan ESHN

Ada banyak manfaat dari penerapan pajak pertanian, antara lain:

• berdasarkan Art. 346 Pembayar biaya ini tidak perlu membayar pajak penghasilan pribadi atau pajak properti, yang harus ditransfer oleh setiap pemilik properti apa pun;
• tidak ada biaya yang dibayarkan atas keuntungan yang diterima oleh perusahaan atau atas properti yang digunakannya dalam proses pekerjaan;
• tidak ditransfer ke anggaran PPN, tetapi pajak ekspor adalah pengecualian;
• adalah mungkin untuk menggunakan akuntansi yang disederhanakan, dan sangat sederhana dan dapat dimengerti bahwa pengusaha sendiri tanpa pendidikan akuntansi khusus dapat menerapkan proses ini;
• transisi ke UAT bersifat sukarela, jadi pengusaha sendiri yang memutuskan apakah sebaiknya menggunakan rezim ini atau tidak.

Rezim ini diterapkan oleh perusahaan atau pengusaha perorangan yang mengkhususkan diri dalam produksi produk pertanian, peternakan, produksi tanaman atau bekerja di bidang kehutanan. Boleh melakukan kegiatan tambahan di daerah lain, tetapi pendapatan dari pertanian harus minimal 70% dari seluruh penerimaan kas.

Siapa yang membayar?

Hanya di beberapa area kerja pajak pertanian tunggal dapat diterapkan. Wajib Pajak diwakili oleh perusahaan atau pengusaha yang pendapatannya dari pekerjaan pertanian melebihi 70% dari semua penerimaan kas. Persyaratan ini diatur dalam Art. 346 NK. Pembayar biaya dapat terlibat dalam pekerjaan yang berbeda:

• produksi produk pertanian, di mana perusahaan mengkhususkan diri dalam produksi tanaman atau ternak;
• memberikan layanan kepada perusahaan yang memproduksi produk ini, dan mereka dapat memberikan layanan yang berbeda, seperti menanam tanaman, merawat objek yang berbeda, memanen atau melakukan pekerjaan pertanian lainnya;
• bertani atau menangkap ikan;
• bekerja dengan sumber daya hayati perairan lainnya.

Pajak pertanian terpadu tidak boleh dibayarkan oleh perusahaan yang mengkhususkan diri dalam memproses atau memasok produk pertanian.

Setiap perusahaan yang menggunakan rezim ini dapat kehilangan haknya untuk menerapkan sistem ini bahkan di tengah tahun jika tidak memiliki tanda-tanda kepatuhan terhadap persyaratan hukum, yang tercantum dalam Art. 346 NK.

Pajak apa yang tidak dibayar?

Semua perusahaan dan pengusaha perorangan yang menerapkan rezim ini dibebaskan dari membayar banyak biaya lainnya. Ini termasuk pajak penghasilan dan pajak properti, serta PPN dan pajak penghasilan pribadi.

Pengecualian ini berlaku untuk perusahaan dan pengusaha. Tetapi pada saat yang sama, diperlukan untuk membayar pajak itu sendiri pada waktu yang tepat, serta agar sesuai dengan persyaratan sistem, jika tidakwajib pajak akan ditransfer ke OSNO, yang membutuhkan transfer banyak biaya.

Bagaimana cara beralih ke mode ini?

Ada banyak perusahaan yang, menurut parameternya, dapat menerapkan satu pajak pertanian. ESHN adalah rezim yang disederhanakan, jadi beralih ke ESHN juga dianggap sebagai proses yang sederhana. Ini memperhitungkan beberapa aturan:

• transisi ini bersifat sukarela, sehingga wajib pajak dapat membuat keputusan sendiri tentang kelayakan bekerja dengan rezim ini;
• transisi dilaksanakan hingga 31 Desember tahun tersebut, jadi sebelum waktu tersebut, pemberitahuan transisi harus diserahkan ke Layanan Pajak Federal;
• dokumen tersebut menunjukkan penghasilan perusahaan dari bekerja di bidang pertanian;
• jika hanya pengusaha perorangan atau perusahaan yang dibuka, maka pemeriksaan tersebut diberitahukan tentang penerapan Pajak Pertanian Bersatu dalam waktu 30 hari setelah penerbitan sertifikat pendaftaran;
• jika seorang pengusaha individu telah beralih ke rezim ini, maka sebelum akhir tahun ia tidak dapat beralih ke sistem lain, dan pengecualian adalah transisi otomatis ke OSNO jika aktivitasnya berhenti memenuhi persyaratan yang disederhanakan rezim.

Jika karyawan Layanan Pajak Federal tidak diberitahu tentang transisi ke rezim ini dalam jangka waktu yang ditentukan, maka penerapan pajak pertanian tunggal akan dianggap ilegal, jadi hukuman yang berbeda untuk pembayar pajak akan digunakan. Selain itu, pajak dihitung ulang berdasarkan BASIC.

Jika perusahaan atau pengusaha perorangan memahami bahwa pekerjaan mereka tidak memenuhi persyaratan pajak pertanian tunggal, maka mereka harusberi tahu Layanan Pajak Federal tentang hal ini sehingga perusahaan dipindahkan ke mode umum.

Objek Pajak

Pajak dikenakan atas penghasilan, yang harus dikurangi di muka untuk semua pengeluaran perusahaan. Dalam seni. 346.5 dari Kode Pajak mengatur prosedur yang benar, atas dasar yang memungkinkan untuk menentukan semua pendapatan dan pengeluaran yang diperhitungkan saat menghitung basis pajak. Basis ini dinyatakan dalam bentuk uang dari semua pendapatan, yang dikurangi dengan biaya. Aturan penyelesaian utama adalah:

• tanggal penerimaan pendapatan diwakili oleh hari ketika dana dari pembeli diterima ke rekening atau meja kas organisasi;
• penghasilan tidak hanya dapat diwakili oleh uang, tetapi juga oleh berbagai properti, serta berbagai layanan atau pekerjaan, hak atau hutang;
• pengeluaran hanya dapat diakui setelah pengeluaran dana yang sebenarnya;
• jika ada penerimaan uang atau pengeluaran dalam mata uang asing, maka dilakukan perhitungan ulang, yang nilai tukar Bank Sentral ditetapkan pada tanggal operasi tertentu dilakukan;
• jika ada pendapatan yang diwakili oleh nilai alam, maka diperhitungkan tergantung pada nilai yang ditentukan dalam kontrak, atau harga pasar untuk barang serupa diterapkan.

Dengan demikian, objek pajak pertanian terpadu diwakili oleh laba, dari mana persentase tetap dipungut dalam bentuk pajak.

Pengurangan basis pajak dapat dilakukan dengan menggunakan kerugian yang diterima pada periode sebelumnya. Danhak ini dicadangkan selama 10 tahun setelah periode di mana perusahaan mengalami kerugian dari pekerjaan.

Akuntansi di perusahaan

Sistem perpajakan pajak pertanian terpadu mengasumsikan bahwa setiap perusahaan atau pengusaha perorangan dibebaskan dari akuntansi yang rumit, tetapi pada saat yang sama mereka harus memiliki buku pendapatan dan pengeluaran yang dibuat dengan benar dan diisi secara teratur.

Berdasarkan informasi dari dokumen ini, pajak dihitung. Itu harus diserahkan dalam bentuk yang benar, disetujui oleh Keputusan Menteri Keuangan No. 169n.

Mulai tahun 2017, pembayar UAT dapat memasukkan dalam pengeluaran mereka pengeluaran dana yang diperlukan untuk menilai kualifikasi karyawan.

Penawaran

Tarif pajak pertanian tunggal untuk semua pembayar biaya ini adalah 6%. Rumus standar yang digunakan untuk perhitungan: UAT=basis pajak6%.

Basis pajak diwakili oleh perbedaan antara pendapatan dan pengeluaran yang timbul selama bekerja. Semua harus dinyatakan dalam istilah moneter.

Tarif pajak tetap dan tidak berubah, sehingga tidak terpengaruh oleh faktor dan fitur perusahaan apa pun. Pembayar dapat mengurangi basis pajak jika pada periode sebelumnya pengeluaran melebihi pendapatan. Tapi tidak mungkin untuk mengurangi lebih dari 30%.

Kapan biaya jatuh tempo?

Pembayaran pajak pertanian tunggal harusdilakukan setiap tahun, karena tahun tersebut merupakan masa pajak.

Periode pelaporan adalah setengah tahun, jadi pembayaran dilakukan dua kali setahun. Dana harus ditransfer selambat-lambatnya pada tanggal 25 setiap bulan setelah periode pelaporan. Oleh karena itu, pembayaran pertama harus dilakukan pada tanggal 1 hingga 25 Juli. Pajak setahun penuh dihitung pada akhir tahun dan tanggal jatuh tempo pembayaran adalah 2 April

Pelaporan di bawah ESHN

Pengembalian pajak untuk pajak pertanian terpadu dibuat dan diserahkan pada akhir periode pajak yang diwakili oleh tahun tersebut. Oleh karena itu, laporan ini dibuat setahun sekali. Fitur dari proses ini termasuk yang berikut:

• dokumen dipindahkan di tempat tinggal pengusaha perorangan atau tempat kerja perusahaan;
• Deklarasi akan jatuh tempo pada 31 Maret tahun depan;
• Untuk pembuatan dokumen ini, formulir yang disetujui digunakan, dikembangkan atas perintah Federal Tax Service No. -7-3/384@;
• boleh mentransfernya dalam bentuk kertas atau elektronik;
• jika kegiatan perusahaan dihentikan atau pengusaha perorangan ditutup, maka perlu untuk menyerahkan pernyataan untuk ESHN sebelum tanggal 25 bulan berikutnya bulan ketika pemberitahuan pemutusan kerja di bawah rezim ini dikirim ke Layanan Pajak Federal.

Jika lebih dari 100 orang secara resmi dipekerjakan oleh wajib pajak dalam setahun, maka dalam kondisi seperti itu deklarasi untuk pajak pertanian tunggal disampaikan secara eksklusif dalam bentuk elektronik. Untuk melakukan ini, pengusaha perlu mengeluarkan EDS.

Mengisi dokumen adalah proses sederhana yang bahkan dapat ditangani dengan mudah oleh Anda sendiriWajib Pajak yang tidak memiliki pendidikan dan pengetahuan khusus. Untuk melakukan ini, Anda dapat menggunakan program "Wajib Pajak Resmi", yang dikeluarkan oleh Layanan Pajak Federal untuk menyederhanakan pelaporan bisnis.

Aturan untuk menggabungkan dengan mode lain

IP dapat menggabungkan UAT dengan sistem perpajakan lain, misalnya dengan PSN atau UTII. Organisasi dapat menggabungkan mode ini secara eksklusif dengan UTII. Tidak dapat digabungkan dengan sistem lain.

Perusahaan hanya dapat beralih ke sistem pajak yang disederhanakan atau OSNO, seperti halnya pengusaha perorangan.

Jika suatu perusahaan menggunakan beberapa mode, maka pengusaha harus menyadari bahwa setiap sistem memiliki jenis pelaporan dan aturan akuntansinya sendiri.

Tanggung jawab atas pelanggaran

Setiap wajib pajak yang telah memilih Pajak Pertanian Terpadu sebagai sistem perpajakan harus secara bertanggung jawab memenuhi kewajibannya, yang diwakili oleh kebutuhan untuk mentransfer pajak dan menyerahkan pernyataan. Jika persyaratan ini dilanggar, maka ini adalah dasar untuk membawa pelanggar ke pengadilan. Hukuman utama adalah sebagai berikut:

• di bawah Seni. 122 dari Kode Pajak, jika tidak ada pajak atas Pajak Pertanian Terpadu dalam jangka waktu yang ditentukan, maka pengusaha terpaksa membayar denda, yang besarnya bervariasi dari 20 hingga 40 persen dari jumlah pembayaran;
• di bawah Seni. 119 dari Kode Pajak, jika pelaporan tidak diserahkan ke Layanan Pajak Federal tepat waktu, maka kewajiban administratif juga diberikan, diwakili oleh denda 5 hingga 30persen dari jumlah pembayaran, tetapi denda tersebut tidak boleh kurang dari 1.000 rubel;
• Pen alti tambahan dikenakan untuk setiap hari keterlambatan, dan biasanya tarif refinancing Bank Sentral digunakan untuk perhitungan.

Seringkali, inspektorat mengajukan gugatan terhadap non-pembayar yang gigih, yang memungkinkan mereka untuk memulihkan dana dari mereka melalui juru sita. Jika niat jahat terbukti, maka pertanggungjawaban pidana dapat diterapkan kepada pengusaha, dan kegiatan mereka dapat dihentikan.

Kesimpulan

Dengan demikian, UAT dianggap sebagai salah satu rezim yang disederhanakan, karena perusahaan dalam sistem ini dibebaskan dari membayar banyak pajak, dan proses akuntansi dianggap sederhana, sehingga pengusaha sering melakukannya sendiri. Tarif tetap 6% digunakan untuk menghitung pajak.

Penting untuk memahami pengusaha mana yang benar-benar dapat bekerja di bawah rezim ini, bagaimana transisi ke sana terjadi, persyaratan hukum apa yang diperhitungkan ketika pajak ditransfer dan deklarasi diserahkan. Ketaatan yang tepat terhadap ketentuan hukum menjamin tidak adanya denda dan hukuman, serta masalah dengan pemeriksa pajak.