Objek pajak premi asuransi: konsep, definisi, karakteristik, tata cara penghitungan, dan kewajiban atas keterlambatan pembayaran

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Pembayaran kepada warga negara, berdasarkan hubungan kerja dan kontrak hukum perdata, harus tunduk pada premi asuransi. Pembayaran tersebut akan dilakukan untuk dana off-budget hanya dengan syarat warga negara bukan pengusaha perorangan (swasta).

Daftar Barang Kena Pajak

Daftar objek pajak premi asuransi termasuk dana yang ditransfer oleh penanggung sesuai dengan hubungan kerja.

• Kontrak kerja.
• Kontrak yang bersifat sipil, seperti menerima remunerasi untuk pekerjaan yang dilakukan. Karyawan dengan jenis perjanjian ini tidak memiliki kesempatan untuk menerima cuti sakit dan pergi berlibur. Dia biasanya menerima gajinya dalam bentuk komisi.
• Perjanjian tentanghak cipta manusia, pemindahtanganan hak eksklusif pencipta atas seni, ilmu pengetahuan, dan sastra, yaitu perjanjian untuk dikaitkan dengan hak kekayaan intelektual.
• Perjanjian tentang hak lisensi, untuk penggunaan data dari ilmu pengetahuan, seni, sastra, dan lainnya.

Dulu kontrak hanya dikenakan premi asuransi, sekarang hubungan. Ini berarti bahwa semua manfaat yang terkait dengan pekerjaan harus tunduk pada akrual iuran, kecuali yang dianggap pengecualian.

Objek pengenaan pajak atas premi asuransi adalah pembayaran untuk kepentingan karyawan yang dikenakan asuransi wajib. Berdasarkan undang-undang federal, pengecualian adalah pengusaha perorangan, notaris, pengacara. Jika karyawan tidak membuat kesepakatan dengan majikan, maka tidak akan ada pembayaran.

Uang tunai tidak akan dianggap sebagai objek pengenaan pajak atas premi asuransi ke dana off-budget jika:

• Tidak ada kontrak atau kesepakatan yang dibuat.
• Perjanjian berkaitan dengan hak atas properti tertentu, seperti perjanjian sewa.
• Dividen dibeli sebagai pemegang saham perusahaan.
• Ada keuntungan material dari pinjaman lunak.

Jika selama masa transfer upah, pemberi kerja menerima informasi bahwa karyawannya telah meninggal, maka dana tersebut juga tidak akan dikenakan iuran. Pada saat kematian seseorang, hubungan kerjaberhenti. Juga, tidak ada gunanya asuransi wajib bagi karyawan seperti itu.

Aturan perpajakan uang tunai

Pembayaran yang dikenakan premi asuransi dihitung untuk setiap karyawan secara individual dari awal periode penagihan dengan bertambah. Selain itu, jumlah yang tidak dikenakan iuran, jika ada, akan dipotong dari gaji. Berikut ini yang diakui sebagai objek pengenaan pajak atas premi asuransi:

• upah;
• berbagai bonus - untuk shift tambahan, menggabungkan beberapa posisi di tempat kerja, untuk masa kerja, dll.;
• penerapan faktor peningkatan, seperti peraturan daerah, untuk tenaga kerja di dataran tinggi;
• membayar karyawan berupa barang tertentu.

Manfaat karyawan

Beberapa organisasi memberi karyawan mereka berbagai manfaat, misalnya, hadiah Tahun Baru untuk seorang anak, pembiayaan tur sanatorium untuk karyawan dan keluarganya, pembayaran untuk biaya taman kanak-kanak. Apakah manfaat tersebut akan dikenakan premi asuransi? Jika sebuah organisasi mentransfer uang secara pribadi kepada seorang karyawan, misalnya, mengembalikan uang untuk liburan di sanatorium, maka mereka akan menjadi objek seperti itu.

Jika perusahaan mentransfer uang ke lembaga (perusahaan perjalanan, taman kanak-kanak), maka pembayaran tidak menjadi objek pajak, karyawan tidak menerima apa pun di tangannya, tetapi pada saat yang sama dia menggunakan layanan atau bantuan majikan. Tidak semua organisasi memberikan bantuan seperti itu.karyawan, dalam banyak kasus, karyawan menerima remunerasi untuk pekerjaan.

Pembayaran yang dilakukan kepada seseorang yang tidak dianggap sebagai karyawan organisasi tidak dapat dikenakan kontribusi.

Kekuatan Layanan Pajak Federal, dana negara

Otoritas pajak berhak untuk:

• mengontrol tindakan pengusaha, pengusaha (memeriksa kebenaran perhitungan, ketepatan waktu pembayaran iuran);
• untuk menerima pembayaran, kontribusi, pengembalian dana, berdasarkan keputusan FSS atau PFR;
• keputusan atau penundaan angsuran majikan;
• menetapkan hukuman dan denda.

PFR, FSS berhak atas tindakan serupa terkait premi asuransi, yang jangka waktunya berakhir sebelum Januari 2017, atau diperjelas, dihitung ulang. Juga, PFR terlibat dalam pencatatan dalam program asuransi wajib, dan FSS dianggap sebagai administrator untuk memelihara uang pertanggungan untuk asuransi sosial wajib. Dana Asuransi Sosial memiliki hak untuk memeriksa jumlah yang diumumkan untuk pembayaran cacat sementara karyawan dan persalinan.

Akuntansi pembayaran premi asuransi

Majikan membayar karyawan. Pada saat yang sama, ia harus membayar premi asuransi. Agar pembayaran dilakukan dengan benar, perlu memiliki informasi tentang organisasi akuntansi. Semua informasi yang diperlukan ditentukan dalam urutan Kementerian Kesehatan Pembangunan Sosial Federasi Rusia No. 908n (selanjutnya pesanan). Berdasarkan pesanan ini, pembayar diharuskan untuk menyimpan catatan tindakan mereka untuk mentransfer uang tunaidana:

• akrual, denda dan pen alti;
• menerima uang untuk transfer;
• biaya yang dikeluarkan untuk membayar sejumlah asuransi tertentu;
• dalam kasus pekerja bersalin atau cacat.

Juga harus ada informasi tentang dana yang diterima dari FSS. Akuntansi objek pajak dengan premi asuransi dilakukan secara khusus, karena pemberi kerja tidak mentransfer semua dana yang masih harus dibayar. Dimungkinkan untuk mengurangi kontribusi yang dihitung ke SS melalui manfaat yang diberikan oleh dana itu sendiri. Hanya jumlah uang yang tidak boleh lebih tinggi dari yang ditetapkan oleh FSS. Transfer dana yang dapat dikurangi dijelaskan dalam urutan.

• Manfaat yang dibayarkan karena cacat pekerja.
• Pembayaran kepada wanita karena hamil dan melahirkan.
• Pembayaran satu kali kepada wanita yang terdaftar di institusi medis pada tahap awal kehamilan.
• Pembayaran saat kelahiran anak.
• Membayar orang tua seorang anak setiap bulan selama satu setengah tahun.
• Pembayaran kesejahteraan pemakaman atau pembiayaan layanan pemakaman yang diperlukan oleh organisasi khusus.
• Membayar empat hari libur yang diberikan per bulan kalender ketika merawat anak-anak cacat.

Perusahaan harus menyimpan catatan setiap karyawan dan mensistematisasikan informasi. Setelah jumlah pembayaran tertentu tercapai untuk satu karyawan, akrual dana diperbolehkan untuk berhenti.

Akuntansi Perorangan

Inspektur melakukan pemeriksaan dan memeriksa informasi dari kartu catatan setiap pekerja dengan daftar pembukuan, dan kemudian membandingkan informasi tersebut. Akuntansi untuk objek perpajakan premi asuransi memerlukan pendekatan individual, tetapi panduan tentang penerapan bagan akun tidak menyediakan hal ini. Akrual tercermin secara kolektif di dalamnya.

Untuk memudahkan pekerjaan, agar tidak membuat kesalahan, keputusan dibuat oleh FIU dan FSS pada Januari 2010. Solusi ini merekomendasikan penggunaan kartu, mereka menyediakan halaman tambahan yang hanya perlu diisi jika tarif yang digunakan berbeda dari tarif dasar.

Akuntansi

Akuntansi dikendalikan oleh aturan umum. Untuk tujuan ini, Anda perlu menggunakan bagan akun No. 69. Setelah reformasi asuransi sosial wajib, sistem akun menjadi lebih mudah bagi perusahaan.

Perintah Kementerian Kesehatan untuk Pembangunan Sosial menetapkan algoritma untuk menghitung objek perpajakan premi asuransi. Perlu dilakukan pembagian iuran, manfaat, denda. Informasi perjalanan tidak dapat dimasukkan dalam pengeluaran.

Jumlah kontribusi ditunjukkan dalam rubel, dan akrual dan pengeluaran dibuat dalam rubel, kopeck. Dana yang lebih bayar, FSS memutuskan untuk mengembalikan. Mereka harus terdaftar dalam catatan akuntansi, dan informasinya harus dimasukkan pada bulan di mana mereka diterima.

Penghasilan yang bukan merupakan objek pajak

Spesialis yang terlibat dalam pemotongan FSS, FIU harus menyadari bahwa tidak semua dana dikenakan pajak wajib dan transfer ke dana. Apakah pembayaran tertentu dikenakan premi asuransi atau tidak - Anda dapat mengetahuinya menggunakan Art. 422 NK. Ini berisi daftar pembayaran yang tidak boleh dikenakan pajak.

Penghasilan tidak dikenakan premi asuransi:

• Pembayaran pemerintah, seperti tunjangan pengangguran.
• Menyediakan makanan bagi karyawan, bahan bakar untuk bekerja, perumahan atas biaya majikan, pembayaran sebagian utilitas.
• Kompensasi pemberhentian, kecuali dana cuti yang tidak terpakai kepada karyawan.
• Pengeluaran untuk rekrutmen, PHK karena perampingan, reorganisasi atau penutupan perusahaan.
• Bantuan tunai satu kali kepada bawahan, ditransfer karena bencana alam, kematian kerabat dekat, saat kelahiran anak dalam jumlah tidak melebihi 50 ribu rubel.
• Transfer asuransi kesehatan wajib.
• Transfer uang untuk asuransi kesehatan sukarela selama lebih dari 12 bulan.
• Pembayaran pensiun berdasarkan perjanjian yang dibuat dengan dana non-negara.
• Transfer kontribusi tambahan ke bagian yang didanai dari pensiun pekerja, tetapi tidak lebih dari dua belas ribu rubel per karyawan per tahun.
• Bantuan materi kepada karyawan perusahaan, tetapi tidak lebih dari empat ribu rubel.
• Memberikan karyawan pakaian khusus yang diperlukan untukpemenuhan tugas yang diberikan di tempat kerja.
• Pengeluaran uang tunai untuk pelatihan karyawan tambahan.

Apakah cuti sakit dikenakan pajak

Pertanyaan yang sering muncul di antara pegawai akuntansi, apakah cuti sakit dikenakan pajak jenis ini? Untuk sebagian besar kasus, cuti sakit dikecualikan.

Tapi ada pengecualian untuk aturan tersebut. Terkadang majikan secara mandiri membayar uang karyawan sesuai dengan gaji yang diterimanya. Dalam hal ini, cuti sakit dikenakan premi asuransi, tetapi hal ini jarang terjadi.

Perhitungan Tunjangan Harian Karyawan

Sebelumnya, uang saku karyawan tidak dikenakan iuran asuransi. Sejak 2017, ada perubahan, dan tunjangan harian yang dikeluarkan lebih dari norma dikenakan pajak dan transfer dana ke dana. Dengan demikian, pembayar premi asuransi wajib wajib mencantumkan objek pajak dalam daftar pungutan sebesar selisihnya.

Pengurangan Uang Tunai

Pada tahun 2017, formulir perhitungan iuran telah diperbarui. Sekarang Anda perlu memasukkan informasi tentang pembayaran yang tidak tunduk pada kontribusi tersebut. Meskipun tidak akan mempengaruhi jumlah total transfer.

Ada baris terpisah dalam dokumen untuk ini. Informasi tentang jumlah yang tidak dikenakan pajak harus ditunjukkan tidak hanya untuk setiap kuartal, tetapi juga setiap bulan. Awalnya, semua dana harus tercermin pada satu halaman perhitungan,kemudian di sisi lain - informasi tentang dana yang tidak perlu dinilai.

Tanggung jawab atas tidak terbayarnya premi asuransi

Eksekutif perusahaan mengelola hutang untuk mengoptimalkan sistem arus kas dan memperluas bisnis. Sebelumnya, pengusaha dapat "menunda" pembayaran iuran, karena sebelumnya tanggung jawab atas tindakan tersebut tidak begitu besar. Dengan demikian, pelaporan dana untuk transfer ke dana dalam organisasi dilakukan, akrual dibuat, tetapi tidak ada dana yang diterima oleh anggaran negara. Penggalangan dana tidak mungkin meminta pembayaran dari semua pemberi kerja. Oleh karena itu, pemerintah memutuskan untuk mengalihkan hak dan kewajiban menyimpan catatan kontribusi ke Layanan Pajak Federal. Akibatnya, ada perubahan dalam Kode Pajak.

Layanan Pajak Federal, setelah menerima semua informasi tentang debitur premi asuransi, menyarankan agar pengusaha menerapkan restrukturisasi utang dengan pembayaran berikutnya. Dalam kasus penghindaran dan keengganan untuk membayar hutang, tanggung jawab pidana terjadi.

Pembaruan KUHP mulai berlaku pada tahun 2017. Mereka menunjukkan tanggung jawab atas non-pembayaran dana, karena kurangnya transfer ke dana, serta pengurangan yang disengaja dari jumlah yang diperlukan untuk pembayaran.

Sebelumnya, ada juga tanggung jawab pidana untuk tidak membayar uang, tetapi pada tahun 2003 dipindahkan ke pelanggaran administrasi. Dari tahun 2003 hingga 2017, pengusaha diancam dengan denda 20% dari total jumlah yang belum dibayar untuk tindakan tersebut. Saat ini untuk tindakan yang samaada pertanggungjawaban pidana. Penjara hingga enam tahun tidak dikesampingkan. Pasal 198, 199, dan 199.2 mengatur tentang objek perpajakan premi asuransi. Ada perubahan dalam KUHP, serta pasal baru - 199.3, 199.4.

Aturan perhitungan

Untuk pembayar, pemberi kerja, ketentuan pembayaran kontribusi tersebut tidak berubah. Mereka harus melakukan perhitungan dan pembayaran sebelum tanggal lima belas bulan takwim. Periode umum adalah satu tahun, seperempat, setengah tahun, sembilan bulan diakui sebagai pelaporan. Majikan dapat mengurangi jumlah total transfer uang dalam kasus cacat sementara, serta dalam kasus kehamilan karyawan.

Jika setelah menghitung iuran untuk jangka waktu tertentu, ternyata organisasi telah melakukan pembayaran cacat sementara seseorang dan bersalin lebih dari jumlah total iuran untuk jenis ini, maka selisihnya jumlah akan dikreditkan ke kontribusi masa depan dalam kondisi yang sama. Dengan demikian, jumlah pembayaran di masa mendatang akan berkurang.