TC RF Bab 26.1. Sistem perpajakan untuk produsen pertanian. Pajak pertanian tunggal

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Sebelum mendaftarkan pengusaha perorangan atau perusahaan, setiap pengusaha harus memutuskan rezim perpajakan yang optimal. Di Rusia, ada peluang untuk memanfaatkan berbagai sistem preferensial, berkat itu beban pajak pada pengusaha berkurang secara signifikan. Jika seorang pengusaha berencana untuk terlibat dalam produksi dan penjualan produk pertanian, maka ESHN dianggap sebagai pilihan ideal baginya. Sistem perpajakan untuk produsen pertanian ini disederhanakan dan dapat diakses oleh setiap pengusaha. Karena kemudahan perhitungan dan persiapan deklarasi, bahkan tidak perlu secara teratur menghubungi akuntan berpengalaman.

Konsep mode

Sistem perpajakan untuk produsen pertanian disebut pajak pertanian tunggal. Ini adalah rezim khusus yang dapat digunakan secara eksklusif oleh pengusaha yang kegiatannya terkait dengan produksi, pemrosesan, atau penjualan produk pertanian.

Selain itu, pengusaha yang bekerja di industri perikanan dapat menggunakan rezim ini. Keunggulan utamanya adalah tingkat bunga yang rendah dan kemudahan dalam pembukuan, sehingga banyak pengusaha yang berhemat pada jasa akuntan yang berpengalaman.

Syarat untuk aplikasi

Bab 26.1 Kode Pajak Federasi Rusia berisi informasi dasar tentang aturan dan fitur penerapan rezim pajak ini. Oleh karena itu, jika seorang pengusaha berencana untuk memulai kegiatan di bidang pertanian, maka disarankan untuk mempelajari peraturan ini terlebih dahulu.

Beralih ke ESHN hanya dimungkinkan jika kondisi tertentu terpenuhi. Ini termasuk:

• pengusaha atau perusahaan harus terlibat dalam kegiatan yang berhubungan langsung dengan penciptaan, pengolahan atau penjualan produk pertanian, dan mereka juga dapat melakukan penangkapan ikan;
• syarat utamanya adalah produksi produk tersebut, jadi jika perusahaan hanya memproses atau menjual kembali barang, maka tidak dapat menggunakan Pajak Pertanian Terpadu;
• setidaknya 70% dari pendapatan perusahaan tersebut harus diterima sebagai hasil dari bekerja dengan produk pertanian.

Jika salah satu dari kondisi di atas tidak terpenuhi, maka pengusaha harus memilih cara lain untuk berbisnis. Jika tidak, ia akan melanggar persyaratan hukum, yang tentu akan menyebabkan perhitungan ulang dan pemindahan paksa ke OSNO.

Siapaadalah produsen produk pertanian?

Sistem perpajakan untuk produsen pertanian secara khusus dirancang untuk menyederhanakan akuntansi organisasi-organisasi ini. Perusahaan berikut dapat menggunakan rezim ini:

• perusahaan atau pengusaha yang bergerak di bidang produksi barang-barang pertanian yang dapat diproses lebih lanjut atau dijual, tetapi bagian penjualan barang-barang tersebut harus melebihi 70% dari total pendapatan perusahaan;
• koperasi konsumen, tetapi lebih dari 70% pendapatan mereka harus berasal dari penjualan produk pertanian, yang dibuat oleh koperasi ini;
• perusahaan perikanan atau pengusaha perorangan yang menggunakan kapal penangkap ikan, dan kapal tersebut dapat diberikan kepada pengusaha atau diterima berdasarkan perjanjian sewa kapal;
• organisasi yang menyediakan berbagai layanan kepada produsen pertanian, misalnya, mereka dapat terlibat dalam memanen produk, menyiapkan ladang, menyuling dan menggembalakan ternak, dan kegiatan serupa lainnya.

Organisasi di atas dapat mengajukan permohonan ke Layanan Pajak Federal untuk beralih ke Pajak Pertanian Terpadu. Pada saat yang sama, pengusaha dapat mengkhususkan diri dalam berbagai jenis kegiatan pertanian.

Bagaimana dengan produk pertanian?

Untuk menentukan apakah seorang pengusaha dapat menggunakan ESHN, Anda harus tahu apa yang berlaku untuk produk pertanian. Ini termasuk produk ternak dan tanaman. Selain itu, ini termasuk produk perikanan, yangmengacu pada penangkapan atau pemeliharaan ikan dan badan air lainnya.

Perusahaan yang mengkhususkan diri dalam penciptaan produk kehutanan dapat mengambil keuntungan dari rezim pajak yang disederhanakan.

Siapa yang tidak bisa menggunakan?

Sistem perpajakan unik dari produsen pertanian ini tidak dapat digunakan oleh jenis perusahaan berikut:

• perusahaan atau pengusaha perorangan yang mengkhususkan diri secara eksklusif dalam pemrosesan produk atau penjualannya kembali;
• usaha yang membuat dan menjual barang kena cukai;
• perusahaan game;
• perusahaan yang bersifat anggaran, otonom atau lembaga pemerintah.

Organisasi di atas dapat menggunakan jenis rezim lain untuk menghitung pajak.

Di mana sistem beroperasi?

Sistem perpajakan untuk produsen pertanian beroperasi di seluruh Rusia. Daerah tidak memiliki hak untuk memberlakukan pembatasan apapun pada pengusaha.

Aturan untuk beralih ke mode ini sama untuk semua pengusaha, terlepas dari wilayah tempat mereka beroperasi.

Bagaimana caranya?

Transisi ke pajak pertanian tunggal dianggap sebagai proses yang sederhana. Untuk ini, hanya satu syarat yang harus dipenuhi. Faktanya, selama setahun terakhir, pangsa penjualan produk pertanian melebihi 70% dari total pendapatan yang diterima sebagai hasil dari penjualan berbagai barang atau jasa.

Jika seorang pengusaha terdaftar pada tahun berjalan, makakondisi di atas harus dipenuhi selama setengah tahun terakhir.

Ada syarat tambahan untuk perusahaan perikanan. Hal tersebut berkaitan dengan jumlah karyawan dan kekhasan penggunaan kapal untuk bisnis.

Jika persyaratannya benar-benar terpenuhi, maka perusahaan harus mengajukan aplikasi yang sesuai ke Layanan Pajak Federal sebelum akhir tahun ini. Hanya dalam kondisi seperti itu, mulai tahun depan, perusahaan menjadi pembayar UAT.

Jika perusahaan atau pengusaha perorangan hanya terdaftar, maka mereka berhak untuk mengajukan transfer ke ESHN sejak tanggal pendaftaran. Untuk melakukan ini, pemberitahuan yang dibuat dengan benar dikirim ke departemen Layanan Pajak Federal dalam waktu 30 hari setelah pendaftaran. Jika selama tahun pendatang baru tidak menerima pendapatan dari produksi produk pertanian, maka mereka secara paksa dipindahkan ke rezim lain dengan perhitungan ulang secara simultan.

Aturan perhitungan

Prosedur untuk menghitung pajak pertanian terpadu dianggap cukup sederhana, sehingga setiap pengusaha dapat memahami proses ini. Jika satu pengusaha perorangan terlibat dalam bisnis, maka ia dapat menghemat upah seorang akuntan yang berpengalaman. Aturan untuk membayar pajak pertanian tunggal meliputi:

• obyek perpajakan adalah keuntungan yang diterima sebagai akibat dari penciptaan, pengolahan atau penjualan hasil pertanian, dikurangi dengan berbagai biaya produksi;
• pengeluaran harus dibenarkan dan didukung oleh dokumen akuntansi resmi;
• tarif pajak untuk rezim ini adalah 6%;
• untuk menghitung biaya yang Anda butuhkankalikan basis pajak dengan 6%;
• biaya tersebut dibayarkan dua kali dalam setahun, karena pembayaran uang muka awalnya dilakukan sebelum tanggal 25 Juli tahun berjalan, tetapi pembayaran terakhir dilakukan pada akhir tahun, yaitu sebelum tanggal 31 Maret tahun berikutnya.

Misalnya, sebuah perusahaan menerima 800 ribu rubel dalam bentuk pendapatan selama satu tahun beroperasi. Biaya yang terkait dengan area aktivitas utama berjumlah 650 ribu rubel. Basis pajak diwakili oleh perbedaan antara nilai-nilai ini, oleh karena itu 150 ribu rubel. Jumlah pajaknya adalah: 150.0006%=9 ribu rubel. Tarif UAT dianggap cukup rendah, sehingga penggunaan rezim ini bermanfaat bagi setiap perusahaan yang bergerak di bidang pertanian.

Pajak apa lagi yang dibayarkan?

Jika perusahaan beralih ke ESHN, maka perusahaan tersebut dibebaskan dari pembayaran jenis biaya lain yang diperlukan saat menerapkan OSNO. Semua biaya ini diganti dengan pajak tunggal yang dihitung dengan tarif 6%. Mulai tahun 2019, perubahan terkait PPN akan berlaku.

Tetapi perusahaan yang menghitung pajak pertanian terpadu harus membayar pembayaran berikut:

• pembayaran wajib pegawai di Dana Pensiun dan MHIF;
• pajak penghasilan untuk karyawan.

Semua perhitungan dapat dilakukan langsung oleh pengusaha atau akuntan.

Apakah saya perlu membayar PPN?

Sejak awal tahun 2019, semua perusahaan dan pengusaha perorangan yang menerapkan UAT diakui sebagai pembayar PPN. Perubahan dalam Kode Pajak ini diperkenalkan oleh ketentuan Undang-Undang Federal335. Dalam beberapa situasi, pengusaha dapat mengandalkan pembebasan PPN.

Oleh karena itu, sekarang produsen pertanian harus membayar ESH dan PPN. Pengusaha yang menerima pendapatan tidak melebihi 100 juta rubel pada 2018 tidak harus menjadi pembayar PPN. Untuk 2019, batas 90 juta rubel ditetapkan. Hingga 2022, batas ini akan dikurangi menjadi 60 juta rubel. Jika perusahaan memenuhi syarat untuk mendapatkan pembebasan PPN, maka perusahaan tersebut harus menyampaikan pemberitahuan tertulis kepada kantor FTS selambat-lambatnya pada tanggal 20 bulan di mana pembebasan tersebut akan diterima.

Aturan akuntansi pendapatan dan pengeluaran

Untuk penghitungan jumlah pajak yang benar, seorang pengusaha harus terlibat dalam akuntansi yang kompeten dari semua pendapatan dan pengeluaran. Pendapatan dari bisnis inti disajikan sebagai pendapatan. Selain itu, ini termasuk uang tunai yang diterima dari jenis pekerjaan lain, jadi ini adalah pendapatan non-operasional.

Daftar pengeluaran resmi sangat terbatas. Ini termasuk jenis biaya berikut:

• gaji spesialis yang direkrut;
• nilai aset tetap;
• biaya iklan.

Jika sebuah perusahaan dalam proses mengisi deklarasi melebih-lebihkan pengeluaran yang tidak didukung oleh dokumen resmi, maka spesialis Layanan Pajak Federal secara mandiri menghitung ulang pajak, meningkatkan ukurannya.

Untuk mencatat pengeluaran dan pendapatan, perusahaan harus memelihara register akuntansi. Buku khusus pengeluaran dan pemasukan telah dibuat untuk pengusaha dalam bentuk No. 169н.

Wajib Pajak UAT menggunakan metode tunai dalam penghitungan pajaknya. Oleh karena itu, semua pendapatan diakui hanya setelah dana dikreditkan ke rekening giro atau dibayarkan tunai ke kasir. Beban diakui setelah perusahaan menyelesaikan kewajibannya kepada pihak lawan.

Pelaporan

Surat pajak untuk pajak pertanian terpadu harus berisi informasi tentang semua pendapatan dan pengeluaran dari kegiatan ini. Dokumentasi ini diserahkan setiap tahun sampai dengan 31 Maret tahun berikutnya setelah tahun pelaporan. Kemampuan untuk terus menggunakan ESHN bergantung pada ketepatan pengisian dan pengiriman dokumentasi ini secara tepat waktu. Tanggal jatuh tempo ditetapkan di tingkat federal, jadi jika perusahaan melanggar persyaratan hukum, maka harus membayar denda dan pen alti.

Selain itu, pengusaha wajib membuat pembukuan pemasukan dan pengeluaran. Hanya dalam hal ini dimungkinkan untuk menghitung pajak dengan benar, dan juga semua biaya akan dikonfirmasi oleh dokumen resmi. Ini termasuk berbagai penerimaan kas, perjanjian layanan, tanda terima, tanda terima penjualan, tindakan pekerjaan yang dilakukan atau dokumentasi pembayaran lainnya.

Daftar pengeluaran khusus yang dapat diperhitungkan dalam proses penghitungan pajak diberikan dalam Art. 346.5 NK.

Fitur pengisian deklarasi

Biasanya pengusaha yang tidak mempekerjakan akuntanpikirkan tentang bagaimana mengisi deklarasi untuk rezim perpajakan yang dipilih. Prosedurnya dianggap cukup sederhana, sehingga pengusaha sendiri dapat dengan mudah mengatasinya. Untuk melakukan ini, aturan berikut diperhitungkan:

• dokumentasi diserahkan setahun sekali hingga 31 Maret;
• gunakan formulir yang disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal No. -7-3/384@;
• Anda dapat mengisi dokumentasi dengan tangan atau komputer;
• tinta harus hitam atau biru;
• pencetakan satu sisi tidak diperbolehkan;
• lembar tidak bisa dijilid;
• jika ada kesalahan saat mengisi deklarasi, Anda harus mengulanginya, karena koreksi tidak diperbolehkan;
• jika ada sel kosong, maka tanda hubung ditempatkan di dalamnya;
• informasi dimasukkan dalam huruf kapital blok;
• semua indikator ditunjukkan dalam seluruh rubel.

Jika Anda mengetahui cara mengisi deklarasi, maka tidak akan ada masalah dengan proses ini. Dokumentasi terdiri dari beberapa bagian:

• halaman judul memuat informasi dasar tentang wirausaha atau perusahaan;
• bagian kedua menunjukkan jumlah yang dibayarkan pengusaha ke anggaran;
• bagian kedua untuk perhitungan pajak;
• bagian 2.1 menunjukkan jumlah kerugian tahun-tahun sebelumnya, dengan bantuan pengurangan basis pajak saat ini;
• bagian ketiga dirancang untuk mencerminkan data penerimaan atau pengeluaran uang yang ditargetkan.

Berdasarkan pernyataan inikebenaran perhitungan pajak oleh karyawan Layanan Pajak Federal diperiksa. Oleh karena itu, kebenaran pengisian dokumen tergantung pada berapa banyak dana yang akan ditransfer ke anggaran oleh pembayar UAT. Batas waktu penyampaian deklarasi adalah sama untuk semua pengusaha, sehingga dokumen harus diserahkan ke dinas pajak sebelum 31 Maret.

Metode pengiriman dokumentasi

Deklarasi ESHN dapat dikirimkan ke departemen FTS dengan berbagai cara. Pengusaha secara mandiri memilih metode mana yang paling optimal untuknya. Anda dapat memilih salah satu opsi berikut:

• kunjungan pribadi ke institusi dengan pernyataan yang dibuat dengan benar, dan disarankan untuk membawa dua salinan sehingga spesialis organisasi memberi tanda pada penerimaan pada satu dokumen;
• dengan bantuan wali amanat yang memiliki surat kuasa yang disahkan oleh notaris;
• mengirim dokumentasi dengan surat berharga, tetapi pemberitahuan pengiriman tambahan dan inventaris dokumen harus dibayar;
• pengiriman dokumen melalui Internet, tetapi untuk ini seorang pengusaha harus memiliki EDS.

Pilihan tergantung pada kemungkinan dan preferensi wajib pajak.

Kapan hak untuk menerapkan rezim pajak hilang?

Deregistrasi dalam bentuk pembayar UAT dapat dilakukan dengan berbagai alasan. Ini termasuk:

• pembayar pajak otomatis dicabut pendaftarannya jika melanggar persyaratan hukum selama bekerja, misalnya, jika pendapatan dari produksi dan penjualan produk pertanian tidak melebihi 70% dari total pendapatan perusahaan;
• pengusaha bisamemutuskan secara mandiri penggunaan mode lain, oleh karena itu, mengirimkan pemberitahuan yang sesuai ke departemen FTS.

Pengusaha harus menyerahkan pemberitahuan transisi ke rezim lain ke layanan pajak paling lambat tanggal 25 bulan berikutnya.

Kombinasi dengan mode lain

Menggabungkan ESHN dengan sistem perpajakan lainnya diperbolehkan. Untuk melakukan ini, Anda harus berurusan dengan akuntansi terpisah untuk pendapatan dan pengeluaran. Prosedurnya dianggap cukup rumit dan spesifik, oleh karena itu, dalam kondisi seperti itu, disarankan untuk menyewa akuntan yang berpengalaman.

Paling sering, pembayar UAT menggunakan rezim ini dengan UTII atau PSN. Saat menggabungkan beberapa sistem, pengusaha sering memiliki masalah dengan perwakilan dari Layanan Pajak Federal, karena sulit untuk menghubungkan pendapatan atau pengeluaran apa pun ke satu sistem atau lainnya.

Penjualan produk manufaktur melalui toko atau outlet non-stationary mereka tidak dapat dialihkan ke UTII. Dalam kondisi seperti itu, ESHN tetap diterapkan.

Tanggung jawab atas pelanggaran

Jika pembayar ENSH karena berbagai alasan tidak membayar pajak tepat waktu atau tidak menyerahkan deklarasi tepat waktu, maka mereka harus bertanggung jawab atas pelanggaran tersebut.

Berdasarkan Seni. 122 dari Kode Pajak untuk non-pembayaran pajak memberikan denda. Jumlahnya bervariasi dari 20 hingga 40 persen dari biaya.

Menurut Seni. 119 dari Kode Pajak, tidak adanya deklarasi adalah pelanggaran serius. Denda 5 hingga 30 persen dari jumlah pembayaran dibayarkan untuk itu, dan sanksi semacam itu dibebankan untuk masing-masingbulan keterlambatan. Jumlah denda tidak boleh kurang dari 1.000 rubel. Oleh karena itu, wirausahawan harus bertanggung jawab dalam menjalankan tugasnya.

Kesimpulan

ESKhN adalah rezim perpajakan yang dituntut dan optimal untuk semua produsen pertanian. Tarif UAT berkurang, karena dengan bantuan sistem ini negara berupaya mendukung kegiatan perusahaan pertanian.

Agar mode ini dapat diterapkan, kondisi tertentu harus dipenuhi. Pajak dibayar dua kali setahun, dan deklarasi diajukan hanya setahun sekali. Akuntansi cukup sederhana dan mudah dipahami, sehingga dapat ditangani oleh pengusaha langsung.