Dasar adalah Fitur sistem perpajakan umum

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Sistem umum dibedakan oleh daftar pemotongan yang agak besar yang diwajibkan untuk entitas ekonomi. Beberapa perusahaan secara sukarela memilih mode ini, beberapa terpaksa melakukannya. Mari kita simak lebih lanjut apa sistem perpajakan ini, bagaimana melakukan transisi dari USN ke OSNO. Artikel ini juga akan berbicara tentang fitur pemotongan wajib dalam rezim umum.

DASAR: pajak

Banyak pengusaha, dalam upaya meminimalkan beban dan menyederhanakan pekerjaan akuntansi, memilih rezim perpajakan khusus. Namun, dalam kasus seperti itu, subjek harus mematuhi sejumlah persyaratan yang ditetapkan oleh hukum. Jika tidak, secara default, sistem perpajakan umum akan diakui untuk mereka. Berapa jumlah yang harus dibayarkan ke dana off-budget dan anggaran di bawah OSNO? Ini adalah:

1. PPN. Tarif umum adalah 18%. Untuk kategori produk tertentu ditetapkan 10%. Ekspor dilakukan tanpa PPN.
2. Pengurangan penghasilan (20%).
3. Pajak properti badan hukum. Itu dihitung pada tingkat 2,2% dari nilai aset tetap di neraca.
4. NDFL - 13%.
5. Iuran Dana Pensiun, Dana Asuransi Kesehatan Wajib, FSS. Mereka membuat 30,2% daridana gaji.

Bergantung pada spesifikasi kegiatan, transportasi, tanah, dan biaya lainnya mungkin juga akan dikenakan. Untuk pengusaha perorangan di OSNO, pembayaran wajib berikut ditetapkan:

1. PPN.
2. NDFL.
3. Pajak properti individu.
4. Biaya lokal.
5. Kontribusi wajib di luar anggaran.

Penghitungan setiap jenis pajak tertentu dilakukan menurut skema tertentu, diatur dalam undang-undang yang relevan.

Akuntansi pengeluaran dan pendapatan: metode tunai

Salah satu kegiatan pertama yang dilakukan ketika mengubah rezim yang disederhanakan menjadi OSNO adalah pembentukan basis periode. Dalam hal ini, penting untuk tidak memperhitungkan pengeluaran dan pendapatan lagi. Dengan kata lain, jika beberapa penerimaan dan pengeluaran telah dicatat sebelumnya, maka tidak perlu mencerminkannya lagi ketika mengubah sistem. Undang-undang tidak mengatur prosedur khusus untuk pembentukan item pendapatan dan pengeluaran untuk perusahaan-perusahaan yang akan menggunakan basis tunai pada OSNO. Ini berarti tidak ada yang akan berubah secara mendasar untuk perusahaan seperti itu.

Metode akrual

Perusahaan yang akan menggunakan opsi ini saat menentukan pengeluaran dan pendapatan memiliki prosedur khusus untuk OSNO. Ini mengikuti dari Seni. 346,25 NK. Komposisi pendapatan termasuk piutang, yang dibentuk selama periode menggunakan rezim yang disederhanakan. Faktanya adalah bahwa biaya pengiriman, tetapi tidak dibayar untuk layanan atau produk tidaktermasuk di dalamnya. Uang muka yang tidak ditutup yang diterima dalam mode khusus tidak memengaruhi pangkalan. Dengan demikian, semua pembayaran di muka termasuk dalam basis USN.

Biaya

Itu termasuk jumlah hutang yang belum dibayar. Misalnya, produk diterima sebelum perubahan rezim khusus ke umum, dan pembayaran dilakukan setelah pembentukan OSNO. Ini berarti bahwa biaya persediaan barang harus diperhitungkan dalam proses penentuan alokasi anggaran untuk keuntungan. Ini disebabkan oleh fakta bahwa perusahaan yang menggunakan rezim yang disederhanakan menerapkan metode tunai. Beban hutang usaha harus tercermin dalam bulan di mana transisi dari satu rezim perpajakan ke yang lain dibuat. Persyaratan ini ditetapkan dalam paragraf 2, Art. 346,25 NK. Uang muka yang dikeluarkan selama periode perpajakan yang disederhanakan dihapuskan setelah pembentukan OSNO. Pelaporan dibuat setelah pihak lawan menutup pembayaran di muka dan memenuhi kewajiban.

Momen penting

Harus dikatakan secara terpisah tentang aset tidak berwujud dan aset tetap. Tidak akan ada masalah ketika barang-barang ini diperoleh dan mulai digunakan oleh perusahaan selama periode perpajakan yang disederhanakan. Dalam hal ini, semua biaya sudah dihapuskan.

PPN

Perlu diperhitungkan bahwa ketika beralih ke OSNO dengan sistem pajak yang disederhanakan mulai 1 Januari, perusahaan menjadi pembayar pajak ini. Oleh karena itu, sejak kuartal pertama, PPN dibebankan pada semua transaksi yang relevan. Aturan khusus disediakan untuk layananatau produk yang dijual secara prabayar. Ada tiga opsi di sini:

1. Uang muka diterima pada periode sebelumnya, dan pada saat yang sama ada penjualan. Dalam hal ini, PPN tidak dikenakan. Ini dijelaskan oleh fakta bahwa selama setahun terakhir perusahaan menggunakan sistem yang disederhanakan, dan fakta beralih ke OSNO tidak menjadi masalah di sini.
2. Uang muka diterima pada periode sebelumnya, dan pelaksanaannya dilakukan setelah pembentukan rezim umum. PPN dalam hal ini dibebankan pada tanggal pengiriman. Anda tidak perlu melakukan ini sebelumnya.
3. Penerimaan pembayaran di muka dan penjualan terjadi setelah transisi ke OSNO. Dalam hal ini, PPN dibebankan pada uang muka dan pengiriman. Ketika termasuk pajak atas penjualan, pajak yang ditetapkan sebelumnya dari pembayaran di muka dapat dikurangkan.

Jika penjualan dilakukan tanpa pembayaran di muka, dan pengiriman dilakukan setelah transisi ke OSNO, PPN akan dikenakan. Jika pengiriman terjadi pada sistem yang disederhanakan, maka, dengan demikian, perusahaan bukanlah pembayar. Oleh karena itu, dalam hal ini tidak dikenakan PPN.

PPN Masukan

Dalam beberapa kasus, pajak atas properti yang diperoleh dengan sistem yang disederhanakan dapat dikurangkan oleh perusahaan setelah transisi ke OSNO. Ini diperbolehkan jika biaya produksi tidak diperhitungkan saat menghitung pengurangan. Misalnya, ini mungkin terkait dengan pekerjaan kontrak dan bahan yang dibeli untuk konstruksi modal, yang tidak sempat diselesaikan oleh perusahaan, karena menggunakan sistem yang disederhanakan.