Referensi tentang sistem perpajakan umum: contoh, fitur perolehan dan rekomendasi

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Di negara kita, di tingkat legislatif, pedagang diberi kesempatan untuk memilih sistem perpajakan yang cocok untuk berbisnis. Dalam beberapa kasus, saat melakukan transaksi, diperlukan untuk mengetahui jenis yang ada yang digunakan oleh pihak lawan. Mari kita pertimbangkan masalah ini secara lebih rinci, dan juga mencoba mencari tahu apa itu sertifikat sistem perpajakan umum. Kami akan memberikan contohnya di artikel.

Apa itu Sistem Perpajakan Umum (OSNO)

Hubungan hukum perpajakan di negara kita diatur oleh Kode Pajak. Namun, tidak ada konsep OSNO di dalamnya. Sistem ini tidak dianggap sebagai jenis rezim pajak, tetapi hanya berarti penggunaan pajak tertentu. Ini ditetapkan secara default jika rezim pajak tidak dipilih oleh pengusaha saat pendaftaran. Oleh karena itu, pernyataan tentangtransisi ke BASIC tidak terisi.

Para ahli merekomendasikan untuk menganggap serius masalah pemilihan rezim perpajakan, karena hanya dapat diubah pada awal tahun kalender. Dan OSNO dengan aspek positifnya memiliki kelemahan yang cukup signifikan. Pertimbangkan keuntungan dan kerugian dari sistem perpajakan umum. Kelebihannya antara lain:

• Tidak ada batasan (jumlah karyawan, jumlah pendapatan, nilai properti, dll.) tidak seperti aturan khusus.
• Jika kegiatannya tidak menguntungkan, maka pajak penghasilan tidak dibayarkan.
• Pengusaha tidak terbatas kegiatannya.

Kontra DASAR:

• Semua pajak (dan ada cukup) harus dibayar lunas.
• Pembukuan itu wajib.
• Perlu untuk memelihara dokumentasi dan pelaporan dalam jumlah yang cukup besar untuk layanan pajak.
• Peningkatan perhatian dari penegak hukum dan otoritas pajak.

Cara mengonfirmasi DASAR

Pertanyaan ini muncul karena PPN. Perusahaan yang menggunakan OSNO lebih suka bekerja dengan organisasi pada sistem yang sama untuk menghindari masalah saat menyajikan pajak untuk pengurangan. Perusahaan yang beroperasi di bawah rezim yang disederhanakan dibebaskan dari pembayaran PPN. Oleh karena itu, jika setelah transaksi perusahaan menerima dokumen yang menunjukkan "tanpa PPN", maka ia berhak untuk meminta sertifikat atau surat yang menegaskan hak untuk tidak mengalokasikan pajak.

Contoh sertifikat aplikasi jenderalsistem perpajakan, seperti bentuknya, tidak hanya sulit ditemukan, tetapi juga tidak mungkin. Di bawah sistem yang disederhanakan, misalnya, salinan pemberitahuan yang dikeluarkan pada transisi ke rezim ini dapat disajikan. Tidak ada hal semacam itu yang disediakan untuk OSNO. Kode Pajak tidak memuat baik formulir surat atau formulir sertifikat yang dapat memberitahu rekanan dari sistem perpajakan yang digunakan.

Ada kasus ketika pembayar pajak menawarkan untuk mengkonfirmasi sistem mereka dengan pemberitahuan dari Layanan Pajak Federal bahwa seorang pengusaha telah kehilangan kesempatan untuk menggunakan salah satu mode khusus dan telah dipindahkan ke mode umum. Ini dimungkinkan, misalnya, jika organisasi melebihi batas maksimum pendapatan yang diizinkan atau ketika mengubah jenis kegiatan yang tidak disediakan oleh rezim khusus. Dalam kasus inilah inspektorat pajak mengirimkan makalah yang menuntut untuk meninggalkan rezim perpajakan saat ini dan beralih ke OSNO. Pesan ini dalam bentuk 26.2-4.

Referensi tentang sistem perpajakan umum: contoh

Ini dikompilasi dalam bentuk gratis. Sertifikat harus mencakup: nama dan detail organisasi, data pendaftaran ke Layanan Pajak Federal (diambil dari sertifikat pendaftaran) dan informasi bahwa organisasi, menurut sistem perpajakannya, mentransfer pajak pertambahan nilai. Untuk memastikan keakuratan data, Anda dapat melampirkan salinan SPT terbaru dan dokumen lain (salinan) yang mengkonfirmasi sistem perpajakan yang berlaku dan menunjukkantransfer pajak ke anggaran. Sertifikat dilengkapi dengan tanda tangan direktur dengan transkrip dan indikasi posisi.

Menjelaskan nuansa

Seperti yang ditunjukkan oleh praktik, untuk persuasif yang lebih besar, saat menyusun sertifikat, persyaratan berikut harus dipenuhi:

• Kirim sertifikat di atas kop surat dengan rincian lengkap dan segel. Ini akan memudahkan untuk mengidentifikasi dari siapa informasi itu berasal.
• Tunjukkan mulai bekerja pada sistem perpajakan umum (terutama jika transisi telah terjadi baru-baru ini) dan lampirkan dokumen pendukung.
• Tunjukkan dalam sertifikat kombinasi perpajakan dasar dengan rezim perpajakan khusus.

Sertifikat sistem perpajakan umum (contoh pengisian disajikan di atas) dianggap sebagai dokumen formal. Itu dikompilasi dengan tangan atau diketik. Dalam kasus rekanan dalam jumlah besar, disarankan untuk menyiapkan formulir dengan cara yang standar.

Permohonan bantuan kepada otoritas pajak

Dalam kasus khusus (misalnya, saat melakukan transaksi besar), diperlukan sertifikat yang dikeluarkan oleh Layanan Pajak Federal. Permintaan semacam itu kepada otoritas pajak tunduk pada beberapa aturan. Ini adalah hukumnya:

• No. 59-FZ tanggal 2006-02-05 "Tentang prosedur untuk mempertimbangkan aplikasi …";
• No. 8-FZ 2009-02-09 "Pada penyediaan akses …".

Dan juga Kode Pajak, sub. 4 ayat 1 Pasal 32.

Secara umum, Undang-Undang Federal ke-59 mengatur pertimbangan aplikasi ke otoritas pajak. Artinya, sebelum menerima sertifikat tentang penerapan sistem perpajakan umum di Layanan Pajak Federal,perlu untuk membuat aplikasi di mana perlu untuk menunjukkan:

• Nama organisasi tujuan.
• Nama (atau nama keluarga lengkap, nama depan dan patronimik) pemohon.
• Alamat untuk balasan.

Banding harus ditandatangani - ini penting untuk mengidentifikasi pemohon. Pasal 12 Undang-Undang Federal No. 59 mengatur jangka waktu untuk pertimbangan banding yang diajukan dalam tiga puluh hari kalender.

Konfirmasi transisi ke Basic

Ada pendapat bahwa sertifikat sistem perpajakan umum (contoh disajikan dalam artikel) dapat diganti dengan pemberitahuan pajak tentang transisi ke OSNO. Benarkah?

Organisasi yang beroperasi di bawah rezim khusus tidak membayar PPN. Pengecualian mungkin kasus khusus yang ditetapkan oleh Kode Pajak (impor barang ke negara itu, dll). Pada saat yang sama, kode yang sama menyatakan bahwa untuk semua jenis kegiatan, tidak mungkin menerapkan OSNO hanya untuk mereka yang memiliki rujukan menggunakan sistem pajak yang disederhanakan, dan organisasi lain yang menggunakan ESHN, UTII, dan PSN memiliki hak untuk menggabungkan mereka dengan rezim utama.

Jika rekanan yang bekerja pada mode khusus beralih ke mode utama karena alasan apa pun, maka hal berikut akan terjadi:

• Dia mengirimkan pemberitahuan kepada otoritas pajak (sesuai dengan paragraf 5, 6 pasal 346.13 undang-undang perpajakan). Dalam hal ini, Layanan Pajak Federal tidak mengeluarkan dokumen apa pun yang mengonfirmasi transfer.
• Itu dibatalkan pendaftarannya (jika PSN atau UTII digunakan). Ketika paten ditutup (klausul 4, pasal 346.45 Kode Pajak), pemberitahuan tidak dikeluarkan. Namun ketika beralih dari UTII, otoritas pajak mengeluarkan surat pemberitahuan tentang deregistrasi (klausul 3, pasal 346.28 KUHP). Bentuk dokumen (1-5-Akuntansi) diatur oleh perintah layanan pajak No. YaK-7-6 / 488@ tanggal 11.08.2011.

Di sini perlu dicatat bahwa penyediaan salinan pemberitahuan yang dijelaskan tidak menjamin transisi pihak lawan ke OSNO. Jika, misalnya, UTII digunakan secara paralel dengan sistem pajak yang disederhanakan, maka jika UTII ditinggalkan, organisasi kembali ke sistem pajak yang disederhanakan. Dan dalam formulir itu sendiri 1-5-Akuntansi tidak ada indikasi ke sistem mana pemohon beralih.

Cara mendapatkan sertifikat tanpa rekanan

Jika kebutuhan akan sertifikat pada sistem perpajakan umum (contoh diposting di atas) cukup akut, seperti yang terjadi, misalnya, dengan organisasi anggaran dengan sejumlah besar otoritas yang lebih tinggi, apakah mungkin untuk mendapatkan sertifikat dari IFTS tanpa menghubungi counterparty? Masalah ini bisa diperdebatkan.

Beginilah cara Layanan Pajak Federal Federasi Rusia menjawabnya

Sepertinya tidak ada aturan yang melarang permintaan seperti itu dari layanan pajak. Tetapi otoritas pajak tidak mendukung gagasan ini, karena khawatir akan kemungkinan banding massal. Badan fiskal utama memperdebatkan posisinya dengan Peraturan Administratif Layanan Pajak Federal No. 99 tanggal 02.07.2012, paragraf 17. Dikatakan bahwa otoritas pajak tidak memiliki hak untuk menilai keadaan atau peristiwa apa pun dari sudut pandang hukum. Artinya, pertanyaan langsung apakah pengusaha memenuhi kewajiban membayar pajak dengan baik atau tidak,mustahil. Meskipun ada bentuk banding ke Layanan Pajak Federal, yang harus mereka tanggapi.

Inilah yang "dipikirkan" oleh Kode Pajak

Mungkin jawaban atas pertanyaan itu adalah rahasia pajak. Ini mencakup informasi apa pun, kecuali untuk pelanggaran aturan dan peraturan pajak (Pasal 102 Kode Pajak Federasi Rusia, Pasal 1, Subayat 3) dan rezim khusus yang digunakan oleh organisasi (Pasal 102 Kode Pajak Federasi Rusia, Pasal 1, Subayat 7).

Oleh karena itu, berdasarkan undang-undang, otoritas pajak berkewajiban untuk menanggapi pihak lawan dengan memberikan informasi yang diperlukan. Dan sudah sesuai dengan jawaban yang diterima, kita dapat menyimpulkan bahwa pihak lawan menggunakan sistem perpajakan umum (OSNO).

Jabatan Kementerian Keuangan

Mengenai definisi Mahkamah Arbitrase Tertinggi Rusia, Kementerian Keuangan menunjukkan bahwa informasi tentang pemenuhan oleh organisasi dan individu dari kewajiban mereka untuk membayar pembayaran pajak tidak dapat menjadi rahasia pajak. Oleh karena itu, permintaan semacam itu tidak boleh dibiarkan begitu saja oleh otoritas pajak.

Dengan demikian, permintaan dapat dikirim ke Layanan Pajak Federal sesuai dengan tiga parameter:

• Tentang membawa pihak lawan ke kewajiban pajak.
• Tentang penggunaan oleh rekanan OSNO.
• Tentang penerapan rezim khusus.