Akrual dan basis tunai

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Kebijakan akuntansi suatu perusahaan adalah dasar dari kegiatan layanan akuntansi di entitas bisnis. Oleh karena itu, sangat penting untuk membuat pilihan yang tepat mengenai satu atau lain metode alokasi pendapatan dan biaya, sehingga nantinya tidak akan ada kesalahpahaman dengan otoritas fiskal. Pada artikel di bawah ini, kita akan berbicara tentang bagaimana hasil kegiatan operasi perusahaan dapat tercermin dalam akuntansi.

Esensi dan klasifikasi pendapatan dalam perusahaan

Menurut undang-undang saat ini, setiap keuntungan yang diterima badan usaha selama kegiatannya, dan yang dapat dihitung dalam hal nilai dengan berbagai cara (ada metode tunai atau akrual) diterima sebagai pendapatan.

Pada saat yang sama, ada kategori pendapatan untuk anggaran pengusaha, yang dikeluarkan dari item pendapatan dan tidak dikenakan pajak. Ini harustermasuk pajak tambahan (juga biasa disebut tidak langsung), yang mewakili nilai tambah produk, yang ditanggung oleh pembeli saat pembelian.

Secara umum, sisi pendapatan ditentukan dengan menganalisis dokumen akuntansi utama dan pajak, serta yang lain mengkonfirmasi fakta transaksi yang diselesaikan. Dengan kata lain, penghasilan diklasifikasikan menjadi kena pajak dan yang tidak dikenakan perhitungan biaya fiskal.

Laba sebagai objek pajak

Bukan rahasia lagi bahwa pendapatan bersih terbentuk dari total pendapatan dikurangi sejumlah pemotongan wajib, setelah itu total pendapatan dihitung dengan berbagai cara (misalnya, metode akrual dan metode tunai).

Jumlah yang diterima dikenakan pajak dan memenuhi ketentuan berikut:

• aliran keuangan harus merupakan hasil dari kegiatan implementasi;
• pendapatan dianggap diterima meskipun tidak dalam bentuk tunai, tetapi dalam bentuk barang.

Namun, ada juga pendapatan yang dianggap non-operasional dan diperhitungkan sebagai hasil dari aktivitas operasi. Itu harus mencakup berbagai jenis saham, bunga deposito, selisih kurs, denda yang diterima, denda dan lain-lain.

Tidak dikenakan pajak adalah penerimaan untuk kepentingan badan usaha seperti properti yang disewakan, pinjaman, serta kontribusi untuk modal dasar suatu perusahaan.

Esensi dan klasifikasi pengeluaran

Dalam hal pembelanjaan, banyak bisnis pemula tidakmereka yang memiliki pengalaman bisnis berpikir bahwa setiap biaya operasional mengurangi penghasilan kena pajak. Namun, ini menyesatkan. Ya, pengeluaran adalah jumlah tertentu, dinyatakan dalam istilah nilai dan dihitung dengan cara yang mudah diatur oleh hukum (misalnya, salah satunya adalah metode tunai), yang dengannya pendapatan sebelum pajak dapat dikurangi. Namun, ada beberapa transaksi yang tidak memenuhi syarat untuk mendapatkan hasil kotor.

Oleh karena itu, setiap pengeluaran harus memiliki justifikasi yang memadai, mendokumentasikan fakta penyelesaiannya, dan juga terkait dengan kegiatan langsung badan usaha.

Dokumentasi pengeluaran

Untuk setiap jenis pengeluaran, otoritas fiskal meminta daftar dokumen tertentu, yang mungkin sedikit berbeda dari yang di bawah ini:

• jika ini adalah biaya perjalanan, maka laporan di muka diperlukan dengan sertifikat konfirmasi, cek untuk perumahan dan transportasi;
• layanan transportasi - waybill, tindakan penerimaan dan transfer layanan yang diberikan;
• sewa properti - dokumen penyelesaian yang mengonfirmasi pembayaran, kontrak, transfer, dan sertifikat penerimaan;
• komunikasi seluler – kontrak, pesanan penggunaan, detail tagihan, daftar karyawan resmi;
• eksploitasi kendaraan utilitas - waybills;
• pembelian air minum - sertifikat dari otoritas terkait tentang ketidaksesuaian lokalair keran untuk konsumsi, dokumen penyelesaian.

Berbagai pengeluaran

Jadi, pengeluaran telah didokumentasikan, setelah itu harus dihitung dengan cara apa pun yang nyaman (misalnya, ada metode akrual dan metode tunai untuk ini, yang akan kita bicarakan nanti), tapi pertama-tama, mari kita coba mengklasifikasikan biaya yang ada. Harus dipahami bahwa ini bisa terjadi bahkan jika perusahaan tidak memiliki keuntungan. Oleh karena itu, menurut keputusan Kementerian Keuangan Federasi Rusia, mereka harus didistribusikan tidak dalam kaitannya dengan sisi pendapatan (karena mereka tidak selalu jatuh di atasnya), tetapi sesuai dengan klasifikasi mereka sendiri.

Hanya ada dua jenis, dan mudah diingat:

1. Biaya yang dikenakan pajak (tidak beroperasi dan terlibat dalam proses produksi).
2. Biaya bebas pajak, dengan kata lain, lainnya.

Beban sebagai objek pajak

Untuk menentukan jumlah pendapatan, Anda dapat menggunakan metode tunai untuk menentukan pendapatan, tetapi jika yang terakhir tidak ada di neraca, maka semua biaya harus diberikan saat meringkas hasil keuangan. Seperti disebutkan di atas, mereka mungkin atau mungkin tidak dikenakan pajak - semua ini sesuai dengan hukum yang berlaku.

Yang pertama meliputi produksi dan penjualan, material (atau, karena masih diterimapanggilan, bahan baku), tenaga kerja (upah karyawan), depresiasi dan lain-lain.

Biaya yang tidak dikenakan pajak disebut juga dinormalisasi. Daftar mereka diatur oleh Art. 270 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Diantaranya mungkin ada kekurangan, biaya hiburan, serta kompensasi pengeluaran pribadi karyawan yang dilakukan selama perjalanan bisnis.

Metode tunai: definisi dan fitur penggunaan

Akhirnya, kita sampai pada metode penghitungan pendapatan dan pengeluaran untuk periode pelaporan. Untuk memulainya, perlu dipahami bahwa hanya transaksi-transaksi yang secara hukum tunduk pada akuntansi yang tunduk pada prosedur semacam itu. Metode kas pengakuan pendapatan dan beban didasarkan pada rata-rata aritmatika, yang dihitung untuk keseluruhan periode secara agregat dan mengambil nilai laba bersih sebagai konstanta. Yang terakhir, sebagaimana dinyatakan dalam penjelasan layanan fiskal, harus kurang dari 1 juta rubel sebulan.

Dan ini berarti pendapatan maksimum harus 6 juta rubel per setengah tahun. Bagaimana jumlah ini akan didistribusikan tetap pada kebijaksanaan entitas bisnis. Oleh karena itu, sangat sah jika seorang pengusaha tidak menerima keuntungan sama sekali dalam tiga bulan pertama, dan pada bulan-bulan berikutnya akan menjadi 2 juta untuk setiap periode pelaporan.

Pengecualian dari metode tunai

Metode tunai memiliki banyak kelemahan. Pertama-tama, seperti yang telah Anda perhatikan, ia memiliki batasan jumlah, yang berarti bahwa entitas bisnis besar dengan pendapatan rata-rata lebih dari 1 juta rubel,tidak dapat ditegakkan secara hukum begitu saja. Ada daftar institusi yang tidak menggunakan metode akuntansi untuk hasil operasi ini.

Jadi, menurut Kode Pajak Federasi Rusia, metode tunai pengakuan pendapatan dan pengeluaran dikecualikan dalam penggunaannya untuk perwakilan bisnis berikut:

• lembaga keuangan yang terlibat dalam kegiatan perbankan;
• badan usaha yang mengambil bagian dalam pengelolaan ekonomi secara keseluruhan sesuai dengan kesepakatan yang dibuat tentang pengelolaan aset perwalian atau kemitraan sederhana.

Akuntansi pendapatan tunai

Jika entitas bisnis telah memilih metode ini untuk mencerminkan pendapatannya sendiri dalam hasil keuangan, maka wajib untuk mencerminkan ini dalam kebijakan akuntansi perusahaan saat ini dan mengikutinya di masa depan. Metode tunai untuk mengenali pendapatan dan pengeluaran di bagian yang masuk memiliki sejumlah fitur yang diabadikan dalam undang-undang saat ini, oleh karena itu, ketaatan mereka adalah wajib untuk segala bentuk bisnis yang diizinkan untuk menggunakan opsi akuntansi ini sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia:

• tanggal pengakuan tanda terima adalah hari di mana dana dikreditkan ke rekening giro badan usaha di bank;
• kondisi di atas juga berlaku untuk setiap pekerjaan dan layanan untuk kepentingan bisnis yang dianggap bukan properti;
• Jika perusahaan memberikan pinjaman kepada seseorang, maka pada hari pembayarannya, pendapatan juga tercermin secara penuh.

Dengan kata lain, metode tunai dapat didasarkanpada transaksi yang sebenarnya. Jika tidak, tanda terima yang mendukung badan usaha tidak akan diakui.

Pengeluaran tunai

Seperti yang sudah Anda pahami, dengan kebijakan akuntansi seperti itu, pengeluaran akan diperhitungkan hanya jika ada fakta yang terdokumentasi tentang penerapannya. Dalam hal bagian biaya dari neraca, metode tunai pengakuan pendapatan dan pengeluaran menerima fakta pembayaran langsung sebagai konfirmasi dan tidak lebih. Yang terakhir juga berbicara tentang pemutusan kewajiban timbal balik antara rekanan sesuai dengan norma-norma yang ditentukan dalam Kode Pajak Federasi Rusia.

Dan ini berarti bahwa metode tunai untuk akuntansi pengeluaran tidak termasuk penyertaan dalam bagian biaya dari pembayaran yang dianggap sebagai uang muka untuk layanan dan barang, tetapi belum dilakukan. Dalam hal ini, arus transaksi akan dibebankan ke hasil keuangan pada hari pengiriman barang atau penyediaan layanan berdasarkan kontrak.

Penghasilan dengan metode akrual

Jika metode kas pendapatan dan beban mengakui transaksi hanya ketika transaksi tersebut benar-benar telah dilakukan, maka metode akrual, sebaliknya, mewajibkan untuk mencerminkan kewajiban dalam hasil keuangan pada hari terjadinya, terlepas dari implementasi aktual dari ketentuan transaksi.

Sesuai dengan aturan umum refleksi hasil penjualan, transaksi akan ditampilkan dalam akuntansi sebagai hasil kegiatan operasi pada hari akta penyediaan pekerjaan dan penyediaan barang ditandatangani.

Tapi adajuga aturan khusus mengenai pengaturan yang kompleks tersebut, yang hasilnya tidak dapat direfleksikan dalam satu periode pelaporan. Dalam hal ini, pendapatan tercermin secara merata sehubungan dengan setiap periode waktu tertentu, dan ini diatur oleh kebijakan akuntansi perusahaan.

Beban akrual

Jika metode akuntansi tunai memerlukan konfirmasi aktual dari biaya yang dikeluarkan, maka dengan metode akrual untuk biaya, semuanya agak berbeda. Prinsip-prinsip yang terakhir termasuk yang berikut:

• biaya dicatat pada periode didokumentasikan, terlepas dari tanggal transaksi yang sebenarnya;
• jika persyaratan pemenuhan kewajiban ditentukan dalam persyaratan kontrak, mereka termasuk dalam hasil keuangan, jika tidak, wajib pajak dapat menentukannya atas kebijaksanaannya sendiri;
• prinsip-prinsip yang disebutkan dalam paragraf di atas juga berlaku untuk bentuk-bentuk kontrak yang hanya menentukan ruang lingkup pembayaran, tetapi tidak mengatakan apa pun tentang pengiriman barang dan penyediaan layanan;
• jika pengeluaran tidak dapat diklasifikasikan dan diatribusikan ke pusat biaya mana pun, maka jumlah totalnya didistribusikan secara merata ke seluruh sisi pendapatan.