Bagaimana uang muka dihitung: prosedur perhitungan, aturan dan fitur pendaftaran, akrual dan pembayaran

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Kebenaran dan ketepatan waktu penghitungan penggajian merupakan hal yang menarik tidak hanya bagi departemen akuntansi, tetapi juga bagi karyawan itu sendiri. Ada berbagai jenis pembayaran, seperti uang muka, pembayaran liburan, pembayaran kompensasi, dan masing-masing memiliki aturan dan tolok ukur yang disetujui.

Apa itu uang muka

Bagian dari remunerasi yang diterima karyawan selama bulan gajian biasanya disebut sebagai uang muka.

Jika kita beralih ke undang-undang di bidang hubungan perburuhan (Kode Perburuhan Federasi Rusia), maka poin ini tidak diatur dengan jelas di tingkat legislatif. Namun, regulasi mengatur tata cara pembayaran gaji. UU 2016-03-07 No. 272-FZ membuat perubahan signifikan pada Art. 136. Versi baru pasal ini menetapkan bahwa karyawan harus menerima remunerasi setidaknya sekali setiap dua minggu dan selambat-lambatnya 15 hari kalender sejak akhir periode penagihan.

Peraturan Rusia mewajibkan semua majikan di negara itu untuk membayar gaji kepada staf dua kali sebulan,oleh karena itu, praktik mengumpulkan pembayaran sebagian (muka) dan pembayaran akhir adalah hal yang biasa terjadi di perusahaan modern.

Penggajian di muka dihitung berdasarkan jam kerja selama bulan berjalan. Uang dibayarkan pada pertengahan bulan atau pada tanggal lain yang ditentukan oleh perusahaan.

Jelas bahwa lebih sulit untuk menghitung gaji sebulan penuh daripada membebankan uang muka. Oleh karena itu, dalam praktiknya, organisasi terlebih dahulu menentukan tanggal pembayaran gaji. Sesuai dengan Seni. 136 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, itu harus ditetapkan pada periode dari tanggal 1 hingga 15 bulan berikutnya. Hari tertentu mana yang harus dipilih dalam interval ini tergantung pada organisasi akuntansi di perusahaan. Semakin baik pertukaran informasi, semakin cepat karyawan dapat menerima upah.

Setelah menentukan tanggal pembayaran untuk perusahaan, Anda perlu menambahkan 14 hari (15 hari). Ini adalah bagaimana tanggal pembayaran uang muka ditetapkan sesuai dengan persyaratan Kode Perburuhan Federasi Rusia.

Misalnya, jika batas waktu pembayaran gaji adalah tanggal 4, maka uang muka harus dibayar paling lambat tanggal 19, jika 8, maka paling lambat tanggal 23, dst.

Apa yang terjadi jika pembayaran di muka dilakukan lebih awal dari 15 hari? Misalnya, pada tanggal 19 dari tanggal pembayaran gaji pada tanggal 5? Dalam hal ini, batas 15 hari yang ditetapkan oleh Kode Perburuhan Federasi Rusia akan terlampaui, yang merupakan pelanggaran hukum. Organisasi dapat dimintai pertanggungjawaban atas pelanggaran prosedur pembayaran.

Prosedur Perhitungan

Mari kita pertimbangkan bagaimana uang muka dihitung, sesuai dengan aturan saat ini.

Kementerian Tenaga Kerjamenunjukkan dalam suratnya bahwa jumlah uang muka harus ditentukan bersama dengan manajemen perusahaan dan serikat pekerja ketika membuat kontrak bersama.

Kementerian Tenaga Kerja mencatat bahwa sejumlah kecil uang muka harus sesuai dengan pengeluaran pada tingkat tarif yang berlaku untuk jam kerja yang sebenarnya.

Anda dapat menghitung jumlah uang muka upah dengan cara yang berbeda, misalnya, sebagai persentase dari dana penggajian, sebagai jumlah tetap atau untuk jam kerja.

Opsi terakhir lebih masuk akal dan nyaman bagi kedua belah pihak, karena memperhitungkan bagaimana setiap karyawan secara praktis bekerja selama periode tersebut. Tidak ada kelebihan pembayaran jika karyawan tersebut tidak masuk kerja dalam jangka waktu tertentu.

Metode perhitungan: indikator yang diperlukan

Bagaimana cara menghitung uang muka? Metodologi perhitungan yang diterapkan akan dibahas di bawah ini.

Saat menghitung uang muka, akuntan tidak memiliki informasi akhir tentang pekerjaan perusahaan dan setiap karyawan untuk bagian awal bulan karena fakta bahwa informasi ini hanya dapat disiapkan berdasarkan hasil bulan bekerja.

Akibatnya, perhitungan mungkin salah, diperbaiki selama penggajian terakhir.

Akuntan dapat menggunakan dokumen dan data berikut untuk perhitungan:

• gaji bulan lalu jika karyawan telah lama bekerja di organisasi;
• skala tarif dengan biaya tambahan dan biaya tambahan;
• staffing;
• pesanan cuti, penerimaan dan perpindahan karyawan.

Saat menghitung uang muka, jumlah hari kerja penuh selama periode perhitungan dan hari-hari yang secara praktis dikerjakan pada saat akrual diperhitungkan.

Aturan perhitungan baru untuk 2017-2018

Aturan baru untuk menghitung uang muka pada tahun 2017, yang diatur dalam Kode Perburuhan Federasi Rusia, terutama hanya memengaruhi tanggal. Dan ketika menentukan jumlah uang muka, seseorang harus melanjutkan dari waktu yang praktis dikerjakan dalam setengah bulan.

Selain itu, pejabat menyarankan untuk memperhitungkan saat menghitung uang muka hanya komponen gaji yang secara khusus terkait dengan jam kerja (upah, biaya kombinasi, dll.). Mengenai pembayaran, yang besarnya hanya dapat ditentukan pada akhir bulan (misalnya, bonus untuk pelaksanaan rencana), menurut Kementerian Tenaga Kerja, tidak boleh digunakan saat menghitung uang muka.

Contoh 1. Jumlah hari kerja adalah 20, gaji insinyur I. I. Anisimov adalah 25.000 rubel. Di babak pertama Anisimov I. I. bekerja 9 hari. Cara menghitung uang muka ditunjukkan di bawah ini:

A=25000 gosok. / 20 hari × 9 hari=11250 rubel.

Untuk menghitung jumlah uang muka, formula baru untuk uang muka memperhitungkan waktu nyata yang dihabiskan untuk tenaga kerja dari hari pertama hingga hari kelima belas bulan berjalan.

Metode penghitungan ini sangat padat karya. Dalam praktiknya, meningkatkan pekerjaan jasa akuntansi yang terkait dengan akrualpembayaran. Oleh karena itu, dalam praktiknya, ketika menentukan bagaimana pembayaran uang muka dari upah dihitung, biasanya ditentukan persentase tertentu dari jumlah upah.

Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial dalam suratnya tertanggal 25 Februari 2009 No. 22-2-709 menyarankan untuk mengeluarkan gaji dan uang muka dalam jumlah yang sebanding. Karena pajak penghasilan pribadi biasanya tidak dipotong untuk pembayaran di muka, solusi terbaik adalah menetapkan uang muka sebesar 40-45% dari gaji untuk memastikan pembayaran yang sebanding.

Contoh 2. Bagaimana cara menghitung uang muka untuk karyawan? Gaji I. I. Anisimov adalah 25.000 rubel. Perusahaan telah menetapkan jumlah uang muka - 40%. Pajak penghasilan pribadi untuk Anisimov I. I. tidak digunakan. Perhitungan uang muka:

A=25000 gosok. × 40%=10.000 rubel.

Gaji sebesar:

H=25.000 rubel - 25000 gosok. × 13% - 10.000 rubel.=RUB 11.750

Tentu saja, seorang karyawan dapat melewatkan sebagian dari bulan penagihan di tempat kerja (karena sakit, liburan, dll.). Dalam hal ini sebaiknya ditentukan terlebih dahulu, dimulai dari jam kerja.

Ukuran Minimum

Dalam praktiknya, sebagian besar perusahaan membayar dalam bentuk setengah gaji bulanan, termasuk gaji (skala tarif), tunjangan bulanan.

Saat menghitung uang muka, bonus, tunjangan sakit, tunjangan dan jumlah lainnya tidak diperhitungkan. Saat menghitung nilai minimum, jumlah bulanan awalnya dikurangi dengan jumlah pembayaran pajak yang dipotong, dan empat puluh persen diambil dari jumlah yang tersisa.

Nuansa

Aspek utama yang harus diperhitungkan saat menghitung uang muka adalah bahwa dalam dokumen legislatif itu ditetapkan sebagai upah untuk paruh pertama bulan itu, dengan kata lain, ketika menghitungnya, Anda harus mengikuti yang sama aturan seperti saat menghitung gaji.

Perbedaan antara pembayaran di muka dan gaji pokok adalah sebagai berikut:

• saat menghitung uang muka, mereka tidak memperhitungkan jumlah bonus, tunjangan, tunjangan sosial;
• tidak ada pemotongan pajak penghasilan dari karyawan dan jenis pemotongan gaji lainnya;
• tidak termasuk uang cuti, uang sakit, tunjangan harian, dll.

Akibatnya, perhitungan uang muka harus didekati dengan hati-hati seperti dalam kasus penggajian.

Apakah saya harus membayar pajak penghasilan pribadi

Saat membayar upah, majikan adalah agen pajak, memotong pajak penghasilan dari penghasilan karyawan. Upah menjadi penghasilan berdasarkan hukuman perpajakan pada hari terakhir bulan berjalan (paragraf 2 Pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia). Namun, pada saat pembayaran uang muka, penghasilan pegawai pada saat itu belum diterima dan pada saat yang sama tidak ada alasan untuk membayar pajak penghasilan pegawai.

Tetapi jika tanggal penerimaan pembayaran di muka ditetapkan pada hari terakhir bulan tersebut, otoritas pajak dapat mengakui pembayaran ini sebagai pendapatan untuk periode yang lalu. Dalam hal ini, perusahaan harus menghitung pajak penghasilan pribadi dua kali sebulan.

Jika tidak bekerja penuh waktu

Tidak jarang karyawan bekerja setengah bulan, bukan sebulan penuh.

Prasyarat untuk ini sangat beragam, misalnya:

• output bukan dari awal bulan;
• pemberhentian;
• sertifikat disabilitas;
• liburan (reguler, pendidikan, tidak berbayar);
• pekerjaan sebagian atau tidak lengkap.

Untuk memahami cara menghitung uang muka dengan benar, Anda harus mengacu pada hukum. Persyaratan Kementerian Tenaga Kerja adalah bahwa majikan harus membayar uang muka upah untuk jam kerja nyata, sehingga tetap dikenakan biaya bahkan jika paruh pertama bulan memiliki 1 hari kerja.

Untuk menghitung gaji paruh waktu karyawan, Anda perlu mengetahui jumlah hari kerja.

Contoh perhitungan. Seorang karyawan dengan gaji 45.000 rubel. bekerja selama 5 hari dan cuti sakit, yang pada saat dihitung uang mukanya belum ditransfer ke bagian akuntansi.

Untuk menghitung, Anda perlu mengetahui jumlah total hari kerja per bulan, di mana hanya 3 hari yang diperhitungkan.

Contoh cara menghitung uang muka gaji:

• 45000 / 20=2250 rubel - gaji harian rata-rata;
• 2250 x 5=11250 rubel - gaji untuk jam kerja;
• 11250 x 13%=1463 - pajak penghasilan dari gaji yang masih harus dibayar;
• 11250 - 1463=9787 rubel - gaji dikurangi pajak penghasilan.

Bagaimana dengan liburan?

Bagaimana caranyamenghitung uang muka dalam hal liburan? Mari kita pertimbangkan pertanyaan ini lebih detail.

Ada aturan untuk menghitung uang muka jika seorang karyawan bekerja untuk periode pelaporan yang tidak lengkap. Prasyarat paling penting untuk tidak hadir adalah liburan, apa pun jenisnya (dibayar atau dengan biaya sendiri).

Contoh cara menghitung uang muka setelah liburan. Jadi, jika akhir pekan berakhir pada tanggal 12, dan karyawan tersebut mulai bekerja pada tanggal 13, administrasi harus membayar gajinya dalam waktu 3 hari kerja (13, 14 dan 15).

Jika liburan berakhir pada tanggal 15, dan karyawan tersebut masuk kerja pada tanggal 16, maka departemen akuntansi berhak untuk tidak memberinya uang muka, karena praktis tidak ada waktu di paruh pertama bulan itu. Dalam hal ini, karyawan tidak dapat mengajukan banding atas keputusan administrasi.

Keunikan untuk perjalanan bisnis

Bagaimana cara menghitung uang muka gaji selama perjalanan bisnis? Simak jawabannya di bawah ini.

Dari waktu ke waktu, seorang akuntan yang tidak berpengalaman merasa sulit untuk memberikan uang muka kepada orang-orang dalam perjalanan bisnis. Dalam hal ini, karyawan melakukan tugas resminya, berada di wilayah lain, dan oleh karena itu tidak boleh ada masalah dengan perhitungan uang muka.

Jika akuntan tidak memiliki informasi bahwa karyawan tersebut tidak pergi bekerja karena suatu alasan (misalnya, dia sakit), maka semua hari dianggap bekerja, tetapi gajinya tidak dikenakan tarif, tapi berdasarkan pendapatan rata-rata selama 12 bulan dengan bonus, gaji sakit dan liburan.

Dalam hal ini, uang muka dipotong sepenuhnya untuk bagian pertama dari periode penagihanketika menghitung jumlah hari kerja, tetapi diperhitungkan bukan dengan upah, tetapi dengan pendapatan rata-rata.

Sering terjadi kasus ini, karyawan kehilangan gajinya. Administrasi dapat mengeluarkan perintah kompensasi kerugian, dan ketika menghitung gaji terakhir untuk karyawan, jumlahnya akan dihitung ulang.

Fitur pembayaran uang muka cuti sakit

Jika seorang karyawan tidak hadir selama satu bulan karena sakit, maka uang muka dibebankan kepadanya hanya untuk hari kerja, dan tunjangan diperoleh untuk jumlah hari yang ditunjukkan dalam daftar cuti sakit.

Contoh cara menghitung uang muka: surat keterangan tidak mampu bekerja dikeluarkan dari 1 September hingga 2018-08-09. Pada tanggal 11 September karyawan tersebut berangkat kerja, karena pada tanggal 9 dan 10 September ia berangkat untuk akhir pekan.

Saat menghitung uang muka, akuntansi hanya akan memperhitungkan hari kerja dari 11 September hingga 15 September, yaitu 5 hari kerja. Pembayaran manfaat dalam waktu 6 hari kerja akan dimasukkan dalam pembayaran akhir bulan tersebut.

Penghitungan cara perhitungan gaji dan uang muka adalah sebagai berikut.

Gaji 45.000 rubel dibagi dengan jumlah hari kerja dalam sebulan, dan gaji harian rata-rata keluar:

45000 / 21=2143 rubel per hari.

Total dikalikan hari kerja:

2143 x 5=gosok 10715

Perhitungan jumlah yang terkait dengan pajak penghasilan pribadi:

10715 x 13%=gosok 1393

Bagaimana cara menghitung uang muka yang benar:

10715 - 1393=gosok 9322

Total: karyawan dibayar di muka sebesar 9322 rubel.

Prosedur pembayaran

Sesuai dengan amandemen pasal 136 Kode Perburuhan Federasi Rusia, 2 ketentuan untuk membayar gaji disediakan:

• dari tanggal 1 hingga 15 saat pembayaran dilakukan untuk paruh kedua bulan yang dihabiskan;
• dari tanggal 15 hingga 31 adalah hari-hari penerimaan gaji untuk paruh pertama bulan, yang berarti uang muka.

Tanggal pembayaran tertentu ditunjukkan dalam salah satu dokumen utama yang mengatur hubungan antara karyawan dan majikan:

• aturan rumah;
• kerja atau kesepakatan bersama.

Definisi "pembayaran di muka" dalam aturan tidak digunakan, kedua pembayaran disebut pendapatan.

Kesimpulan

Ketentuan pembayaran di muka dan gaji sesuai dengan Kode Perburuhan Federasi Rusia diatur sedemikian rupa sehingga pembayaran kepada karyawan dilakukan setidaknya sekali setiap dua minggu. Prosedur untuk menghitung uang muka tidak ditentukan secara tepat oleh Kode Perburuhan Federasi Rusia.

Badan pemerintah disarankan untuk membayar uang muka, mulai dari jam kerja aktual yang dihabiskan di paruh pertama bulan tersebut. Dan juga menurut pimpinan, uang muka dan perhitungan per bulan harus sebanding ukurannya.