Penghitungan dividen: definisi dasar, ukuran dan aturan pembayaran dividen, perpajakan

2025 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2025-01-24 13:18

Dividen diwakili oleh beberapa bagian dari keuntungan organisasi, yang tetap berada di perusahaan setelah pembayaran semua pembayaran wajib dan pajak. Mereka ditransfer hanya ke pemilik saham perusahaan. Laba didistribusikan di antara pemegang saham tergantung pada saham di modal. Perhitungan dividen sebaiknya dilakukan oleh akuntan yang berpengalaman agar tidak terjadi kesalahan yang berujung pada pemeriksaan rutin oleh kantor pajak. Penting tidak hanya untuk menentukan jumlah pembayaran dengan benar, tetapi juga untuk mentransfer dana tepat waktu.

Bagaimana dividen dibayarkan?

Saat menghitung pembayaran ini, perusahaan mempertimbangkan persyaratan tertentu. Ini termasuk:

• dividen dapat dibayarkan tidak hanya dalam bentuk tunai, tetapi juga dalam bentuk properti;
• peserta LLC atau individu menerima uang melalui meja kas atau rekening giro perusahaan.

Setiap perusahaan secara independen menentukan bagaimana dividen akan dibayarkan. Aturan dasar ditetapkan dalam dokumentasi konstituen perusahaan.

Bagaimana cara menghitung dividen?

Pada setiap akhir tahun keuangan, organisasi harus membuat laporan tahunan. Jika sebagai hasil dari pekerjaan itu, laba yang tidak dibagikan tetap ada, maka itu dapat diarahkan pada akumulasi, pengembangan perusahaan, atau distribusi di antara para pemegang saham. Dalam kasus terakhir, dividen dihitung, setelah itu ditransfer ke peserta perusahaan.

Saat mengorganisir badan hukum, semua pendiri menginvestasikan dana atau properti mereka di modal dasar. Berdasarkan tindakan ini, saham tertentu dalam perusahaan terbentuk. Sesuai dengan bagian ini, pembayaran dihitung. Fitur lain dari perhitungan dividen untuk saham:

• hanya sisa keuntungan setelah pajak dan pembayaran kewajiban lainnya dibagikan;
• dana dapat ditransfer setiap tahun, semesteran atau triwulanan;
• piagam perusahaan mengatur syarat dan prosedur pembayaran dana;
• paling sering bisnis membayar dividen di akhir tahun.

Ada situasi-situasi tertentu di mana tidak pantas untuk membayar dana meskipun ada hasil positif dari pekerjaan perusahaan.

Kapan dividen tidak dibayarkan?

Tidak selalu disarankan bagi perusahaan untuk mentransfer dividen kepada pemegang sahamnya meskipun ada keuntungan dari aktivitas sepanjang tahun. Semua situasi ketika perusahaan tidak dapat melakukan proses ini tercantum dalam Undang-Undang Federal No. 14. Kasus-kasus ini termasuk:

• di sutradara siapapada saat yang sama sebagai pendiri, menurut dokumen resmi, gajinya terlalu rendah, sehingga inspektorat pajak dapat mempertimbangkan bahwa dividen dalam kondisi seperti itu bertindak sebagai pembayaran untuk pekerjaannya, yang sering mengarah pada penilaian kontribusi tambahan dan membawa organisasi ke tanggung jawab administrasi;
• perusahaan mendistribusikan sisa keuntungan setiap bulan antara karyawan perusahaan, yang juga pendirinya, meskipun, menurut hukum, LLC dan JSC dapat melakukan proses ini tidak lebih dari sekali dalam seperempat, oleh karena itu, melalui pengadilan Layanan Pajak Federal, mereka dapat menuntut pembayaran yang memenuhi syarat kembali;
• Sepanjang tahun, dividen dibayarkan, tetapi perusahaan memiliki neraca negatif pada laporan tahunan akhir, sehingga laba yang tidak dicatat didistribusikan, sehingga dana yang dibayarkan akan ditransfer ke laba bersih, yang akan mengarah ke akrual kontribusi tambahan dan pajak;
• dana dibayarkan kepada pemegang saham tanpa memperhitungkan bagian yang mereka miliki di perusahaan, sehingga karyawan Layanan Pajak Federal mengakui jumlah tersebut sebagai kelebihan dan akan memperoleh kontribusi tambahan.

Diinginkan untuk menghitung dividen sepanjang tahun dari keuntungan yang diterima pada periode sebelumnya, dan bukan yang sekarang.

Sumber pembayaran

Untuk membayar dana ini, perusahaan dapat menggunakan sumber yang berbeda, yang mencakup laba saat ini dan laba yang diterima di tahun-tahun kerja sebelumnya. Keuntungan yang diterima setelah pembayaran semua pembayaran wajib dan pajak digunakan untuk tujuan ini.

Saat menghitung dividen untuk pendiri, beberapa parameter diperhitungkan:

• Saat menghitung JSC, mereka harus dipandu oleh indikasi yang tersedia dalam laporan keuangan mereka, dan tidak ada persyaratan ketat untuk LLC;
• penyelesaian yang paling relevan adalah menggunakan keuntungan yang diterima pada tahun-tahun kerja sebelumnya, dan tidak ada batasan pada periode kapan keuntungan tersebut akan muncul;
• dana dibayarkan semata-mata berdasarkan keputusan yang diambil oleh pemegang saham dalam rapat.

Dana dapat ditransfer secara tunai melalui meja kas perusahaan, tetapi metode non-tunai paling sering digunakan.

Aturan pembayaran

Penghitungan dan pembayaran dividen dilakukan hanya berdasarkan risalah rapat, di mana pemegang saham memutuskan perlunya membayar dana tersebut. Untuk itu diadakan rapat umum. Dengan pemungutan suara, keputusan dibuat tentang bagaimana laba ditahan akan digunakan. Untuk melakukan ini, pemegang saham dapat membagikannya sebagai dividen.

Hasil rapat harus dicatat secara resmi, untuk itu protokol dibuat. Seringkali, sebuah perusahaan hanya memiliki satu peserta, oleh karena itu, dalam bentuk yang sewenang-wenang, ia membuat keputusan berdasarkan mana ia membayar dividen untuk dirinya sendiri.

Dalam 10 hari setelah pembentukan protokol, salinannya dikirim ke semua peserta perusahaan. Itu harus berisi informasi:

• menunjukkan jenis pertemuan yang dapat dilakukanluar biasa atau biasa;
• tertulis dalam bentuk apa itu diadakan, karena dalam banyak masalah rapat absen diadakan ketika para peserta perusahaan tidak datang untuk memilih;
• Pesan pemegang saham dapat dikirim dengan berbagai cara, seperti melalui telepon, internet, atau cara lain;
• keputusan transfer pembayaran interim dilakukan hanya jika memenuhi kuorum, oleh karena itu diperlukan keputusan yang tepat oleh peserta;
• pemegang saham diperbolehkan melibatkan perwakilan yang harus dicantumkan dalam berita acara;
• peserta yang menjadi ketua rapat terdaftar;
• pertanyaan dirumuskan yang dibahas dalam rapat, dan 15 hari sebelum acara yang dijadwalkan, setiap pemegang saham dapat mengajukan pertanyaan tambahan yang menarik kepadanya;
• semua agenda tercantum;
• mengkonfirmasi fakta bahwa keputusan dibuat oleh notaris, meskipun undang-undang mengatur kemungkinan menggunakan metode konfirmasi lain yang ditentukan dalam piagam perusahaan.

Jika perlu, masalah lain dapat ditentukan dalam protokol.

Aturan perhitungan

Saat menghitung dividen, perlu mempertimbangkan persyaratan yang ditentukan dalam undang-undang Rusia. Selain itu, norma-norma yang tercantum dalam dokumentasi peraturan internal organisasi dipatuhi.

Metode perhitungan tergantung pada saham yang dimiliki setiap peserta.

Penyelesaian saham biasa

Sekuritas tersebut dianggapyang paling populer di antara peserta dari organisasi yang berbeda. Rumus untuk menghitung dividen untuk saham tersebut adalah sebagai berikut:

Dividen yang dibayarkan tahun lalu / biaya surat berharga100%.

Selain itu, formula yang memperhitungkan hasil dividen dapat diterapkan. Dalam hal ini, rumus berikut digunakan:

Hasil dividen=Dividen saham biasa / harga pasar100%.

Saat menghitung pendapatan dividen, perusahaan harus mempertimbangkan beberapa aturan:

• Anda harus terlebih dahulu memeriksa apakah semua persyaratan yang tercantum dalam dokumen peraturan perusahaan terpenuhi;
• penting untuk memeriksa apakah ada batasan pembayaran;
• saat menghitung, disarankan juga untuk menerapkan faktor penyesuaian, yang besarnya ditentukan oleh direksi;
• saat menghitung pembayaran untuk saham biasa, mereka sering memprediksi nilai rata-ratanya, setelah itu jumlahnya ditetapkan pada saat ini.

Saat membuat perhitungan, diperhitungkan bahwa pembayaran dividen tidak dapat dijadikan sebagai cara untuk mengembangkan perusahaan. Potongan besar hanya diperbolehkan untuk perusahaan yang sudah berjalan lama dan berkembang dengan baik, jadi tidak ada kebutuhan mendesak untuk mengarahkan dana untuk pengembangan.

Lebih masuk akal bagi perusahaan muda untuk menggunakan uang itu untuk berkembang lebih jauh.

Penyelesaian saham preferen

Sekuritas ini dianggap paling mudah diprediksi. Untukperhitungan pembayaran biasanya hanya memperhitungkan 10% dari pendapatan perusahaan. Jumlah dana untuk surat berharga inilah yang harus dibayar tanpa gagal.

10% dari keuntungan selalu ditransfer ke semua saham preferen. Dimungkinkan untuk meningkatkan jumlah pembayaran, tetapi perusahaan jarang menggunakan opsi ini.

Pembayaran anggota tunggal

Bukan hal yang aneh untuk membuka bisnis hanya dengan satu orang. Dalam hal ini, ia secara independen memutuskan perlunya mentransfer dividen. Keputusan yang diambil harus dibuat secara tertulis dengan benar.

Dana yang ditransfer pasti akan dikenakan pajak. Perhitungan pajak penghasilan orang pribadi atas dividen dianggap sederhana, karena sejak 2018 tarif standar 13% dari semua dana yang dibayarkan telah digunakan untuk ini.

Saat mentransfer uang, beberapa kondisi diperhitungkan, termasuk dalam Art. 29 Undang-Undang Federal No. 14. Ini termasuk fakta bahwa penting untuk membuat keputusan yang dibuat secara tertulis dengan kompeten. Protokol harus berisi informasi:

• pembayaran yang dihitung dengan benar;
• bentuk pembayaran dividen;
• periode transfer dana.

Berdasarkan protokol, pesanan dibuat untuk membayar sebagian keuntungan kepada satu-satunya peserta perusahaan. Dialah yang bertindak sebagai dasar perhitungan. Perusahaan Rusia dalam kondisi seperti itu bertindak sebagai agen pajak, oleh karena itu wajib menghitung dan mentransfer ke Layanan Pajak Federal jumlah dana yang sesuai dalam bentuk pajak penghasilan pribadi.

Contohperhitungan

Menghitung pembayaran sebenarnya cukup sederhana. Contoh penghitungan dividen memungkinkan Anda dengan mudah menentukan jumlah optimal yang harus ditransfer ke pemegang saham. Misalnya, sebuah perusahaan menerbitkan 500 saham pada pembukaan, dimana 80 sekuritas lebih disukai.

Untuk tahun ini perusahaan menerima 630 ribu rubel. berupa laba bersih setelah pembayaran seluruh pembayaran wajib. Pemilik perusahaan memutuskan untuk membayar 5 ribu rubel untuk setiap saham preferen. Dalam hal ini, pemilik saham preferen akan menerima: 5.00080=400.000 rubel. Sisanya 230 ribu rubel. akan dibagikan kepada semua pemegang saham biasa. Untuk setiap keamanan tersebut akan ditransfer:

230.000 / 420=RUB 547

Contoh perhitungan dividen menunjukkan bahwa menentukan berapa banyak dana yang harus ditransfer ke pemegang saham sebenarnya sangat sederhana. Pada saat yang sama, pemilik bisnis sendiri yang menentukan secara pasti berapa jumlah yang akan dibagikan kepada para pemegang surat berharga.

Aturan pajak

Dividen diperhitungkan dalam perhitungan premi asuransi atau pajak penghasilan pribadi untuk setiap pemegang saham. Perusahaan yang membayar dana bertindak sebagai agen pajak, oleh karena itu wajib menghitung dan membayar pajak dengan benar untuk peserta ke Layanan Pajak Federal.

Saat menghitung pajak atas dividen, diperhitungkan siapa penerima dana. Mereka bisa menjadi warga negara Rusia, orang asing atau perusahaan. Otoritas publik tidak dapat bertindak sebagai pendiri perusahaan.

Paling sering dimilikisaham adalah warga negara Rusia. Bagi mereka, 13% dari jumlah total dividen dibayarkan. Untuk orang asing, tarif meningkat 15% diterapkan. Jika sebuah perusahaan menerima dana, maka ia harus secara mandiri membayar pajak penghasilan, tergantung pada sistem perpajakan yang dijalankannya. Dividen diperhitungkan dalam perhitungan premi asuransi, jika selain itu penerima dana adalah pegawai perusahaan. Oleh karena itu, transfer ke dana negara meningkat untuk itu.

Aturan perhitungan USN

Pembayaran dividen diperbolehkan bahkan untuk perusahaan yang beroperasi di bawah rezim pajak yang disederhanakan. Dalam hal ini, keuntungan didistribusikan sesuai dengan aturan yang dicatat dalam piagam organisasi. Jika tidak ada prosedur khusus, maka perhitungan dividen dengan sistem pajak yang disederhanakan dilakukan berdasarkan saham yang dimiliki oleh peserta.

Hanya laba ditahan yang digunakan. Saat mentransfer dana, perusahaan menjadi agen pajak. Oleh karena itu, perusahaan dengan sistem pajak yang disederhanakan menghitung, memotong, dan mentransfer pajak penghasilan pribadi atau pajak penghasilan ke Layanan Pajak Federal, tergantung pada penerima dana.

Apakah ada pembayaran maksimum?

Jumlah dividen ditentukan dalam rapat pemegang saham perusahaan. Selain itu, berbagai nuansa ditetapkan dalam dokumentasi internal peraturan. Oleh karena itu, tidak ada batasan pada pembayaran ini.

Perusahaan dapat membayar sejumlah dana yang tersisa setelah transfer semua pembayaran wajib. Satu-satunya batasan adalah bagian dari setiap pemegang saham diperusahaan.

Kesimpulan

Banyak perusahaan membayar dividen kepada pemegang saham. Aturan perhitungannya tergantung pada apakah sekuritas ini lebih disukai atau biasa. Hanya keuntungan yang tersisa di perusahaan setelah membayar pajak dan pembayaran wajib lainnya yang dibagikan.

Kebutuhan untuk membayar dividen diputuskan bersama oleh para peserta perusahaan dalam rapat yang bersangkutan. Diperlukan tidak hanya untuk membuat keputusan, tetapi juga untuk memformalkannya dengan benar. Saat mentransfer dividen, perusahaan menjadi agen pajak, sehingga harus secara mandiri menghitung dan mentransfer pajak untuk pemegang saham asing atau Rusia.