Tata cara dan batas waktu pembayaran pajak angkutan oleh badan hukum

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Pajak adalah pembayaran serampangan wajib, yang dipungut secara paksa oleh otoritas negara di berbagai tingkatan dari perusahaan dan individu untuk membiayai kegiatan negara. Kegagalan untuk membayar adalah kejahatan, yang berarti bahwa wajib pajak, untuk menghindari tanggung jawab hukum, harus mengetahui semua seluk-beluk kewajibannya di bidang perpajakan dan mematuhinya dengan ketat.

Salah satu biaya negara di Federasi Rusia adalah pajak transportasi, yang berfungsi sebagai sumber dasar pendapatan pemerintah, dasar untuk membiayai perbaikan dan pembangunan jalan pada khususnya. Dan karena hampir tidak ada organisasi saat ini yang dapat melakukannya tanpa menggunakan kendaraan, pertanyaan tentang bagaimana prosedur dan batas waktu pembayaran pajak transportasi oleh badan hukum menjadi sangat relevan.

Konsep pajak transportasi

Di Federasi Rusia, individu dan badan hukum dikenakan berbagai jenis pajak dan biaya negara, salah satunyaadalah pajak angkutan (TN). Jenis biaya negara ini ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia dan resolusi otoritas regional Federasi Rusia. TN adalah pembayaran daerah, artinya dibayarkan ke APBD.

Setiap otoritas regional negara memiliki hak untuk menetapkan tarifnya sendiri untuk individu dan organisasi, prosedur dan tenggat waktu untuk membayar pajak transportasi oleh badan hukum, tetapi dalam batas yang diizinkan oleh undang-undang federal. Selain itu, daerah juga berhak memberikan manfaat untuk jenis koleksi ini.

Wajib Pajak TN

Pembayar pajak pajak transportasi, sesuai dengan Pasal 357 Kode Pajak Federasi Rusia, adalah entitas di mana kendaraan terdaftar, yang merupakan objek perpajakan untuk jenis pajak negara bagian ini.

Bukan wajib pajak:

• penyelenggara Olimpiade Musim Dingin ke-22 dan Paralimpiade di Sochi, mitra pemasaran Komite Internasional Olimpiade sehubungan dengan transportasi yang digunakan hanya untuk menyelenggarakan kompetisi olahraga ini dan untuk pengembangan kota sebagai resor iklim pegunungan;
• FIFA dan anak perusahaannya, yang ditentukan dalam Undang-Undang Federal "Tentang persiapan dan penyelenggaraan Piala Dunia FIFA 2018 di Federasi Rusia, Piala Konfederasi FIFA 2017 dan amandemen terhadap undang-undang tertentu Federasi Rusia";
• asosiasi sepak bola nasional, konfederasi, "Rusia-2018" - Komite Penyelenggara dan anak perusahaannya, informan media FIFA, pemasok barang dan jasa FIFA, yang ditentukan dalam Undang-Undang Federal "Padapersiapan dan penyelenggaraan di Federasi Rusia Piala Dunia FIFA 2018, Piala Konfederasi FIFA 2017 dan amandemen undang-undang tertentu dari Federasi Rusia" sehubungan dengan pengangkutan yang digunakan semata-mata untuk tujuan pelaksanaan kegiatan yang diatur oleh undang-undang ini.

Fitur pajak transportasi untuk organisasi

Berdasarkan undang-undang Federasi Rusia, kami dapat menyimpulkan bahwa ada karakteristik umum dari pajak transportasi untuk individu dan badan hukum, serta fitur tertentu untuk membayar biaya ini untuk organisasi. Pada saat yang sama, Kode Pajak Federasi Rusia menunjuk badan hukum sebagai organisasi, dan pengusaha perorangan, menurut kode ini, harus membayar pajak transportasi untuk mobil dengan cara yang sama seperti individu.

Dengan demikian, objek perpajakan, tarif dan basis pajak adalah umum bagi semua wajib pajak. Tetapi periode pelaporan, manfaat, prosedur untuk menghitung dan membayar, sebagai suatu peraturan, tidak sama untuk individu dan organisasi.

Objek Pajak

Objek Pajak PPN adalah mobil, sepeda motor, sepeda motor, bus dan kendaraan lain yang bergerak sendiri, serta ulat atau mekanisme pneumatik, helikopter, pesawat terbang, kapal pesiar, perahu, kapal layar, kapal motor, kereta luncur bermotor, mobil salju, jet ski, kapal motor dan kendaraan udara, darat dan air lainnya yang terdaftar secara legal.

Tidak dikenakan pajak:

• perahu dengan dayung dan perahu motor dengan tenaga mesin kurang dari 5 tenaga kuda;
• mobilmobil yang diperlengkapi khusus untuk penyandang cacat dan mobil dengan tenaga kurang dari 100 tenaga kuda yang diterima melalui jaminan sosial berdasarkan undang-undang;
• memancing kapal sungai dan laut;
• kapal yang tercatat dalam daftar kapal internasional;
• platform lepas pantai dan rig pengeboran bergerak (kapal);
• helikopter dan pesawat layanan medis dan sanitasi;
• transportasi milik otoritas eksekutif tingkat federal, di mana layanan militer atau setara disediakan;
• Kendaraan curian yang dicari (dalam hal ini, dokumen dari lembaga penegak hukum yang mengkonfirmasi fakta ini diserahkan ke layanan pajak).

Pajak angkutan tidak dibebankan kepada organisasi dan pengusaha perorangan yang kegiatan utamanya masing-masing adalah penyelenggaraan angkutan penumpang atau barang atas kendaraan yang digunakan dalam jenis pekerjaan tersebut. Juga, pajak tidak dibayarkan untuk traktor, kombinasi dan peralatan khusus yang terdaftar untuk perusahaan pertanian dan dimaksudkan untuk produksinya.

Pangkalan pajak, pajak dan periode pelaporan

Jika batas waktu pembayaran pajak transportasi oleh badan hukum, periode pelaporan dan prosedur penghitungannya berbeda dari yang ditetapkan untuk individu, maka dasar pengenaan pajak untuk biaya ini adalah sama. Ini didefinisikan dalam kaitannya dengan:

• kendaraan yang memiliki mesin (sebagai mesin horsepower);
• pesawatgerakan di mana gaya dorong mesin jet diatur (karena gaya dorong mesin jet statis, ditunjukkan dalam paspor, dihitung dalam kilogram gaya);
• angkutan non-self-propelled air, yang tonase kotornya ditentukan (sebagai tonase kotor dalam ton terdaftar);
• sebaliknya (sebagai unit transportasi).

Masa pajak untuk membayar PPN adalah satu tahun kalender. Adapun periode pelaporan, Kode Pajak Federasi Rusia (Pasal 360) menetapkan batas waktu berikut untuk organisasi pembayar pajak transportasi: kuartal pertama, kedua, ketiga. Dan memberikan hak kepada wilayah negara untuk tidak menetapkan periode pelaporan sama sekali.

Tarif pajak

Koefisien (tarif) pajak transportasi ditetapkan oleh tindakan hukum pengaturan entitas konstituen Federasi Rusia secara proporsional dengan tenaga mesin, daya dorong mesin jet, atau tonase kotor berdasarkan satu tenaga kuda, satu register ton atau satu kilogram daya, masing-masing, dalam jumlah berikut:

1. Mobil penumpang (dengan satu hp):

• hingga 100 l. Dengan. inklusif - 2,5 rubel;
• 100-150 l. Dengan. inklusif - 3,5 rubel;
• 150-200 l. Dengan. inklusif - 5 rubel;
• 200-250 l. Dengan. inklusif - 7,5 rubel;
• lebih dari 250 liter. Dengan. - gosok 15

2. Skuter dan sepeda motor (dengan satu HP):

• hingga 20 hp inklusif - 1 gosok.;
• 20-35 tahun Dengan. inklusif - 2 rubel;
• lebih dari 35 l. Dengan. - 5 gosok.

3. Bus (satu HP):

• hingga 200 l. Dengan. inklusif - 5 rubel;
• lebih dari 200 liter. Dengan. - 10 gosok.

4. Truk (HP tunggal):

• hingga 100 l. Dengan. inklusif - 2,5 rubel;
• 100-150 l. Dengan. inklusif - 4 rubel;
• 150-200 l. Dengan. inklusif - 5 rubel;
• 200-250 l. Dengan. inklusif - 6,5 rubel;
• lebih dari 250 liter. Dengan. - 8, 5 gosok.

5. Kendaraan self-propelled lainnya, serta mekanisme ulat atau pneumatik (dengan satu tenaga kuda) - 2,5 rubel

6. Mobil salju, mobil salju (dengan satu hp):

• hingga 50 l. Dengan. inklusif - 2,5 rubel;
• lebih dari 50 liter. Dengan. - 5 rubel;

7. Perahu motor, perahu dan kendaraan air lainnya (dengan satu hp):

• hingga 100 l. Dengan. inklusif - 10 rubel;
• lebih dari 100 liter. Dengan. - 20 gosok.

8. Kapal layar motor, yacht (dengan satu tenaga kuda):

• hingga 100 l. Dengan. inklusif - 20 rubel;
• lebih dari 100 liter. Dengan. - 40 gosok.

9. Jet ski (dengan satu HP):

• hingga 100 l. Dengan. inklusif - 25 rubel;
• lebih dari 100 liter. Dengan. - gosok 50

10. Kapal non-self-propelled (per satu ton terdaftar dari tonase kotor) - RUB 20

11. Helikopter, pesawat terbang (dari satu kilogram gaya dorong) - 25 rubel

12. Pesawat jet (dari satu kilogram gaya dorong) - 20 rubel

13. Kendaraan udara atau air lainnya yang tidak memiliki mesin (dari setiap unit transportasi) - 200 rubel

Pajak transportasi menurut wilayah (tarifnya) dapat dikurangi atau dinaikkan, tetapi tidaklebih dari 10 kali sehubungan dengan tarif di atas. Tarif yang ditentukan dalam Kode Pajak Federasi Rusia untuk mobil penumpang dengan kekuatan hingga 150 hp tidak dapat dikurangi. Dengan. inklusif.

Ukuran TH ditentukan berdasarkan taraf hidup penduduk di suatu wilayah tertentu dan sejumlah faktor lainnya. Semua tarif pajak transportasi di Moskow, misalnya, jauh lebih tinggi daripada yang ditentukan dalam undang-undang. Jika subjek tidak menentukan tarifnya sendiri untuk biaya ini, maka tarif yang ditentukan dalam Kode Pajak Federasi Rusia diterapkan secara otomatis.

Saat mengatur tarif untuk TN, perbedaannya diperbolehkan tergantung pada kategori transportasi, dan dengan mempertimbangkan tahun-tahun yang telah berlalu sejak produksi mobil.

Aturan untuk menghitung jumlah pajak

Akrual pajak transportasi ke organisasi terjadi sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia (Pasal 362). Berdasarkan sumber ini, perusahaan menghitung TN sendiri, tidak seperti wajib pajak orang pribadi.

Penghitungan pajak angkutan oleh badan hukum dilakukan untuk setiap kendaraan secara terpisah dengan mengalikan tarif pajak dan dasar pengenaan pajak. Dari hasil ini, organisasi mengurangi jumlah pembayaran di muka yang dilakukan sebelumnya.

Perhitungan ini dibuat dengan peningkatan koefisien dalam kaitannya dengan:

• mobil, harga rata-ratanya adalah 3-5 juta rubel, dan 2-3 tahun telah berlalu sejak tahun peluncurannya (koefisien 1, 1);
• mobil, harga rata-ratanya adalah 3-5 juta rubel, dan 1-2 tahun telah berlalu sejak tahun peluncurannya (koefisien 1, 3);
• mobilmobil, harga rata-ratanya adalah 3-5 juta rubel, dan kurang dari setahun telah berlalu sejak tahun rilisnya (faktor 1.5);
• mobil, harga rata-ratanya adalah dari 5 hingga 10 juta rubel, dan kurang dari 5 tahun telah berlalu sejak tahun peluncurannya (koefisien 2);
• mobil penumpang, harga rata-ratanya adalah dari 5 hingga 10 juta rubel, dan kurang dari 10 tahun telah berlalu sejak tahun peluncurannya (koefisien 3);
• mobil, harga rata-ratanya adalah dari 15 juta rubel, dan kurang dari 20 tahun telah berlalu sejak tahun produksinya (faktor 3).

Pada saat yang sama, biaya rata-rata sebuah mobil dihitung oleh negara. Daftar kendaraan tersebut diterbitkan setiap tahun selambat-lambatnya 1 Maret di portal Internet resmi badan eksekutif federal, yang menjalankan fungsi mengembangkan kebijakan negara dan peraturan hukum di bidang perdagangan.

Tata cara menghitung uang muka

Jika wilayah menyediakan kemungkinan pembayaran di muka atas biaya negara untuk transportasi, organisasi pembayar pajak menghitungnya setelah setiap periode pelaporan dalam jumlah 1/4 dari perkalian basis pajak dan tarif pajak yang relevan, dengan mengambil memperhitungkan faktor pengali, jika perlu.

Dalam hal kendaraan didaftarkan atau dicabut pendaftarannya selama satu periode pajak atau pelaporan, perhitungan TN dan uang muka dilakukan dengan memperhitungkan koefisien, yang ditentukan sebagai rasio seluruh bulan selama kendaraan di pertanyaan terdaftar pada wajib pajak, untukjumlah bulan yang termasuk dalam periode pajak (pelaporan). Dalam hal ini, bulan di mana kendaraan didaftarkan dan dicabut pendaftarannya diambil sebagai bulan penuh.

Otoritas Federasi Rusia memiliki hak untuk menyetujui kategori pembayar pajak yang akan memiliki kesempatan untuk tidak menghitung dan tidak membayar uang muka untuk biaya negara yang bersangkutan.

Syarat dan tata cara pembayaran

Pajak dibayarkan ke anggaran di lokasi transportasi. Tata cara dan batas waktu pembayaran pajak angkutan oleh badan hukum berbeda dengan aturan yang ditetapkan untuk perorangan.

Organisasi harus membayar PPN setelah akhir masa pajak. Itu. pajak transportasi dihitung dan dibayarkan ke anggaran untuk tahun tersebut. Batas waktu pembayaran dapat bervariasi tergantung pada hukum negara, tetapi tidak dapat ditetapkan lebih awal dari batas waktu yang ditentukan oleh kode untuk pengajuan deklarasi.

Misalnya, di Wilayah Krasnodar, organisasi harus membayar pajak paling lambat 1 Maret, yang mengikuti akhir periode pajak. Dan uang muka - paling lambat tanggal 5 bulan kedua setelah periode pelaporan. Di wilayah Ryazan, pajak harus dibayar sebelum 1 Februari tahun berikutnya setelah akhir periode pajak. Dan pembayaran di muka - masing-masing sampai hari terakhir setiap bulan, setelah periode pelaporan yang berakhir.

Hukum daerah juga dapat menentukan cara pembayaran pajak transportasi. Contoh - Wilayah Sverdlovsk, di mana organisasi TN harus membayarke anggaran hanya dalam bentuk non-tunai, dengan pengecualian kasus yang diatur oleh undang-undang Rusia tentang pajak dan biaya.

Keistimewaan untuk perusahaan juga ditetapkan dalam undang-undang daerah. Jadi, di Wilayah Krasnodar, penduduk zona ekonomi khusus, yang dibuat di wilayah wilayah ini, sepenuhnya dibebaskan dari TN. Untuk melakukan ini, badan hukum harus memberikan perjanjian pajak, kutipan dari daftar badan hukum asing, dan kartu migrasi. Juga di wilayah ini, penerima manfaat adalah asosiasi publik proteksi kebakaran, terbuka untuk berpartisipasi dalam pelaksanaan kegiatan di bidang keselamatan kebakaran dan operasi penyelamatan darurat. Dasar untuk memperoleh manfaat oleh perusahaan-perusahaan ini adalah Piagam organisasi dan TCP yang disediakan untuk layanan yang relevan.

Dalam hal tidak membayar pajak transportasi ke anggaran yang relevan pada waktu yang ditentukan, organisasi tunduk pada kewajiban yang ditentukan dalam Kode Pajak Federasi Rusia. Pasal 199 KUHP Federasi Rusia menyatakan bahwa perusahaan yang tidak menyerahkan pengembalian pajak tepat waktu atau menunjukkan informasi palsu yang sengaja di dalamnya untuk menyembunyikan data dihukum dalam situasi seperti itu dengan denda 100-300 ribu rubel, kerja paksa hingga 2 tahun, atau perampasan kebebasan hingga 2 tahun dengan perampasan hak untuk melakukan kegiatan tertentu untuk jangka waktu hingga 3 tahun atau tanpanya.

Pelanggaran yang sama yang dilakukan oleh sekelompok orang dalam kolusi atau dalam skala besar, mengakibatkan denda 200 hingga 500 ribu rubel, kerja paksa hingga 5 tahun atau penjara hingga6 tahun dengan perampasan hak untuk terlibat dalam kegiatan tertentu untuk jangka waktu hingga 3 tahun atau tanpa itu.

Pengembalian Pajak

Untuk membayar pajak transportasi, organisasi, setelah menghitungnya sendiri, mengisi pesanan pembayaran. Pajak transportasi dibayar sesuai dengan pernyataan yang diserahkan di lokasi kendaraan. Pada saat yang sama, deklarasi pajak untuk TN oleh organisasi harus diserahkan ke otoritas pajak yang sesuai selambat-lambatnya 1 Februari tahun berikutnya setelah masa pajak berakhir.

Jika sebuah organisasi, menurut Art. 83 dari Kode Pajak Federasi Rusia, diakui sebagai wajib pajak besar, perintah pembayaran harus diserahkan ke otoritas pajak di tempat pendaftaran pembayar pajak terbesar.

Meringkas semua hal di atas, perlu dicatat bahwa pajak transportasi baru di sejumlah daerah telah meningkat secara signifikan dibandingkan tahun lalu. Oleh karena itu, pemantauan secara teratur relevansi informasi di bidang ini hanyalah kondisi yang diperlukan untuk perhitungan yang benar dan tepat waktu dan pembayaran pajak yang dijelaskan ke kas negara.