Karakteristik pajak: fungsi, metode, dan prinsip

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Sistem pajak adalah kumpulan pajak dan biaya yang dikumpulkan dari warga negara dan organisasi sesuai dengan prosedur yang diabadikan dalam undang-undang. Kebutuhan untuk mencirikan sistem perpajakan mengikuti dari tugas-tugas dasar negara. Ciri-ciri sejarah perkembangan negara menentukan setiap tahap perkembangan sistem perpajakan fiskal. Struktur, organisasi, karakteristik sistem pajak negara menunjukkan tingkat perkembangannya dalam perekonomian. Pada artikel ini kita akan berbicara tentang perpajakan fiskal saat ini di negara kita. Mari kita beri dan jelaskan deskripsi singkat tentang pajak negara.

Prinsip perpajakan

Dogma utama membangun sistem fiskal di Rusia ditentukan oleh hukum utama dalam undang-undang perpajakan - Kode. Di Rusia, ada sistem pajak yang terdiri dari tiga tingkatan:

• federal;
• regional;
• lokal.

Kode Pajak, yang saat ini menjadi dokumen legislatif utama tentang pemungutan fiskal, terdiri dari dua bagian, yang menjelaskan:

• prinsip utama sistem pajak dan retribusi;
• hubungan antara warga, organisasi, dan negara pada jenis pembayaran tertentu.

Prinsip perpajakan

Efisiensi sistem fiskal dipastikan dengan ketaatan yang ketat terhadap aturan perpajakan yang ditetapkan dalam undang-undang. Banyak sistem perpajakan yang ada didasarkan pada empat prinsip dasar:

• Keadilan.
• Kepastian.
• Kenyamanan.
• Tabungan.

Prinsip-prinsip sistem pajak dan biaya di negara kita dirumuskan di bagian pertama Kode Etik. Artikel ketiga bagian ini menjelaskan karakteristik utama pajak dan biaya:

• Semua pembayar harus membayar pajak menurut undang-undang.
• Biaya fiskal tidak boleh mendiskriminasi atau melanggar hak siapa pun.
• Tidak diperbolehkan untuk menetapkan tarif pajak dan biaya atau insentif fiskal yang berbeda tergantung pada properti atau kewarganegaraan orang.
• Pajak harus dibenarkan.
• Pajak dan biaya yang melanggar ruang ekonomi negara tidak boleh diperkenalkan.
• Tidak diperbolehkan memungut pajak dan biaya yang bersifat pajak di negara kita, tetapi tidak diatur dalam undang-undang fiskal.
• Saat memperkenalkan pajak, semua elemen perpajakan fiskal harus dijabarkan dalam undang-undang.
• Semua pertanyaan kontroversial tentang diadopsi kepenegakan pajak dan biaya diselesaikan untuk kepentingan pembayar biaya.

Barang pajak

Definisi konsep "pajak" dan karakteristik umum pajak disajikan dalam pasal kedelapan Kode Pajak Federasi Rusia. Pajak adalah biaya wajib yang dibayarkan oleh organisasi atau warga negara dalam bentuk penarikan ke perbendaharaan dana milik mereka dengan hak kepemilikan, manajemen profesional atau pengelolaan dana operasional untuk memastikan kegiatan negara, formasi kotamadya..

Semua elemen pajak harus ditetapkan oleh undang-undang:

• mata pelajaran;
• objek;
• dasar pajak;
• taruhan;
• periode;
• manfaat;
• pesanan akrual;
• prosedur dan syarat pembayaran.

Subjek pemungutan fiskal adalah orang yang wajib membayar pajak ke kas negara. Kadang-kadang pajak dapat dialihkan oleh subjek pemungutan kepada orang lain. Ini berlaku untuk pajak tidak langsung. Subjek pajak dipahami sebagai orang pribadi yang secara formal harus membayarnya. Pembawa pajak fiskal adalah orang yang benar-benar membayarnya. Perbedaan ini memainkan peran penting dalam mengkarakterisasi pajak.

Perundang-undangan fiskal menetapkan bahwa hal-hal berikut ini diakui sebagai subjek:

• badan hukum dan warga negara;
• pemilik bisnis perorangan.

Objek pajak fiskal merupakan ciri penting pajak dan merupakan objek pajak. Benda-benda berikut ini disahkan oleh peraturan perundang-undangan fiskal:

• keuntungan;
• harga barang atau jasa;
• jumlah pendapatan penduduk;
• sarana transportasi;
• properti.

Basis pajak adalah nilai lain, karakteristik fisik pajak. Berfungsi untuk mengukur objek pajak fiskal dan merupakan jumlah yang digunakan untuk menghitung pajak.

Tarif pajak adalah jumlah akrual fiskal per unit dasar untuk perhitungan pajak.

Tarif pajak adalah persentase dan tetap. Suku bunga terikat langsung ke dasar perhitungan. Tarif tetap ditetapkan secara absolut per unit basis pajak.

Untuk masa pembayaran pajak, diambil satu tahun atau jangka waktu lain, setelah itu dasar pengenaan pajaknya ditentukan dan jumlah yang harus dibayar dihitung. Untuk setiap biaya fiskal, jangka waktunya tetap, bisa setahun, seperempat atau jangka waktu lainnya.

Manfaat pajak adalah manfaat yang diberikan kepada pembayar kategori tertentu dibandingkan dengan pembayar lainnya.

Sampai saat ini, undang-undang fiskal mengatur sistem preferensial berikut:

• minimal bebas pajak;
• kesempatan untuk tidak membayar pajak;
• mengurangi tarif;
• pembebasan dari pengenaan pajak atas unsur tertentu dari objek pemungutan.

Agar obyek perpajakan dianggap demikian, gambaran umum pajak harus memuat petunjuk bahwa dengan adanya obyek tersebut, pembayar memiliki kewajiban untuk membayarnya.

Kapanunsur pembantu dalam peraturan perundang-undangan fiskal menetapkan tata cara yang mengatur tata cara penghitungan biaya. Elemen-elemen di atas adalah gambaran umum tentang pajak.

Kriteria pengoperasian sistem perpajakan

Kriteria kualitas yang menjadi ciri umum sistem fiskal:

• Anggaran negara berimbang.
• Efisiensi. Kebijakan fiskal yang ditempuh harus kondusif bagi pembangunan ekonomi berkelanjutan dari industri tertentu.
• Inflasi rendah. Kebijakan fiskal yang ditempuh harus memastikan rasio yang benar dari semua biaya untuk mencapai stabilitas harga dan mencegah inflasi.
• Efisiensi kebijakan sosial.
• Pembayaran pajak tepat waktu dan lengkap.

Prospek pengembangan

Tren utama perkembangan sistem pajak dan retribusi:

• Mengurangi beban fiskal.
• Hapus kontradiksi dalam undang-undang yang mengatur hubungan fiskal.
• Pengalihan beban fiskal secara bertahap dari perusahaan ke sewa wajib untuk penggunaan sumber daya alam.
• Meningkatkan beban biaya langsung, mengurangi bagian pajak tidak langsung.
• Pengembangan federalisme fiskal.
• Peningkatan dan kepatuhan yang ketat terhadap prinsip-prinsip membangun sistem pajak dan biaya di negara ini.
• Peningkatan akuntabilitas politik.
• Respon sistem perpajakan yang fleksibel terhadap perubahan kondisi pasar diekonomi.
• Meningkatkan disiplin fiskal dan budaya pajak wajib pajak.
• Menyamakan kondisi perpajakan dengan pengurangan dan penataan manfaat fiskal.
• Meningkatkan sistem pengendalian dan tanggung jawab dalam melakukan tindak pidana di bidang peraturan perundang-undangan fiskal.

Jenis pajak

Di negara kami, biaya fiskal ditetapkan tergantung pada atribusinya ke satu atau beberapa tingkat anggaran:

• Pajak tingkat federal yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia dan wajib untuk pembayaran di seluruh negara kita.
• Pajak dan biaya regional dan lokal yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia, undang-undang regional dari entitas konstituen negara, serta tindakan hukum pengaturan dari badan perwakilan pemerintahan sendiri lokal. Pajak di tingkat regional wajib dibayarkan untuk warga negara dan organisasi yang berlokasi di wilayah entitas konstituen Federasi Rusia, dan pajak di tingkat lokal - untuk kotamadya.

Saat mengadopsi pajak di tingkat regional atau lokal ditentukan oleh:

• tarif biaya fiskal;
• pesanan dan periode pembayaran;
• formulir pelaporan, prosedur dan tenggat waktu penyerahannya.

Badan legislatif dari subjek negara dan pemerintah lokal juga dapat memberikan manfaat fiskal dan aturan untuk penggunaannya oleh warga negara atau organisasi.

Pajak dan biaya federal

Mari daftar biaya fiskal yang terkait dengan anggaran federal:

• PPN. Pajak tidak langsung yaitusuatu bentuk penarikan ke kas negara bagian dari harga pokok yang dibuat pada semua tahap produksi, disumbangkan ke anggaran saat barang dijual.
• Pakaian. Pajak tidak langsung lainnya yang dikenakan pada saat produksi tembakau, anggur, dan produk produksi massal lainnya di negara bagian.
• Pajak atas hasil keuangan organisasi. Tarif dasarnya adalah 20% (3% ditransfer ke anggaran federal, dan 17% ke anggaran daerah).
• Pajak capital gain. Biaya atas penghasilan perorangan dan badan hukum, dikenakan atas realisasi keuntungan modal, yang diperoleh dari penjualan surat berharga, logam mulia, dan properti.
• Pajak penghasilan warga.
• Kontribusi dana sosial di luar anggaran negara. Ini terutama mencakup UST.
• Tugas negara. Ini adalah biaya yang dikumpulkan dari wajib pajak ketika mereka mengajukan permohonan ke instansi pemerintah pada tingkat tertentu.
• Bea masuk dan biaya bea cukai. Ini adalah pembayaran wajib yang dibayarkan kepada otoritas pabean sehubungan dengan pengangkutan barang melintasi perbatasan negara. Pembayaran bea masuk merupakan prasyarat bagi barang untuk melintasi perbatasan dan dijamin, jika perlu, dengan tindakan paksa.
• Biaya fiskal untuk penggunaan isi perut bumi. Ini, misalnya, adalah pembayaran untuk wilayah darat atau laut.
• Biaya fiskal untuk reproduksi mineral dasar dan cadangan bahan baku.
• Biaya fiskal untuk hasil moneter tambahan dari produksi minyak dan sebagainya.
• Pajak atas hak penggunaan benda-benda alam, dunia air.
• Biaya fiskal hutan. Organisasi diakui sebagai pembayar pajakdan warga yang menggunakan dana hutan.
• Retribusi fiskal air. Wajib Pajak adalah organisasi dan warga negara yang menyelenggarakan penggunaan air khusus sesuai dengan peraturan perundang-undangan negara.
• Biaya fiskal lingkungan. Pembayaran oleh organisasi untuk dampak negatif terhadap alam yang mereka miliki dalam melakukan kegiatan mereka.
• Biaya lisensi di tingkat negara bagian. Tarif biaya maksimum adalah 10%.

Pajak dan biaya di tingkat regional

Mari kita daftar biaya fiskal yang terkait dengan anggaran daerah:

• Pajak atas aset perusahaan. Objeknya adalah barang bergerak dan tidak bergerak organisasi, dicatat di neraca dalam bentuk aset tetap.
• Pajak properti. Biaya akan dihitung berdasarkan nilai pasar rata-rata per meter persegi properti dan dengan mempertimbangkan tarif, yang dapat bervariasi dari 0, 1 hingga 2%.

• Pajak fiskal di jalan. Ini adalah biaya untuk kerusakan jejak.
• Biaya fiskal transportasi. Pajak yang dikenakan kepada pemilik kendaraan.

• Pajak penjualan fiskal. Biaya tidak langsung dibebankan pada saat pembelian barang. Sebagai aturan, ini dihitung sebagai bagian dari harga pokok penjualan.
• Biaya lisensi regional. Pembayar diakui sebagai organisasi dan pemilik bisnis yang memperoleh lisensi dari badan yang berwenang, yang ditetapkan oleh undang-undang untuk pelaksanaanwilayah subjek jenis kegiatan tertentu.

Pajak tingkat lokal

Mari daftar biaya fiskal yang mengisi anggaran daerah:

• Pajak tanah. Biaya fiskal ini dibayarkan oleh organisasi dan warga yang memiliki sebidang tanah dengan hak kepemilikan, penggunaan permanen, atau kepemilikan seumur hidup.
• Pajak properti warga. Pembayarnya adalah pemilik barang yang diakui sebagai objek pajak fiskal.

• Pajak iklan. Pembayar adalah organisasi dan individu yang mengiklankan produk. Objek pemungutan biaya adalah biaya pekerjaan dan jasa untuk distribusi dan produksi iklan.
• Pajak warisan atau hadiah. Warga negara yang menerima hak milik dari orang lain diakui sebagai pembayar warisan dan biaya sumbangan.
• Biaya lisensi lokal. Pembayar adalah organisasi dan pemilik bisnis yang memperoleh izin untuk melakukan jenis kegiatan tertentu di wilayah setempat.

Pajak Perusahaan

Mari kita mengkarakterisasi pajak organisasi. Di negara kita, organisasi membayar pajak berikut:

• Biaya federal: PPN, cukai, pajak atas hasil keuangan, ekstraksi mineral, bea negara, pajak air, biaya penggunaan objek alam.
• Biaya tingkat daerah: pajak aset perusahaan, pajak kendaraan.
• Tingkat lokal: pajak tanah.

Alasan untuk atribusipajak ke berbagai tingkat anggaran

Karakteristik komparatif pajak memungkinkan kita untuk menyimpulkan bahwa banyak biaya fiskal, yang sebenarnya memiliki satu objek perpajakan, dimiliki oleh berbagai tingkat pemerintahan.

Perlu dicatat bahwa Kode Pajak Federasi Rusia menciptakan kemungkinan ketidaksepakatan antara kepentingan subjek dan otoritas lokal. Dalam hal pengenaan pajak di tingkat regional atas real estat di wilayah subjek, efek biaya lokal pada properti warga negara dan pajak tanah, yang merupakan sumber utama dana untuk anggaran lokal, akan akhir.

Hasil

Karakteristik pajak Federasi Rusia memungkinkan kita untuk menyimpulkan bahwa mereka, sebagai fenomena yang kompleks, mencakup kombinasi elemen-elemen tertentu. Masing-masing memiliki makna hukumnya sendiri. Kode Pajak Federasi Rusia memperkenalkan aturan: pajak dianggap ditetapkan ketika undang-undang fiskal yang relevan mendefinisikan elemen penting perpajakan. Ini menentukan karakterisasi hukum pajak. Dalam beberapa kasus, keringanan pajak juga dapat diberikan.

Rezim fiskal khusus adalah sistem khusus untuk menghitung dan membayar pajak dan biaya untuk jangka waktu tertentu, diterapkan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia dan undang-undang yang diadopsi sesuai dengannya.

Konsep setiap elemen biaya fiskal bersifat universal, digunakan dalam proses di semua negara bagian. Elemen-elemen ini telah digunakan sejak awalnegara.