Sanksi pajak adalah Konsep dan jenisnya. pelanggaran pajak. Seni. 114 Kode Pajak Federasi Rusia

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Perundang-undangan menetapkan kewajiban organisasi dan individu untuk memberikan kontribusi wajib pada anggaran. Kegagalan untuk melakukannya dihukum dengan sanksi pajak. Undang-undang mengungkapkan konsep mereka, menetapkan prosedur untuk pengumpulan mereka. Pertimbangkan lebih lanjut apa sanksi untuk pelanggaran pajak.

Informasi umum

Sanksi pajak adalah ukuran tanggung jawab yang berlaku bagi orang yang menghindari pemenuhan kewajiban anggaran. Perundang-undangan menetapkan prosedur untuk imputasinya. Sanksi pajak adalah instrumen hukum yang dengannya pembayar memenuhi kewajiban yang dibebankan kepadanya. Pada saat yang sama, ini mengarahkan subjek pada penggunaan bentuk-bentuk bisnis yang lebih efisien.

Klasifikasi

Perundang-undangan menetapkan berbagai jenis sanksi pajak. Jadi, sebagai ukuran tanggung jawab, pemulihan pendapatan atau pengurangan yang tersembunyi atau diremehkan untuk objek pajak yang tidak diperhitungkan dapat bertindak. Selain itu, dikenakan sanksi pajak. Dalam hal tidak terpenuhinya kewajiban tunggal, nilainya sama dengan jumlahpenghasilan atau pengurangan yang disembunyikan/diremehkan untuk objek perpajakan yang tidak diperhitungkan. Jika pelanggaran diulangi, jumlah denda menjadi dua kali lipat. Jika pengadilan menetapkan fakta penyembunyian yang disengaja / meremehkan keuntungan, jumlah hukuman dapat ditingkatkan lima kali lipat. Dalam hal keterlambatan pemotongan pembayaran anggaran, undang-undang juga mengatur sanksi pajak. Ini adalah kekurangan. Penagihannya tidak membebaskan pembayar dari kewajiban lain. Selain itu, hukuman diberikan untuk setiap hari keterlambatan - persentase dari jumlah utang pajak. Perhitungannya berdasarkan jumlah kewajiban yang tidak dipenuhi oleh subjek.

Denda Pajak

Ini dianggap sebagai ukuran tanggung jawab yang paling umum. Dalam praktiknya, kasus yang paling populer ketika sanksi pajak ini diterapkan adalah:

1. Subjek akuntansi tidak memiliki objek perpajakan.
2. Kegagalan mengirimkan dokumen ke IFTS atau presentasi terlambat.
3. Rekaman melanggar aturan yang ditetapkan. Dalam hal ini, hukuman diperhitungkan jika tindakan ilegal menyebabkan penyembunyian/pengurangan keuntungan.

Koleksi khusus

Jika subjek melakukan dua atau lebih pelanggaran pajak, tindakan pertanggungjawaban diterapkan untuk masing-masing pelanggaran tersebut. Pada saat yang sama, hukuman yang lebih berat tidak menyerap hukuman yang ringan. Denda dianggap sebagai ukuran tanggung jawab tertentu. Itu dikumpulkan pada saat yang sama dengan tunggakan. Terlepas dari kenyataan bahwa hukuman pajak mirip dengan hukuman administratif, ia memiliki beberapa kekhasan. PADAPertama-tama, tindakan ini diterapkan tanpa memperhitungkan kesalahan pembayar, baik orang pribadi maupun badan hukum. Penting juga bahwa hukuman pajak tidak dapat diganti dengan hukuman lain.

Keadaan darurat

Dalam paragraf 3 Seni. 114 dari Kode Pajak Federasi Rusia memberikan kemungkinan pengurangan jumlah hukuman. Itu diperbolehkan dalam keadaan yang meringankan. Misalnya, mereka termasuk:

1. Status perkawinan yang sulit.
2. Melakukan perbuatan melawan hukum di bawah pengaruh paksaan, ancaman, karena pejabat atau ketergantungan lainnya.

Daftar keadaan ditetapkan dalam Pasal 112 Kode Etik. Itu dianggap terbuka.

Faktor yang memberatkan

Sebagai paragraf 4 Seni. 114 dari Kode Pajak Federasi Rusia, jika ada keadaan yang ditentukan oleh paragraf dua Pasal 112 Kode, jumlah hukuman meningkat 100%. Faktor yang memberatkan adalah dilakukannya suatu perbuatan melawan hukum secara berulang-ulang oleh seseorang yang sebelumnya telah dimintai pertanggungjawabannya. Ketika mengkualifikasikan pelanggaran, perlu untuk mempertimbangkan undang-undang pembatasan. Subjek dianggap dapat dimintai pertanggungjawaban dalam waktu satu tahun terhitung sejak tanggal pengenaan hukuman atas utang pajak yang timbul.

Asas Keadilan

Ada beberapa syarat yang harus diperhatikan dalam memberikan dan menjatuhkan sanksi. Pertama-tama, hukumannya harus adil. Ketika diperhitungkan, sifat tindakan ilegal, tingkat bahayanya diperhitungkan. Sebagai aturan, sebagian besar pelanggaran berhubungan dengan non-pembayaran, sebelum waktunyaatau kurang bayar pajak. Sementara itu, situasi seperti itu dapat disebabkan oleh berbagai alasan. Kasus yang paling berbahaya dianggap sebagai kasus penyembunyian oleh subjek objek pajak. Dalam beberapa kasus, pembayar meremehkan dasar perhitungan karena kesalahan dalam perhitungan. Meskipun akibat pelanggarannya sama - tidak membayar pajak - prinsip keadilan menuntut penerapan ukuran tanggung jawab yang berbeda.

Proporsionalitas hukuman

Sanksi pajak dibebankan kepada pelanggar, dengan memperhitungkan kerugian yang ditimbulkan oleh perbuatannya. Dalam melakukannya, sifat dan tingkat kerusakan yang terjadi harus diperhitungkan. Tindakan yang diambil harus sesuai dengan pelanggaran. Misalnya, hukuman untuk tindakan yang mengakibatkan tunggakan dibuat tergantung pada jumlah yang tidak dibayarkan, karena termasuk kerugian yang ditimbulkan pada anggaran.

Persyaratan tambahan

Saat menjatuhkan sanksi, badan dan orang yang berwenang diwajibkan untuk mematuhi prinsip tindakan satu kali. Sesuai dengan itu, tidak seorang pun dapat terlibat berulang kali untuk perbuatan melawan hukum yang sama. Selain itu, keadaan yang memberatkan/meringankan tanggung jawab (disebutkan di atas), identitas pembayar, sifat kesalahannya juga tidak kalah pentingnya. Tentu saja, sanksi apa pun harus sah dan dibenarkan. Tujuan dari tindakan pertanggungjawaban adalah untuk menekan pelanggaran dan mencegah tindakan ilegal yang berulang.

Contoh

Mari kita perhatikan beberapa situasi penerapan sanksi pajak:

1. Pemulihan dari bank dan struktur kredit pendapatan lainnya,diterima oleh mereka, dalam hal keterlambatan dalam pelaksanaan perintah pembayar untuk mentransfer pembayaran anggaran dan penggunaan dana ini sebagai sumber keuangan.
2. Pen alti untuk ketidakpatuhan terhadap prosedur untuk mentransfer pajak penghasilan. Jumlah pemulihan hingga 10% dari pajak penghasilan pribadi yang dihitung.

Tindakan tanggung jawab diterapkan jika terjadi ketidakpatuhan terhadap aturan untuk bekerja dengan uang tunai, melakukan transaksi tunai. Misalnya, undang-undang memberikan hukuman untuk:

1. Melakukan pembayaran tunai dengan lembaga lain, perusahaan, organisasi melebihi batas yang ditetapkan.
2. Tidak memposting/memposting sebagian dana ke kasir.
3. Gagal mematuhi prosedur yang ditetapkan untuk menyimpan uang gratis.
4. Akumulasi dana tunai melebihi jumlah yang ditentukan.

Hukuman dikenakan pada warga negara, badan hukum (dalam beberapa kasus, cabang mereka), dan pengusaha perorangan. Dana yang diperoleh kembali dari pembayar/agen harus ditransfer dari rekeningnya setelah hutang pajak yang timbul dan denda yang masih harus dibayar telah dilunasi. Urutan penghapusan diatur oleh KUHPerdata.

Proses Pidana

Kode Pajak tidak memberikan alasan untuk menghentikan undang-undang pembatasan, termasuk dalam kasus memulai kasus kejahatan keuangan. Sebagaimana dinyatakan dalam Pasal 1087 KUHP, pertanggungjawaban suatu perbuatan melawan hukum terjadi jika tidak memuat tanda-tanda perbuatan yang ditetapkan oleh KUHP. Oleh karena itu, dalam hal membuka suatu perkara pidana, alasan-alasan untuk membebankan pajaktidak ada sanksi bagi subjek tersebut. Jika penyelidikan dihentikan, fakta ini tidak akan berpengaruh pada berjalannya undang-undang pembatasan. Aturan ini ditujukan untuk mencegah kasus-kasus penuntutan orang yang melanggar hukum. Penuntutan pidana untuk pelanggaran pajak seharusnya hanya digunakan sebagai upaya terakhir. Tidak dapat diterima untuk memulai proses untuk memberikan tekanan pada subjek.

Kesimpulan

Seperti yang dikatakan para ahli, sistem perpajakan saat ini memiliki banyak kekurangan. Pertama-tama, kesulitan dalam praktik diciptakan oleh kombinasi tanggung jawab administratif dan pidana di bidang keuangan. Ukuran ini atau itu dipilih, tentu saja, dengan mempertimbangkan fakta-fakta yang ada. Namun, sering terjadi bahwa hukuman yang berbeda dapat diterapkan pada satu orang yang bersalah. Hal ini, pada gilirannya, menciptakan kesulitan tambahan bagi IFTS. Selain itu, hubungan pajak pada awalnya saling bertentangan. Hal ini disebabkan oleh fakta bahwa subjek memberikan kontribusi ke anggaran secara gratis. Banyak pembayar, bahkan yang paling taat hukum, menganggap membayar pajak sebagai pemborosan uang mereka sendiri. Tak satu pun dari mereka tahu persis ke mana dana mereka pergi. Tentu saja, situasi ini menyebabkan ketidakpuasan di antara orang-orang. Akibatnya, tidak memiliki pemahaman yang jelas tentang ke mana tepatnya uang yang dibayarkan pergi, tidak melihat perubahan positif untuk diri mereka sendiri, orang-orang berhenti memenuhi persyaratan hukum.