Metode saldo penyusutan menurun: contoh, rumus perhitungan, kelebihan dan kekurangan

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Biaya penyusutan adalah salah satu proses akuntansi terpenting dalam sebuah perusahaan. Karena depresiasi, nilai perolehan aset tetap dan aset tidak berwujud (intangible) padam. Selain itu, penyusutan termasuk dalam pos biaya dan dapat mengurangi dasar kena pajak. Oleh karena itu, penyusutan, dengan satu atau lain cara, dibebankan oleh semua perusahaan, terlepas dari sistem perpajakan yang mereka gunakan. Artikel ini akan membahas definisi konsep ini, posting untuk transfernya, opsi untuk mentransfer penyusutan, perbedaan pengurangan dalam akuntansi untuk akuntansi dan pajak, opsi transfer saldo ke penurunan, kelebihan dan kekurangan opsi ini, dan contoh dari penyusutan menggunakan metode saldo pereduksi.

Pengertian Penyusutan dan Arti Pemindahannya

Penyusutan adalah proses alokasi bulanan perolehan aset tetap dan aset tidak berwujud ke akun 02 dan 05. Dalam istilah yang paling sederhana, artinya adalahfakta bahwa harga pembelian aset di atas tidak dapat dimusnahkan sekaligus, karena jumlah ini dikaitkan dengan biaya kegiatan inti perusahaan. Semua jumlah tersebut pada akhirnya harus dimasukkan dalam harga produk jadi. Karena aset tetap dan aset tidak berwujud adalah barang yang mahal, perusahaan tidak dapat mengalihkan harga pembeliannya ke harga pokok barang, pekerjaan, atau jasa dengan segera. Proses penyusutan memungkinkan Anda untuk melunasi biaya pembelian mereka secara bertahap.

Di perusahaan dengan sistem perpajakan umum, pemotongan ini terjadi setiap bulan sesuai dengan salah satu dari empat opsi transfer. Di bawah sistem perpajakan yang disederhanakan (rezim khusus), periode dan metode pengalihan penyusutan sedikit berbeda, tetapi masih ada.

Transaksi transfer depresiasi

Entri transfer mungkin terlihat berbeda tergantung pada situasi dan di mana tepatnya aset tersebut digunakan.

Dbt 08 Kdt 02 - untuk objek yang digunakan dalam konstruksi dan rekonstruksi di wilayah perusahaan.

Dbt 20 Cdt 02 - untuk objek yang digunakan dalam produksi utama.

Dbt 23 Kdt 02 - untuk objek yang digunakan dalam produksi tambahan.

Dbt 25 Kdt 02 - untuk fasilitas produksi umum.

Dbt 26 Kdt 02 - untuk fasilitas ekonomi umum.

Dbt 29 Kdt 02 - untuk objek yang digunakan dalam produksi layanan.

Dbt 44 Kdt 02 - untuk objek yang digunakan dalam perdagangan.

Dbt 79.1 Kdt 02 - untuk objek yang ditransfer dari perusahaan utama ke cabang atau,sebaliknya, dari cabang ke perusahaan utama.

Dbt 83 Kdt 02 - peningkatan objek jika harganya berubah setelah revaluasi.

Dbt 91.2 Kdt 02 - untuk objek yang disewakan.

Dbt 97 Kdt 02 - untuk benda tersebut, jika digunakan dalam pekerjaan, yang biayanya dianggap sebagai biaya yang ditangguhkan

Dalam transaksi ini, akun 02 digunakan, tetapi akun 05 juga dapat digunakan.

Metode Penyusutan Aset Tetap dan Aset Tidak Berwujud

Dalam akuntansi di bawah sistem perpajakan umum, hanya ada empat opsi transfer. Secara linier, dengan nilai penjumlahan jumlah tahun masa manfaat, sebanding dengan volume produk yang dihasilkan, dan penyusutan dihitung dengan menggunakan metode saldo pereduksi. Contoh opsi pencacahan paling sederhana adalah linier, sehingga metode ini lebih sering digunakan daripada yang lain. Perusahaan harus memilih salah satu metode transfer dan mengkonfirmasi pilihan ini dengan menetapkannya dalam kebijakan akuntansi. Di masa mendatang, transfer hanya akan dilakukan untuk satu opsi yang dipilih. Frekuensi transfer diatur secara ketat dan sama dengan satu bulan.

Jika di bawah sistem perpajakan umum periode untuk mentransfer penyusutan ditentukan oleh undang-undang saat ini, maka di bawah rezim khusus, perusahaan dapat memilih waktu transfer itu sendiri. Opsi, yang merupakan jawaban atas pertanyaan tentang bagaimana menghitung depresiasi di bawah rezim khusus, sangat sederhana. Nilai harga barang yang dibeli dibagi dalam bagian yang sama menjadi tiga, dua atau seperempat. Semuanilai pembelian dipadamkan untuk tahun tersebut. Jika benda tersebut dibeli pada triwulan pertama (kuartal) tahun tersebut, maka nilai harganya dibagikan selama tiga triwulan berikutnya. Jika pembelian dilakukan pada kuartal kedua, maka - untuk dua berikutnya. Jika perusahaan memperoleh aset pada akhir tahun, seluruh jumlah pembelian dapat segera dilunasi. Seperti terlihat di atas, tidak ada opsi dan formula khusus untuk menghitung depresiasi di bawah rezim khusus.

Transfer penyusutan dalam akuntansi dan pajak

Poin penting. Untuk mengetahui nilai total dasar kena pajak digunakan metode lain untuk penyusutan aktiva tetap dan aktiva tidak berwujud. Dalam hal ini, perusahaan diberi kesempatan untuk membuat pilihan hanya dua pilihan: deduksi linier dan non-linier. Saat memilih opsi transfer yang berbeda dalam akuntansi dan akuntansi pajak, perbedaan mungkin muncul. Opsi transfer linier dalam akuntansi pajak identik dengan depresiasi linier dalam akuntansi.

Saat menghitung penyusutan, objek apa pun dengan nilai pembelian lebih dari 40.000 rubel dimasukkan, dan ketika menghitung pajak, untuk menentukan barang yang dapat disusutkan, Anda harus menggunakan OKOF. Direktori ini berisi semua jenis objek yang harus dikenakan penyusutan, dan daftar ini diperbarui secara berkala. Perubahan ini perlu dilacak untuk menghindari berbagai masalah dengan layanan pajak.

Dalam akuntansi, penyusutan harus terus dibebankan, bahkan jika item properti, karena beberapaalasan tidak bisa bekerja. Saat menghitung pajak, jika ini terjadi, penyusutan pada objek ditangguhkan.

Pengiriman depresiasi dengan opsi pengurangan saldo

Dalam hal pencacahan dengan cara ini, koefisien khusus digunakan. Selain itu harus dilakukan perhitungan dari nilai sisa pembelian barang tersebut. Sebaliknya, perhitungan opsi saldo berkurang identik dengan perhitungan penyusutan dengan menggunakan metode garis lurus. Perusahaan dapat memilih koefisien - satu, dua atau tiga. Berikut adalah rumus untuk menghitung pengalihan penyusutan dengan opsi saldo pereduksi dan tata cara penghitungannya.

1. Tingkat Penyusutan=(1/masa manfaat)100%pengganda.
2. Penyusutan=harga aslitarif penyusutan. Artinya, jumlah penyusutan untuk bulan pertama penggunaan item properti akan diperoleh.
3. Harga sisa. Harga asli - depresiasi.
4. Penyusutan=harga sisatarif penyusutan (untuk mendapatkan nilai untuk bulan kedua dan selanjutnya).

Keuntungan dan kerugian mentransfer depresiasi dengan opsi pengurangan saldo

Perhatikan. Sebelum mempertimbangkan contoh penyusutan saldo menurun, mari kita soroti kelebihan dan kekurangan teknik ini. Apa artinya? Opsi keseimbangan yang menurun karena ketidakrataan nilai yang diberikannya dalam perhitungan adalah opsi tercepat untuk memadamkan harga suatu objek. Tapi, sisi negatifnya adalah ituTidak dapat digunakan untuk beberapa kategori item. Ini termasuk:

• mobil penumpang, kecuali kendaraan dinas;
• barang interior;
• objek dengan masa pakai kurang dari 3 tahun;
• objek khusus dibuat untuk pembuatan produk khusus.

Contoh penyusutan saldo menurun

Perusahaan membeli sebidang properti seharga 180.000 rubel. Masa manfaatnya adalah 5 tahun. Sebagai koefisien depresiasi, perusahaan memilih nilai 2.

1. Tingkat Penyusutan=(1/60)100%2=3,34%.
2. Penyusutan=180.0003, 34%=6012 rubel. di bulan pertama transfer.
3. Nilai sisa=180.000 - 6012=173.988 rubel.
4. Penyusutan=173.9883, 34%=5811, 20 rubel. di bulan ke-2 dan berikutnya.