Pilihan sistem perpajakan. OSN, USN dan UTII - mana yang lebih menguntungkan

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Pilihan rezim pajak apa pun selalu dikaitkan dengan optimalisasi biaya. Apa yang harus diambil sebagai dasar? Pajak apa yang perlu dibayar? Laporan apa yang disampaikan? Apa yang akan menguntungkan? Kami akan mencoba memahami semua masalah ini. Semua orang tahu bahwa pajak sering dihitung menurut rumus "pendapatan dikurangi pengeluaran". Mari kita lihat apakah ini selalu terjadi.

Pengusaha perorangan adalah orang perseorangan yang berhak menjalankan usahanya sendiri dan memperoleh penghasilan. Jika penghasilan biasa orang pribadi dikenakan pajak 13%, maka untuk penghasilan dari perusahaan sangat memungkinkan untuk memilih sistem perpajakan yang akan lebih menguntungkan.

Tidak ada pajak tunggal untuk semua pengusaha perorangan: mereka selalu dapat memilih sistem yang paling sesuai dan beralih ke rezim pajak preferensial.

Perlu dicatat bahwa pajak LLC sedikit berbeda dari pengusaha perorangan. Lantas, bagaimana pemilihan sistem perpajakan yang dilakukan.

Sistemperpajakan: definisi

Sistem perpajakan adalah tata cara pemungutan pajak, yaitu iuran tunai yang diberikan kepada negara oleh setiap orang yang menerima penghasilan (bukan hanya pengusaha, tetapi juga warga biasa yang menerima upah). Dengan pendekatan yang tepat, beban pajak dapat menjadi lebih mudah bagi pengusaha daripada pajak penghasilan karyawan. Apa itu pendapatan dikurangi pengeluaran? Lebih lanjut tentang itu nanti.

Pajak ditetapkan hanya ketika elemen perpajakan diidentifikasi dan wajib pajak diidentifikasi (Pasal 17 Kode Pajak Federasi Rusia):

- objek pajak - setiap penghasilan, keuntungan, yang wajib dibayar pajak;

- basis pajak - setara moneter objek;

- periode pajak - periode waktu setelah basis pajak terungkap dan jumlah yang harus dibayar dihitung;

- tarif pajak - jumlah biaya pajak yang dihitung per unit dasar;

- syarat pembayaran dan pesanannya;

- tata cara penghitungan pajak.

Setiap pengusaha dapat memilih dari lima opsi perpajakan.

OSN

Sistem perpajakan utama (BOS) cukup kompleks, memiliki beban pajak yang besar, tetapi memungkinkan Anda untuk terlibat dalam aktivitas apa pun tanpa batasan apa pun. Lebih cocok untuk bisnis besar, serta mereka yang membutuhkan PPN. Pemilihan sistem perpajakan yang optimal didasarkan pada hal ini.

Jika aplikasi untuk pembentukan rezim khusus tidak diajukan saat pendaftaran bisnis, makaperusahaan akan menjadi DOS.

Rezim pajak tidak selalu menguntungkan, terutama di awal perkembangan bisnis. Organisasi harus memelihara catatan akuntansi lengkap, dan pengusaha tidak perlu menyimpan buku sederhana yang memperhitungkan pendapatan dan pengeluaran, tetapi juga membayar pajak umum dan melaporkannya secara tertulis:

- Pajak properti jika organisasi memiliki real estat.

- Pajak penghasilan (20% dari selisih antara penghasilan dan pengeluaran dibayar oleh LLC, IP - 13% pajak penghasilan pribadi).

- PPN, umumnya 18% atas barang dan jasa yang dijual, dikurangi dengan PPN yang dibayarkan kepada pemasok.

Atas dasar apa pemilihan sistem perpajakan?

Paling sering, PPN adalah alasan utama mengapa bentuk perpajakan ini dipilih atau, sebaliknya, ditolak. Tidak mudah untuk menghitungnya, semua akun harus disimpan dengan cara yang luar biasa, laporan diserahkan ke kantor pajak setiap tiga bulan. Untuk melakukan semua tugas ini tanpa menerima denda, seorang pengusaha harus berpengalaman dalam semua seluk-beluk pajak dan mencurahkan banyak waktu untuk ini. Sebuah pilihan alternatif adalah untuk menyewa seorang akuntan atau mentransfer tanggung jawab ini ke perusahaan yang menyediakan jasa akuntansi. Jika seorang pengusaha baru memulai bisnisnya sendiri, dia tidak akan selalu mampu membelinya karena biaya tambahan. Dalam hal ini, Anda perlu memperhatikan mode khusus.

Jadi, pemilihan sistem yang optimal itu pentingperpajakan.

USN

STS (atau sistem perpajakan yang disederhanakan) dipilih oleh sebagian besar pengusaha pemula. Dalam mode ini, dimungkinkan untuk memilih dua opsi: "Penghasilan STS" dan "Penghasilan STS - (dikurangi) pengeluaran", yang berbeda satu sama lain. Jika Anda memilih yang pertama, pajak bisnis hanya akan menjadi 6% dari pendapatan yang diterima. Jika biaya bisnisnya kecil, maka opsi ini cocok. Selain itu, jumlah pajak dalam hal ini dapat dikurangi dengan premi asuransi (pada saat yang sama, seorang pengusaha perorangan dalam sistem pajak yang disederhanakan yang tidak memiliki karyawan dapat mengurangi pajak secara penuh atas kontribusi untuk dirinya sendiri, dan seorang pengusaha perorangan dengan karyawan dan LLC menjadi dua). Jika pengeluaran memakan sekitar 60-70% dari total pendapatan, maka tipe kedua akan lebih menguntungkan.

Sistem seperti itu, pada prinsipnya, nyaman untuk usaha kecil dan cocok untuk berbagai jenis kegiatan usaha. Ini adalah yang paling umum di kalangan pengusaha pemula. Manfaat dan kemudahannya terletak pada kenyataan bahwa alih-alih tiga pajak, hanya satu yang dibayarkan. LLC pada sistem pajak yang disederhanakan juga sering berhasil.

Pajak harus ditransfer sekali dalam triwulan, dan pelaporan hanya disampaikan setahun sekali. Selain itu, keuntungan yang tidak diragukan dari sistem pajak yang disederhanakan adalah kemudahan pelaporan: Anda dapat mengetahuinya bahkan tanpa memiliki staf akuntan. Tugas ini difasilitasi oleh layanan akuntansi elektronik yang menyiapkan laporan menggunakan algoritma yang sederhana dan mudah dipahami dan mengirimkannya melalui Internet ke kantor pajak. Di sini Anda dapat dengan cepat menyusun tindakan dan faktur untuk klien, melacak debit dan penerimaan bank, dan menerima pemberitahuan mendekati tenggat waktu pelaporan. Mengerjakanitu mungkin bahkan dari ponsel. Jika ada pertanyaan yang sulit, Anda selalu dapat menanyakannya langsung di layanan. Pengusaha perorangan pada sistem pajak yang disederhanakan tidak mengetahui masalah pelaporan.

ECHN

Pajak pertanian (EAT) adalah sistem yang cukup menguntungkan, di mana Anda hanya perlu membayar 6% dari selisih antara pendapatan dan pengeluaran. Namun penerapannya terbatas: hanya berlaku bagi pengusaha yang menghasilkan produk pertaniannya sendiri atau terlibat dalam budidaya ikan.

Pajak jenis ini menyerupai sistem yang disederhanakan, tetapi sesuai dengan kategori bisnis tertentu. Mengapa beberapa pengusaha perorangan bekerja di UTII? Mari kita cari tahu.

UTII

Pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan (UTII) adalah sistem di mana pajak dikenakan tidak hanya atas penghasilan yang sebenarnya diterima oleh pengusaha, tetapi juga atas penghasilan yang diperhitungkan oleh negara. Ada pembatasan jenis kegiatan: dilarang terlibat dalam perdagangan grosir, produksi, konstruksi. Hanya ritel, transportasi, layanan yang diperbolehkan.

Sistem ini cocok untuk kafe, toko, taksi. Itu tidak dapat digunakan di Moskow.

Keuntungan utama yang menarik dalam mode ini adalah pajak bertindak sebagai jumlah tetap yang tidak bergantung pada pendapatan aktual yang diterima. Nilainya dihitung sesuai dengan ukuran bisnis: jumlah karyawan dan transportasi, luas aula tempat perdagangan dilakukan. Bagaimana cara mengurangi pembayaran IP di UTII?

Selain itu, ada kemungkinan pengurangan jenis pajak atas premi asuransi ini. Pengusaha perorangan dengan karyawan dan organisasi dapat mengurangi separuh pajak karena asuransi yang dibayarkan untuk setiap karyawan. Dalam ketidakhadiran mereka, Anda dapat mengurangi pajak, tidak terbatas pada kontribusi yang dibayar sendiri.

Untuk beralih ke UTII, Anda harus mengajukan pemberitahuan pajak dalam lima hari pertama setelah memulai bisnis. Tetapi sebelum itu, Anda perlu memeriksa ketersediaan rezim ini di wilayah Anda. Pajak semacam itu tidak dapat diterapkan jika organisasi lain memiliki bagian lebih dari 25%, dan jika jumlah karyawan melebihi seratus. Pelaporan dan pembayaran pajak yang sesuai dengan sistem ini dilakukan setiap triwulan. Karena UTII hanya berlaku untuk jenis kegiatan tertentu, dalam kaitannya dengan jenis lain yang tidak termasuk dalam rezim ini, diterapkan sistem perpajakan yang disederhanakan atau umum. Selain itu, ada juga bonusnya: saat membayar tunai, dengan UTII Anda tidak dapat menggunakan mesin kasir. Kami memeriksa bagaimana pengusaha perorangan dan LLC bekerja pada sistem pajak yang disederhanakan, di UTII, dan apa lagi yang ada?

PNS

Sistem perpajakan paten (PST) adalah jenis yang dirancang khusus untuk pengusaha perorangan. Ini sangat mirip dengan yang sebelumnya, karena bukan pendapatan riil yang dikenakan pajak, tetapi dihitung oleh negara. Jenis kegiatannya hampir sama, tetapi, antara lain, produksi skala kecil juga diperbolehkan: kartu nama, produk susu, roti, alat pertanian, dll. Selain itu, sangat cocok untuk pengusaha perorangan yang menyewa apartemen, mengembangkan perangkat lunak, terlibat dalam bimbingan belajar, dll. Ini juga digunakan bersama dengan DOS atau USN. Pemilihan sistemperpajakan saat mendaftar selalu sulit.

Kelebihan sistem paten adalah tidak adanya pembayaran pajak setiap triwulan atas hasil dan pelaporannya ke pajak. Anda hanya perlu membeli paten yang berlaku dari satu bulan hingga satu tahun, dan untuk periode ini Anda dapat menganggap diri Anda dibebaskan dari komunikasi dengan otoritas pajak tentang jenis kegiatan ini. Satu-satunya persyaratan adalah pembayaran paten tepat waktu dan pemeliharaan terpisah atas buku yang memperhitungkan pendapatan. Nilai paten ditentukan oleh potensi pendapatan yang ditetapkan oleh otoritas lokal. Pendapatan fisik tidak mempengaruhinya, premi asuransi tidak mengurangi jumlah paten. Selain itu, ada batasan jumlah karyawan: tidak lebih dari lima belas orang, dan pendapatan tahunan - tidak lebih dari enam puluh juta rubel.

Untuk beralih ke rezim pajak ini, Anda perlu menulis aplikasi ke kantor pajak sepuluh hari sebelumnya. Pengaruh paten terbatas pada satu jenis usaha dan wilayah terbatas. Jika ada kebutuhan seperti itu, dimungkinkan untuk memperoleh beberapa paten sekaligus. Saat menggunakan uang tunai dengan cara yang sama seperti pada sistem sebelumnya, penggunaan mesin kasir tidak diperlukan. USN atau UTII - mana yang lebih menguntungkan? Semuanya individual di sini. Perlu menghitung.

Kesimpulan

Setiap sistem perpajakan memaksa pengusaha untuk mematuhi sejumlah besar kondisi yang sangat berbeda, seperti batas pendapatan, jumlah karyawan yang terbatas, jenis kegiatan tertentu, dll. Pertimbangkan semua kriteria dan pilih yang benarsistem yang sesuai sudah merupakan tugas yang sulit, yang juga membebankan kewajiban pengusaha perorangan untuk membayar premi asuransi untuk dirinya sendiri. Yang terakhir ditransfer dalam bentuk pemotongan ke dana yang bertanggung jawab untuk penyediaan medis dan pensiun. Setiap tahun, negara menghitung jumlah tetap yang harus dibayar oleh seorang pengusaha perorangan, dan tidak masalah apakah dia bekerja atau tidak. Pada 2017, jumlah ini adalah 27.990 rubel. Jika pendapatan lebih dari tiga ratus juta setahun, maka kontribusi akan dihitung ulang (1% dari pendapatan selain limit).

Prosedur pemilihan sistem perpajakan

Setelah berurusan dengan elemen utama dan persyaratan sistem pajak Federasi Rusia, perlu untuk menilai dengan bijaksana rezim pajak mana yang paling dekat dengan bisnis.

Pertama, Anda perlu menganalisis persyaratan sistem mana yang paling cocok untuk jenis aktivitas yang dilakukan pengusaha. Jadi, misalnya OSNO, PSN, UTII dan USN cocok untuk perdagangan eceran. Pelaporan IP pada sistem pajak yang disederhanakan cukup sederhana.

Seorang pengusaha dapat membeli paten untuk layanan manufaktur seperti sosis, tembikar, kerajinan tangan, karpet, sepatu kempa, optik, dll. Bidang terluas untuk kegiatan disediakan oleh rezim pajak khusus seperti sistem pajak yang disederhanakan.

Dari sudut pandang bentuk hukum (LLC atau IP), batasannya akan kecil - hanya pengusaha perorangan yang dapat membeli paten (PSN), tetapi organisasi dapat dengan mudah menebus semua keuntungannya dengan UTII rezim (jikaada di wilayah ini). Rezim pajak lainnya tersedia untuk individu dan badan hukum.

Persyaratan paling serius dikenakan pada jumlah karyawan dalam sistem paten - tidak lebih dari lima belas orang. Pembatasan dalam sistem pajak yang disederhanakan dan UTII cukup dapat diterima sebagai permulaan, karena mereka seharusnya tidak lebih dari seratus orang.

Batas perkiraan pendapatan dalam sistem perpajakan yang disederhanakan (sistem perpajakan yang disederhanakan) adalah 79,74 juta rubel pada tahun 2016. Ini cukup bagus, tetapi perusahaan perdagangan dan perantara tidak mungkin bertahan. Di UTII, pendapatan tidak memiliki batasan seperti itu, tetapi hanya perdagangan eceran yang diperbolehkan. Batas 60 juta rubel untuk sistem paten sulit untuk dilewati, mengingat jumlah karyawan yang terbatas, sehingga persyaratan seperti itu tidak terlalu signifikan.

Jika ada kebutuhan untuk membayar PPN (misalnya, jika pelanggan utama adalah pembayarnya), Anda harus cenderung memilih OSNO. Dalam situasi ini, Anda harus memiliki gagasan yang sangat baik tentang jumlah pembayaran dan peluang bebas repot untuk mengembalikan PPN dari anggaran. Dengan jenis pajak ini, hampir tidak mungkin dilakukan tanpa bantuan spesialis yang berkualifikasi.

1) Kadang-kadang varian dari sistem "Pendapatan STS dikurangi pengeluaran" dapat menjadi yang paling menguntungkan dalam beberapa kasus, tetapi ada detail birokrasi yang penting di sini - konfirmasi pengeluaran Anda. Anda perlu mengetahui dengan pasti apakah akan selalu memungkinkan untuk memberikan dokumen pendukung.

2) Setelah opsi yang paling dapat diterima dipilih, perlu dilakukan perhitungan awal beban pajak. Yang terbaik adalah mencari bantuan dari para profesional dalam hal ini.

Kriteria pemilihan

Sistem perpajakan mana yang terbaik untuk pengusaha perorangan? Jawaban atas pertanyaan ini adalah perhitungan pajak dan kontribusi individu dalam setiap kasus. Kriteria berikut harus dipertimbangkan:

- Bentuk hukum dan organisasi - LLC atau IP.

- Persyaratan yang dikenakan oleh sistem perpajakan.

- Ada/tidaknya karyawan dan nomornya.

- Spesifik regional.

- Sistem perpajakan yang digunakan oleh calon mitra, calon klien, pembeli.

- Apakah ekspor dan impor akan dilakukan.

- Area hall atau outlet tempat pelayanan diberikan.

- Jumlah kendaraan untuk truk.

- Penghasilan yang diharapkan.

- Nilai dana yang menjadi dasar neraca perusahaan.

- Kelas konsumen dan pelanggan teratas.

- Manfaat dalam pembayaran pajak untuk kategori pembayar tertentu.

- Sifat pendapatan reguler dan merata.

- Kemampuan untuk mendokumentasikan pengeluaran Anda secara akurat dan teratur.

- Struktur pembayaran asuransi untuk diri sendiri dan karyawan Anda.

Untuk menghindari kerugian finansial yang signifikan bila memungkinkan, memilih sistem apa pun, pertama-tama perlu untuk mengatur akuntansi yang jelas dan ketat.

Jumlah mutlak wajib pajak yang dapat bekerja di bawah sistem perpajakan umum, karenaitu tidak memiliki batasan. Namun, sayangnya, sistem seperti itu secara inheren dianggap paling memberatkan baik dari segi finansial maupun administratif. Sulit untuk memperhitungkannya, membuat laporan, Anda harus terus-menerus berinteraksi dengan otoritas pajak.

Namun, bagi mereka yang bekerja di bidang usaha kecil, ada aturan pajak khusus (preferensial) yang lebih menguntungkan dan disederhanakan (PSN, STS, ESHN, UTII). Merekalah yang memungkinkan hanya bisnis yang muncul atau tidak terlalu besar untuk bekerja dalam kondisi yang cukup baik.

Memilih sistem pajak untuk LLC dan kepemilikan tunggal bisa sama sulitnya.

Kemungkinan untuk menggabungkan mode

Jika seorang pengusaha ingin melakukan bukan hanya satu, tetapi beberapa bidang kegiatannya sekaligus, ada kemungkinan untuk menggabungkan rezim pajak. Mari kita asumsikan situasi berikut: toko dengan area kecil memiliki omset yang baik. Untuk mengurangi beban pajaknya, Anda dapat mentransfernya ke PSN atau UTII (jika itu adalah bisnis perorangan), terkadang transportasi dikenakan pajak tunggal pada sistem pajak yang disederhanakan.

Pertanyaan muncul tentang mode mana yang dapat digabungkan. Kombinasi bisa sangat beragam: UTII (pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan) dan OSNO, STS dan PSN, UTII dan STS, dll. Namun, ada juga larangan untuk menggabungkan rezim seperti ESHN dengan sistem perpajakan yang disederhanakan dan perpajakan dasar, perpajakan yang disederhanakan dengan perpajakan dasar.

Hal ini juga sangat penting, ketika memilih sistem perpajakan yang sesuai, untuk mempertimbangkan spesifik regional. Kemungkinan pendapatan tahunan untuk UTIIPSN, serta tarif pajak yang dibedakan berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan, ditentukan oleh otoritas daerah setempat. Terkadang di kota tetangga, yang terletak di wilayah kotamadya lain, jumlah pembayaran pajak berbeda berkali-kali. Terkadang memang ada kasus di mana lebih baik membuka bisnis di wilayah tetangga.

Jadi, ketika memilih sistem pajak, Anda perlu mempertimbangkan banyak faktor. Yang terbaik adalah mencari saran dari seorang spesialis yang akan mempertimbangkan semua karakteristik individu dari bisnis yang dijalankan dan menawarkan opsi yang paling sesuai, juga menentukan prospek pengembangan bisnis.