Prinsip membangun sistem perpajakan. Sistem pajak Federasi Rusia

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Dalam sistem perpajakan, setiap elemennya - pembayar (badan hukum atau orang pribadi) berkewajiban untuk membayar sewa atau pajak. Dengan demikian, mereka berkontribusi pada pengisian kas umum - anggaran Federasi Rusia, dan berinvestasi dalam pengeluaran pemerintah. Artikel ini akan mempertimbangkan prinsip-prinsip membangun sistem perpajakan atau beberapa contoh yang harus diterapkan dalam kaitannya dengan wajib pajak dan negara.

Definisi

Mari kita berikan interpretasi utama dari istilah cabang ekonomi ini:

• Konsep "pajak" berarti pembayaran individu secara cuma-cuma dan wajib, yang dipungut oleh negara. Subyek pembayaran pajak adalah warga negara (perorangan) dan berbagai perusahaan dan lembaga (badan hukum). Tugas utama dari biaya tersebut adalah untuk memelihara dan memastikan berfungsinya negara bagian dan/atau kotamadyanya.
• Sistem adalah organisasi atau perangkat kompleks yang terdiri dari berbagai strukturelemen. Sistem dicirikan oleh adanya berbagai struktur, koneksi, dan klasifikasi elemen individualnya, membentuk mekanisme tertentu, yang diatur oleh berbagai prinsip dan aturan reguler.
• Sistem perpajakan adalah struktur sosial berdasarkan prinsip dan norma peraturan perundang-undangan, yang terbentuk sebagai akibat dari kebutuhan untuk memungut pembayaran dan biaya pajak.

Sistem pajak Federasi Rusia

Dalam undang-undang Rusia, konsep "pajak" memiliki arti luas dan mencakup bea dan biaya. Struktur pajak di Rusia disajikan dalam bab 2 dari kode pajak. Semua pajak di wilayah negara disatukan dalam satu sistem bersama. Jadi apa struktur pajak Rusia?

Sistem pajak di Federasi Rusia dapat didefinisikan sebagai jumlah total dari berbagai pembayaran pajak. Ini mungkin juga termasuk biaya atau biaya. Undang-undang menetapkan kewajiban pajak di tingkat federal, yang diberlakukan oleh berbagai tindakan legislatif Rusia dan rakyatnya.

Pajak dan kontribusi Rusia dibagi menjadi beberapa tingkatan, yaitu:

• Federal. Pajak ini berlaku di seluruh negeri. Ini termasuk pajak atas penghasilan (pajak penghasilan pribadi), pertambangan, pertambahan nilai atau PPN, sumber daya air, serta bea negara dan banyak lagi.
• Pajak atas bisnis perjudian ditransfer ke pajak regional, yaitu, untuk organisasi yang bergerak dalam bisnis berdasarkan mesin slot, undian, dan detail lainnya. Juga, pajak daerah diaturmilik perusahaan dan kendaraan (pajak angkutan).
• Pajak kota atau daerah adalah pajak atas tanah, properti pribadi, dan biaya perdagangan.

Masing-masing pajak di atas memiliki rezim hukum yang berbeda. Artinya, tarif dan persyaratan terpisah untuk pembayaran mereka dapat ditetapkan untuk pajak yang berbeda. Di wilayah Rusia dan di kotamadya, aturan dan peraturan mereka sendiri untuk pembayaran pembayaran pajak dan kontribusi dapat ditentukan.

Peraturan

Dalam sistem perpajakan Federasi Rusia, dokumen peraturan utama yang menetapkan ketentuan pajak dan biaya adalah Kode Pajak, yang telah berlaku sejak Januari 1999. Bagian 1 dari kode mengatur aspek utama pemungutan pajak di Rusia, misalnya:

• Jenis pajak apa yang dikenakan di Rusia?
• Apa alasan munculnya kewajiban membayar biaya negara atau perubahan dan pemutusannya?
• Hak dan kewajiban pokok Wajib Pajak dan badan yang berwenang menyelenggarakan fungsi pengawasan dan pengendalian pajak dan/atau retribusi.
• Kewajiban apa yang dapat timbul dari pelanggaran pajak?

Undang-undang tentang pajak dan biaya Rusia menetapkan bahwa setiap orang wajib membayar pajak yang ditetapkan oleh negara. Ketika terbentuk, kemungkinan nyata pembayar diperhitungkan. Prinsip-prinsip utama atau permulaan undang-undang pajak Rusia ditentukan dalam pasal 3 kode yang relevan.

BPasal ini mengatur bahwa kriteria perpajakan tidak boleh berupa kriteria yang bersifat diskriminatif, misalnya agama, kebangsaan, status sosial, dan sebagainya. Setiap pajak harus dibenarkan secara ekonomi dan tidak boleh bertentangan dengan Konstitusi Federasi Rusia, hukum dasar negara.

Siapa yang mencetuskan prinsip pajak?

Dengan munculnya konsep negara sebagai bentuk organisasi politik di wilayah tertentu, muncul diskusi dan teori tentang prinsip membangun sistem perpajakan. Ekonom Skotlandia Adam Smith dapat disebut sebagai pendiri dogma ini.

Dalam karya utamanya tahun 1776, di mana produktivitas tenaga kerja, modal dan isu-isu lain dari ekonomi dan kesejahteraan masyarakat dan negara dipelajari, ilmuwan membentuk empat ketentuan utama perpajakan:

• Kenyamanan - Waktu untuk memungut pajak dan biaya harus nyaman, dan prosedur pembayaran pajak harus sederhana dan tanpa formalitas yang tidak perlu.
• Definiteness - jumlah pajak harus pasti sehingga pembayar mengetahui berapa banyak yang harus diisi kembali sebelum dimulainya masa pajak.
• Fairness - pembentukan pemotongan pajak permanen harus didasarkan pada kekayaan dan kemampuan warga negara.
• Ekonomis - Sistem perpajakan harus dirancang sedemikian rupa sehingga biaya yang dikeluarkan kecil. Efektivitas kontribusi harus ditingkatkan dengan meminimalkan biaya administrasi untuk otoritas pajak.

Adam Smith secara ilmiahmemperkuat prinsip-prinsip ini dalam karyanya. Ketentuan ini menjadi semacam landasan bagi pembentukan pengetahuan teoritis dan prinsip-prinsip untuk membangun sistem perpajakan.

Selanjutnya, prinsip perpajakan yang berlaku dalam kondisi modern akan dipertimbangkan. Kode tidak menyebutkan prinsip-prinsip seperti itu, tetapi dapat dikatakan bahwa beberapa aturan dasar telah dibentuk dalam sistem perpajakan Federasi Rusia. Mari kita lihat mereka lebih dekat.

Stabilitas

Apa yang dimaksud dengan prinsip stabilitas? Sistem perpajakan yang berlaku di negara tersebut tidak boleh terlalu sering mengubah tarif dan jenis pajak. Di negara maju, rezim perpajakan berubah selama sekitar 3-5 tahun. Interval ini dianggap normal untuk reformasi pajak berkala. Fluktuasi tarif pajak yang tajam yang terjadi berulang kali dapat menjadi masalah bagi wajib pajak.

Dengan demikian, Pasal 5 Kode Pajak Rusia menyatakan bahwa setiap perubahan dalam hal pajak dan / atau biaya harus diadopsi dan berlaku tidak lebih awal dari 1 Januari tahun berikutnya. Selain itu, adopsi undang-undang dan peraturan ini tidak boleh lebih awal dari satu bulan dari publikasi mereka di sumber resmi. Artinya, undang-undang tentang aturan baru untuk biaya dan/atau pajak tidak dapat diadopsi, misalnya, pada akhir Desember dan mulai berlaku pada awal Januari tahun depan.

Satu kali

Satu pembayar untuk jangka waktu tertentu harus dikenakan pajak satu kali. Prinsip ini disebut perpajakan tunggal.

Contoh penggunaan iniAsas tersebut dapat juga disebut bahwa untuk suatu tindak pidana pajak seseorang tidak dapat diikutsertakan kembali dalam proses hukum. Selain itu, sanksi atau hukuman sebagai ukuran tanggung jawab perdata dan hukum tidak dapat dikumpulkan secara bersamaan, karena ini secara langsung melanggar prinsip ini dan hak konstitusional pembayar.

Ekonomi

Prinsip ekonomi dalam sistem perpajakan berarti bahwa biaya pemungutan pajak harus ditekan semaksimal mungkin. Sistem perpajakan harus produktif dan ekonomis bagi wajib pajak. Menurut beberapa penelitian, ditemukan bahwa biaya pemungutan potongan pajak tidak boleh melebihi tujuh persen dari seluruh penerimaan pajak. Jika tidak, rezim pajak ini akan dianggap tidak efisien dan tidak produktif.

Kesatuan

Kesatuan sistem perpajakan dinyatakan dalam kenyataan bahwa perpajakan berlaku di semua mata pelajaran negara dan semua wajib pajak harus membayar pajak.

Dalam Konstitusi Rusia, prinsip ini ditafsirkan sebagai memastikan kebijakan terpadu di bidang keuangan, kredit, dan keuangan negara. Pengumpulan dan kontribusi pajak dari populasi dan perusahaan dibentuk terutama di tingkat federal. Badan teritorial dan federal bersama-sama membentuk struktur yang kompleks.

Lembaga pajak daerah adalah bagian dari kekuasaan eksekutif federal di tingkat negara bagian, dan bukan di tingkat subjek Federasi Rusia. Akibatnya, otoritas teritorial tidak dapat mengenakan pajak di wilayah masing-masing. KepatuhanPrinsip ini juga melanjutkan prinsip ruang ekonomi "bersatu" di dalam Federasi Rusia, yang juga diabadikan secara konstitusional. Hal ini memungkinkan pergerakan bebas berbagai barang atau jasa di seluruh negara bagian, tanpa membatasinya oleh bea masuk masing-masing entitas.

Keadilan

Anda dapat mengatakan bahwa prinsip ini memiliki cakupan yang luas. Dengan demikian, penerapan prinsip dikendalikan dalam dua arah - horizontal dan vertikal.

Keadilan pajak horizontal berarti bahwa semua wajib pajak, baik perorangan maupun badan hukum, memiliki kedudukan yang sama. Benda-benda yang dikenakan pajak harus mempunyai kedudukan yang sama, baik badan usaha maupun orang pribadi.

Ekuitas secara vertikal berarti bahwa orang kaya harus membayar pajak yang lebih banyak daripada mereka yang memiliki sedikit uang. Beginilah keadilan vertikal terbentuk.

Dengan demikian, setiap warga negara atau organisasi yang wajib membayar pajak harus membayarnya. Pada saat yang sama, diperhitungkan bahwa pendapatan yang tinggi menyiratkan beban pajak yang besar.

Kewajiban

Prinsip sistem perpajakan wajib berarti pajak harus selalu tepat waktu dan dilunasi.

Misalnya, sejak Januari 2001, semua warga negara yang bekerja membayar pajak penghasilan atas upah bulanan mereka sebesar 13%. Bagian dari kontribusi pasif paksa ke negara dihitung terlepas dari jumlahnyapendapatan yang diterima.

Beban pajak

Mengingat dokumen konstitusional asing, prinsip beban pajak yang sama diatur segera setelah dogma penetapan pajak oleh undang-undang. Oleh karena itu, arti khusus ketentuan ini dalam bidang pengaturan perpajakan dapat ditegaskan.

Beban umum untuk semua tidak berarti jumlah pajak yang sama yang dibayarkan oleh pembayar. Bagaimanapun, perusahaan dan individu menerima pendapatan dan keuntungan yang berbeda. Dalam hal ini, jumlah pajak yang sama akan menjadi tidak dapat diterima untuk berbagai bentuk pengelolaan.

Faktor tujuan pemungutan pajak harus kemampuan membayar, dan ini harus diperhitungkan tidak hanya dalam kaitannya dengan kontribusi individu, tetapi juga untuk pengembangan seluruh sistem perpajakan di negara bagian.

Elastisitas

Asas ini disebut juga asas mobilitas perpajakan. Kebijakan negara di bidang pajak harus beradaptasi secara mobile dengan situasi yang muncul.

Sistem perpajakan harus beradaptasi dengan kondisi yang berbeda, misalnya, jika negara tiba-tiba membutuhkan biaya produksi yang besar, atau sebaliknya, jika ada peluang, otoritas harus menetapkan pengurangan kontribusi pajak, sehingga memenuhi kebijakan sosial dan ekonomi tujuan.

Kesimpulan

Materi ini berisi tentang konsep dan prinsip membangun sistem perpajakan. Jadi, ada delapan prinsip dasar untukperpajakan: stabilitas, single entry, ekonomi, persatuan, keadilan, paksaan, serta beban pajak dan mobilitas rezim pajak yang sama.

Pendiri teori prinsip perpajakan adalah ekonom abad ke-18 Adam Smith, yang dalam bukunya menguraikan dasar untuk aturan pajak berikutnya.

Undang-undang tentang pajak dan biaya di Rusia memperhitungkan berbagai tingkat kontribusi pajak - di tingkat federasi, wilayah, dan kotamadya. Pajak dapat disebut sebagai dasar negara tertentu untuk menjalankan fungsinya, serta sebagai salah satu sumber pendapatan utama.