St. 346 dari Kode Pajak Federasi Rusia: sistem perpajakan yang disederhanakan

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Setiap pengusaha, ketika memulai bisnisnya sendiri, harus memutuskan rezim perpajakan mana yang akan ia gunakan selama bekerja. Sistem USN, yang disederhanakan, dianggap menarik untuk banyak bidang kegiatan. Bisa digunakan oleh perorangan maupun perusahaan. Sistem perpajakan yang disederhanakan diatur oleh seni. 346 dari Kode Pajak, oleh karena itu, setiap pengusaha harus mencari tahu dalam kondisi apa rezim ini dapat digunakan, bagaimana cara beralih ke sana, bagaimana pajak dihitung, kapan deklarasi harus diserahkan, dan nuansa lain apa yang harus diperhitungkan. agar hukum tidak dilanggar.

konsep STS

Sistem ini diwakili oleh mode sederhana untuk menghitung pajak. Ini menunjukkan bahwa pengusaha dan perusahaan dibebaskan dari keharusan menghitung dan membayar banyak pajak, karena diganti dengan satu biaya.

Aturan dasar untuk penerapan dan penghitungan pajak di bawah rezim ini tercantum dalam Art. 346 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Sistem perpajakan yang disederhanakan dianggap mudah untuk diterapkan, sehingga tidakbiasanya pengusaha harus menggunakan jasa akuntan profesional.

Karena penggunaan mode ini, waktu dan tenaga yang dihabiskan untuk penghitungan dan pelaporan pajak dapat diminimalkan. Fitur lain dari USN adalah sebagai berikut:

• pajak utama diganti dengan satu biaya;
• tidak wajib membayar pajak penghasilan pribadi bagi pengusaha, dan perusahaan - pajak penghasilan;
• tidak perlu membayar PPN jika perusahaan tidak menyediakan barang untuk ekspor;
• Pajak properti tidak dihitung jika nilai kadaster tidak ditentukan untuk objek.

Sistem perpajakan yang disederhanakan menurut Kode Pajak Federasi Rusia dianggap bermanfaat bagi setiap pengusaha. Tetapi perusahaan dan pengusaha perorangan hanya dapat menggunakannya jika kondisi tertentu terpenuhi. Kepatuhan harus diperiksa sebelum pemberitahuan transisi dikirimkan. Jika selama bekerja kondisi operasi perusahaan berubah, ini akan menjadi dasar untuk transisi ke OSNO dalam mode otomatis.

Siapa yang dapat menerapkan sistem?

Penggunaan sistem pajak yang disederhanakan hanya diperbolehkan dengan persyaratan tertentu. Jika dalam proses kerja mereka dilanggar, maka secara otomatis terjadi transisi ke OSNO. Penggunaan sistem perpajakan yang disederhanakan diperbolehkan dengan ketentuan sebagai berikut:

• penghasilan selama setahun kurang dari 150 juta rubel;
• perusahaan harus mempekerjakan tidak lebih dari 100 orang;
• harga aset tetap kurang dari 150 juta rubel;
• jika perusahaan lain berpartisipasi dalam perusahaan, maka bagian mereka tidak bolehmelebihi 25%.

Hingga 2017, diizinkan untuk bekerja di bawah rezim ini dengan pendapatan tahunan hingga 60 juta rubel, tetapi sekarang angka ini telah meningkat secara signifikan.

Siapa yang tidak bisa menggunakan rezim?

Ada organisasi tertentu yang, meskipun memenuhi persyaratan di atas, tidak dapat menggunakan sistem ini. Penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan dilarang untuk perusahaan seperti itu:

• perusahaan dengan cabang terbuka;
• bank dan perusahaan asuransi;
• PF non-pemerintah;
• dana investasi;
• perusahaan yang berpartisipasi di pasar sekuritas;
• lembaga anggaran;
• pegadaian;
• perusahaan dan pengusaha perorangan yang mengkhususkan diri dalam pembuatan barang kena cukai atau ekstraksi dan penjualan mineral (dengan pengecualian mineral biasa);
• perusahaan yang menyelenggarakan perjudian;
• perusahaan dan pengusaha perorangan yang menggarap UAT;
• spesialis praktik swasta, dan ini termasuk notaris atau pengacara;
• perusahaan yang berpartisipasi dalam perjanjian bagi hasil;
• perusahaan di mana perusahaan lain berpartisipasi, yang bagiannya melebihi 25%;
• perusahaan dengan lebih dari 100 karyawan;
• perusahaan yang aset tetapnya berharga lebih dari 100 juta rubel;
• perusahaan asing;
• perusahaan dengan pendapatan tahunan melebihi RUB 150 juta
• perusahaan yang memenuhi semua persyaratan sistem pajak yang disederhanakan, tetapi pada saat yang sama mereka tidak mengajukan transisi tepat waktu.

Hingga 2016, kantor perwakilan termasuk dalam daftar ini, tetapi sekarang mereka dapat menerapkan sistem pajak yang disederhanakan.

Jenis USN

Saat memilih penyederhanaan, pengusaha memutuskan sendiri varietas mana yang akan diterapkan. Sistem perpajakan yang disederhanakan disajikan dalam dua bentuk:

• "Penghasilan" dikenakan tarif 6%.
• "Penghasilan dikurangi pengeluaran", di mana 15% dihitung dari keuntungan.

Pemerintah daerah diberikan hak untuk menurunkan indikator tersebut menjadi 1% jika menggunakan opsi "Penghasilan", dan jika menggunakan sistem "Penghasilan dikurangi pengeluaran", maka tarif dapat diturunkan menjadi 5%.

Selama transisi ke mode ini, pengusaha menunjukkan dalam aplikasi opsi mana yang akan mereka gunakan.

Manfaat menggunakan mode

Menggunakan sistem pajak yang disederhanakan memiliki banyak keuntungan yang tidak dapat disangkal. Sehubungan dengan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan, pengusaha dan organisasi menikmati manfaat berikut:

• diganti dengan satu biaya adalah pajak penting lainnya, yang meliputi PPN, pajak penghasilan pribadi, dan pajak properti, tetapi pengecualiannya adalah jika properti tertentu memiliki nilai kadaster, maka pajak properti harus dibayar untuk itu;
• akuntansi sangat disederhanakan, karena hanya diperlukan untuk menyimpan KUDiR dan setiap tahun menyerahkan deklarasi, oleh karena itu, seringkali tidak diperlukan jasa akuntan profesional, karena pengusaha itu sendiri dapat dengan mudah mengatasi tugas ini;
• SP bisamengurangi pajak atas premi asuransi sebesar 100% jika tidak ada pekerja resmi yang dipekerjakan, dan jika ada spesialis yang dipekerjakan, maka biayanya dikurangi 50% dari transfer asuransi;
• mengurangi pembayaran ke Layanan Pajak Federal untuk biaya perdagangan;
• jika pengusaha langsung beralih ke sistem pajak yang disederhanakan saat pendaftaran awal, maka ia dapat memanfaatkan pembebasan pajak khusus, sehingga ia dapat bekerja dengan tarif 0% selama dua tahun.

Yang sangat menarik bagi setiap pengusaha adalah nilai plus yang memungkinkan selama dua tahun bekerja tanpa membayar biaya. Hal ini memungkinkan perusahaan baru untuk berkembang secara efektif.

Kerugian rezim

Transisi ke sistem pajak yang disederhanakan tidak hanya memiliki aspek positif, tetapi juga beberapa kerugian yang signifikan. Sistem perpajakan yang disederhanakan pada tahun 2018 memiliki kelemahan:

• tidak mungkin mempekerjakan lebih dari 100 spesialis yang disewa;
• Anda tidak dapat beralih ke modus perusahaan yang bergerak di bidang produksi barang kena cukai;
• perlu untuk memberi tahu tentang transisi ke rezim secara tepat waktu, dengan mempertimbangkan ketentuan Seni. 346, 13 NK;
• tidak mungkin menggabungkan USN dengan ESHN;
• Orang dalam praktik pribadi tidak dapat menggunakan rezim;
• perusahaan dan pengusaha perorangan dapat tiba-tiba kehilangan hak untuk menggunakan mode ini, misalnya, jika, sebagai akibat dari satu transaksi, ternyata pendapatan per tahun melebihi 150 juta rubel, maka perusahaan akan secara otomatis ditransfer ke OSNO;
• kurangnya PPN menyebabkan banyakrekanan dipaksa untuk menolak kerja sama, karena mereka tidak akan dapat mengajukan pengembalian pajak ke Layanan Pajak Federal;
• jika ada kerugian akibat pekerjaan, maka saat keluar dari mode ini, tidak mungkin menghitung kerugian di periode baru;
• jika transaksi tunai dilakukan, maka perlu membeli mesin kasir;
• Sulit untuk menentukan biaya saat menentukan basis pajak, dan ada batasan tertentu, sehingga beberapa biaya tidak dapat mengurangi pendapatan;
• tidak mungkin menggunakan properti atau potongan sosial untuk pengusaha.

Oleh karena itu, sebelum menggunakan mode ini, Anda perlu mengevaluasi semua plus dan minusnya. Sistem perpajakan yang disederhanakan dianggap sebagai pilihan yang sangat baik bagi pengusaha pemula.

Nuansa pekerjaan LLC pada sistem pajak yang disederhanakan

Diijinkan untuk menerapkan rezim ini tidak hanya untuk pengusaha, tetapi juga untuk perusahaan. Sistem perpajakan yang disederhanakan di bawah Kode Pajak RF dapat digunakan oleh perusahaan yang tunduk pada aturan:

• transisi diperbolehkan dari saat pendaftaran perusahaan dalam waktu 30 hari setelah pendaftaran atau dari awal tahun baru, dan Layanan Pajak Federal harus diberitahu tentang transisi sebelum 31 Desember;
• tentang niat untuk bekerja di bawah rezim ini, diperlukan untuk membuat dan mengirim pemberitahuan terkait ke Layanan Pajak Federal;
• jika batas waktu pengajuan pemberitahuan dilanggar, sistem tidak dapat digunakan;
• LLC yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan dapat menggunakan metode akuntansi yang sama dengan OSNO.

Syarat dan ketentuan lainnya sama untuk perusahaan dan pengusaha perorangan. disederhanakansistem perpajakan untuk LLC biasanya dipilih oleh perusahaan baru di pasar, karena tidak ada informasi tentang perkiraan jumlah pendapatan dan pengeluaran.

Aturan untuk beralih ke mode

Semua pengusaha yang berencana untuk memulai bisnis mereka sendiri harus berpikir terlebih dahulu tentang sistem apa yang akan mereka gunakan untuk menghitung pajak. Penting untuk memberi tahu Layanan Pajak Federal terlebih dahulu bahwa sistem perpajakan yang disederhanakan akan diterapkan. Masa pajak di bawah sistem ini sama dengan tahun kalender, jadi transisi hanya diperbolehkan dari awal tahun berikutnya.

Awalnya, saat mendaftarkan perusahaan atau pengusaha perorangan, Anda dapat langsung mengirimkan pemberitahuan peralihan dengan dokumen pendaftaran.

Jika pada akhir tahun ini pengusaha gagal memberi tahu Layanan Pajak Federal bahwa pekerjaan direncanakan pada sistem pajak yang disederhanakan tahun depan, maka tidak mungkin menggunakan rezim ini. Sebelum mengirimkan pemberitahuan, Anda harus memastikan bahwa perusahaan sepenuhnya mematuhi persyaratan rezim.

Aturan penghitungan pajak

Masa pajak untuk rezim ini adalah satu tahun, tetapi seperempatnya dianggap sebagai periode pelaporan. Jika sistem perpajakan yang digunakan disederhanakan, maka pajak dihitung secara akrual dari awal tahun. Oleh karena itu, selama tahun tersebut diharuskan untuk mentransfer 3 uang muka untuk 1 kuartal, setengah tahun, dan 9 bulan. Jumlah yang tersisa ditransfer pada tahun berikutnya dikurangi uang muka. Pada saat yang sama, deklarasi disampaikan.

Untuk menyederhanakan perhitungan, Anda dapat menggunakan kalkulator online atauundang spesialis yang memenuhi syarat.

Penghitungan pajak di bawah sistem pajak yang disederhanakan "Penghasilan"

Disarankan untuk menggunakan rezim jenis ini dengan margin barang atau jasa yang tinggi. Sistem perpajakan yang disederhanakan "Penghasilan" melibatkan pengumpulan 6% dari semua penerimaan kas untuk jangka waktu tertentu. Nilai yang dihasilkan dapat dikurangi oleh pengusaha:

• jika pengusaha perorangan tidak memiliki pegawai resmi, maka pajak atas semua premi asuransi berkurang;
• jika ada karyawan di perusahaan, maka uang muka dikurangi 50% dari premi asuransi untuk pengusaha dan karyawan.

Jika seorang pengusaha mempekerjakan seorang spesialis sepanjang tahun, bahkan untuk sementara, maka ia kehilangan hak untuk mengurangi pajak sebesar 100% sepanjang tahun, terlepas dari periode waktu di mana karyawan tersebut akan bekerja. perusahaan.

Untuk mengurangi uang muka, Anda harus membayar premi asuransi pada kuartal yang sama. Perhitungan pajak melibatkan penggunaan rumus:

Jumlah pembayaran di muka=dasar pajak (penerimaan tunai untuk triwulan tersebut)6% - premi asuransi - pembayaran uang muka sebelumnya (tidak digunakan dalam perhitungan untuk triwulan pertama).

Perhitungannya terbilang sederhana, karena cukup dengan konfirmasi seluruh pendapatan perusahaan selama seperempat atau periode lainnya. Oleh karena itu, sistem perpajakan yang disederhanakan "Penghasilan" paling sering digunakan oleh pengusaha.

Penghitungan pajak dengan sistem pajak yang disederhanakan "Penghasilan dikurangipengeluaran"

Mode semacam ini dianggap cukup sulit. Hal ini karena penting untuk mendukung semua pengeluaran dengan dokumen resmi, dan Anda juga perlu mengetahui pengeluaran mana yang dapat digunakan untuk menentukan basis pajak.

Sistem perpajakan yang disederhanakan "Penghasilan - Pengeluaran" juga menyiratkan kebutuhan untuk melakukan pembayaran di muka untuk setiap kuartal pekerjaan. Proses perhitungan memperhitungkan nuansa tertentu:

• dari semua penerimaan kas untuk kuartal tertentu, Anda harus mengurangi pengeluaran untuk periode waktu yang sama;
• pengeluaran dapat mencakup premi asuransi untuk pengusaha dan karyawan;
• saat menghitung pembayaran untuk tahun tersebut, diperbolehkan untuk menambahkan kerugian tahun sebelumnya ke biaya;
• basis pajak yang dihasilkan dikalikan dengan 15%, tetapi di beberapa wilayah persentasenya dapat dikurangi oleh otoritas lokal menjadi 5%;
• uang muka yang sudah ditransfer dipotong dari nilai tahunan yang diterima.

Dengan demikian, cukup mudah bagi seorang pengusaha untuk menghitung pajak untuk sistem perpajakan yang disederhanakan. Untuk ini, rumus standar digunakan:

Jumlah pembayaran di muka=(dasar pajak (pendapatan dikurangi pengeluaran resmi)15%) - pembayaran uang muka yang telah lewat dalam satu tahun.

Saat menghitung biaya tahunan, Anda dapat mengurangi kerugian tahun sebelumnya.

Jika margin barang dan jasa rendah, maka sistem perpajakan yang disederhanakan ini biasanya digunakan. Biaya yang dikenakan dalam proses perhitungan harus didukung dengan dokumen resmi, danmereka juga harus berhubungan dengan kegiatan utama perusahaan atau pengusaha perorangan.

Tanggal jatuh tempo pembayaran

Saat menggunakan sistem pajak yang disederhanakan, pembayaran di muka triwulanan diperlukan, jadi minimal 3 pembayaran dilakukan per tahun. Di tahun baru, biaya akhir dihitung.

Dana harus ditransfer paling lambat tanggal 25 setiap bulan setelah bulan terakhir kuartal, tetapi untuk tahun tersebut, pengusaha perorangan membayar pembayaran terakhir sebelum 30 April, dan perusahaan paling lambat 1 April

Apakah pajak dibayar atas kerugian?

Seringkali pengusaha dihadapkan pada kenyataan bahwa kegiatan mereka tidak membawa hasil yang positif. Dalam hal ini, Anda masih harus membayar pajak minimum.

Oleh karena itu, jika perusahaan mengalami kerugian pada akhir tahun, maka wajib membayar 1% dari semua pendapatan resmi perusahaan yang dikonfirmasi. Dalam hal ini, pajak minimum dibayarkan. Kerugian tersebut dapat dimasukkan dalam biaya 10 tahun ke depan, dan jika tidak sepenuhnya tertutup maka akan dibatalkan.

Aturan Deklarasi

Pengusaha dan perusahaan dengan sistem pajak yang disederhanakan tidak hanya harus menghitung dengan benar dan membayar biaya tepat waktu, tetapi juga membuat laporan. Deklarasi tentang sistem perpajakan yang disederhanakan dibuat hanya setahun sekali.

Dokumen diserahkan oleh pengusaha hingga 30 April tahun berikutnya, dan oleh perusahaan - hingga 1 April

Jika hari terakhir jatuh pada hari libur atau akhir pekan, maka akan dialihkan ke hari kerja berikutnya. Formulir deklarasi sistem perpajakan yang disederhanakan dapat diunduh di situs web Layanan Pajak Federal atau diambil dalam bentuk kertas di cabang layanan ini. Anda dapat mengisi dokumen di komputer, dan Anda juga dapat mencetak formulir dan memasukkan data secara manual.

Saat mengisi deklarasi, semua pendapatan dan pengeluaran yang terkait dengan kegiatan sistem pajak yang disederhanakan diperhitungkan. Kesulitan mungkin timbul jika rezim ini digabungkan dengan sistem perpajakan lain, sehingga diperlukan akuntansi terpisah.

Laporan tambahan apa yang dibutuhkan?

Selain deklarasi, pengusaha perorangan dan perusahaan perlu menyimpan KUDIR, yang diwakili oleh buku pengeluaran dan pendapatan. Saat membentuk dan memeliharanya, aturan berikut diperhitungkan:

• sejak 2013 tidak diperlukan untuk mengesahkan dokumen dengan Layanan Pajak Federal;
• Pengusaha individu tidak boleh membuat laporan lain, tetapi perusahaan juga harus tetap melakukan pembukuan, sehingga neraca dan berbagai laporan lain tentang pendapatan dan pengeluaran, properti dan arus kas dikompilasi.

Dalam pemeriksaan pajak, informasi dari KUDiR dipelajari dengan cermat.

Disiplin uang

Perusahaan yang menerima, menyimpan, atau mengeluarkan uang tunai, sehingga melakukan berbagai transaksi tunai, diwajibkan untuk mematuhi disiplin uang tunai.

Mulai 2017, perlu memasang peralatan untuk menggunakan mesin kasir online.

Aturan untuk menggabungkan sistem pajak yang disederhanakan dengan sistem lain

STS dapat digunakan untuk hampir semua aktivitas, dengan syarat tertentu.

Menggabungkan mode ini hanya diperbolehkan dengan PSN atau UTII. Dalam kondisi lain, Anda harus memilih OSNO atau ESHN. PadaDalam menggabungkan rezim, penting untuk mengalokasikan pendapatan dan pengeluaran untuk sistem yang berbeda. Biasanya tidak ada kesulitan dengan proses ini dalam hal penerimaan kas. Agak sulit untuk menghubungkan pengeluaran dengan sistem apapun.

Tetapi selalu ada biaya yang tidak dapat dikaitkan hanya dengan sistem pajak yang disederhanakan atau rezim lain. Misalnya, gaji, dan dalam hal ini pengeluaran tersebut dibagi secara proporsional dengan pendapatan. Seringkali pengusaha sendiri yang melakukan pembukuan. Sistem perpajakan yang disederhanakan dianggap sederhana dalam hal pelaporan, sehingga tidak perlu menyewa akuntan profesional.

Bagaimana cara membatalkan pendaftaran wirausahawan?

Proses dapat dilakukan berdasarkan aplikasi wirausaha atau dalam mode otomatis. Jika dalam perjalanan kerja perusahaan tidak memenuhi persyaratan sistem pajak yang disederhanakan, misalnya, pendapatan melebihi 150 juta rubel, maka transisi ke OSNO secara otomatis terjadi.

Jika pengusaha itu sendiri yang memutuskan perlunya mengubah rezim, maka ia harus mengajukan permohonan ke Layanan Pajak Federal untuk beralih ke sistem lain. Dokumen harus dibuat dalam dua salinan, dan diserahkan dalam waktu 15 hari setelah transisi ke rezim baru.

STS dan pajak penjualan

Di ibukota, pengusaha yang bekerja dengan sistem pajak yang disederhanakan dan mengkhususkan diri dalam kegiatan perdagangan harus membayar biaya perdagangan. Tidak masalah apakah pekerjaan itu dilakukan di outlet stasioner atau non-stasioner. Pengecualian adalah berdagang di pasar atau pasar.

Pengusaha bisa belanjabiaya tersebut termasuk dalam biaya sistem pajak yang disederhanakan. Selain itu, saat menggunakan sistem "Penghasilan" USN, biaya ini dapat dipotong dari pendapatan.

Jadi, sistem perpajakan yang disederhanakan adalah sistem perpajakan yang dituntut. Ini dapat digunakan oleh banyak pengusaha dan perusahaan. Untuk ini, kondisi tertentu harus dipenuhi. Pengusaha perlu memikirkan bagaimana beralih ke sistem, bagaimana pajak dihitung, bagaimana deklarasi dibentuk dan diserahkan, dan nuansa lain apa yang harus diperhitungkan untuk pekerjaan yang sukses. Jika pajak tidak dibayar dan laporan tidak disampaikan tepat waktu, maka akan dikenakan denda yang sangat tinggi.