St. 154 dari Kode Pajak Federasi Rusia dengan komentar. Hal. 1, pasal. 154 Kode Pajak Federasi Rusia

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

St. 154 dari Kode Pajak Federasi Rusia menentukan prosedur untuk menetapkan basis pajak dalam proses memberikan layanan, menjual barang atau melakukan pekerjaan. Dalam norma, perhatian khusus diberikan pada berbagai cara pembentukannya, yang harus dipilih oleh pembayar sesuai dengan ketentuan penjualan. Pertimbangkan lebih lanjut fitur Seni. 154 dari Kode Pajak Federasi Rusia dengan komentar.

Informasi umum

Dalam paragraf 1 Seni. 154 dari Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan bahwa basis pajak dalam proses penjualan produk, karya atau layanan, kecuali jika diizinkan oleh pasal ini, ditentukan dalam bentuk nilainya. Itu dihitung berdasarkan harga yang ditetapkan sesuai dengan Art. 105.3. Ini memperhitungkan cukai (untuk kategori produk yang relevan) dan tidak termasuk pajak.

Mendapatkan bayaran

Saat mentransfer jumlah ke pembayar (termasuk pembayaran di muka) karena pengiriman di masa depan (kinerja pekerjaan, penyediaan layanan), basis, sesuai dengan ketentuan paragraf 1 Seni. 154 dari Kode Pajak Federasi Rusia, dihitung berdasarkan pembayaran ini, dengan mempertimbangkan pajak. Ada pengecualian untuk aturan ini. Pembayaran tidak diperhitungkan, termasuk pembayaran sebagian yang diterima oleh subjek untuk pengiriman yang akan datangitem:

1. Tidak kena pajak.
2. Durasi siklus produksi yang lebih dari enam bulan dan ketika menentukan basis dalam perjalanan pengiriman/pemindahan objek sesuai dengan ketentuan paragraf 13 Pasal 167 Kode Etik.
3. Kena Pajak dengan tarif 0% berdasarkan pasal. 164 hal. 1.

Basis dalam proses pengiriman karena pembayaran yang diterima (dimuka), termasuk sebelumnya dalam perhitungan, ditentukan oleh subjek sesuai dengan aturan yang ditetapkan pada par. 1 poin dari norma pertama yang dipertimbangkan.

P. 2 sdm. 154 Kode Pajak Federasi Rusia

Dalam proses penjualan pada transaksi barter (penukaran), gratis, ketika mentransfer hak milik kepada penerima gadai karena tidak memenuhi kewajiban, yang dijamin dengan gadai, serta produk saat membayar jenis, dasar ditentukan sebagai biaya objek. Itu dihitung dengan harga yang ditetapkan menurut aturan yang serupa dengan yang diatur dalam Pasal 105.3 tanpa termasuk pajak dan dengan memperhitungkan cukai (untuk kategori produk yang relevan). Dalam hal pelaksanaan dengan penggunaan subsidi yang disediakan dari dana anggaran, atau manfaat karena konsumen individu, basis ditentukan dalam bentuk harga pokok penjualan (layanan yang diberikan, pekerjaan yang dilakukan). Itu dihitung dengan harga sebenarnya. Jumlah subsidi yang disediakan dari anggaran sehubungan dengan penggunaan oleh subjek biaya negara yang diatur, atau manfaat karena kategori konsumen tertentu, tidak diperhitungkan saat menentukan basis.

Pembayaran insentif

Menyediakan penjual premiumkepada pembeli untuk pemenuhan oleh yang terakhir dari kondisi tertentu dari perjanjian pasokan, tidak mengurangi biaya produk yang dikirim (layanan yang diberikan, pekerjaan yang dilakukan) dengan jumlah yang sesuai. Aturan ini ditetapkan dalam klausa 2.1 Seni. 154 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Pembayaran insentif dapat diberikan, antara lain, untuk pembelian sejumlah produk (pekerjaan/jasa) dalam jumlah tertentu. Pengecualian terhadap aturan tersebut adalah ketika pengurangan nilai sebesar jumlah premi ditetapkan dalam ketentuan kontrak. Menurut paragraf 3 Seni. 154 dari Kode Pajak Federasi Rusia, dalam proses penjualan aset material yang diperhitungkan nilainya, dengan mempertimbangkan pajak yang dibayarkan, basis ditentukan dalam jumlah perbedaan harga properti yang dijual (ditetapkan menurut aturan Pasal 105.3) dengan pajak dan cukai (untuk kategori produk yang sesuai) dan sisa artikel -ti setelah revaluasi.

Penjualan hasil pertanian

Saat menjual barang pertanian dan produk pengolahannya, dibeli dari entitas yang bukan pembayar pajak, sesuai dengan ketentuan paragraf 4 Seni. 154 dari Kode Pajak Federasi Rusia, basis didefinisikan sebagai perbedaan antara harga yang ditetapkan dengan cara yang ditentukan oleh Pasal 105.3, dengan mempertimbangkan pembayaran wajib ke anggaran, dan biaya perolehan objek. Aturan ini berlaku untuk transaksi dengan produk yang termasuk dalam daftar yang disetujui oleh pemerintah. Pengecualian untuk paragraf 4 Seni. 154 dari Kode Pajak Federasi Rusia adalah barang kena cukai. Basis dalam proses penjualan layanan untuk pelepasan barang dari bahan memberi dan menerima (bahan baku) ditetapkan dalam bentuk biaya pemrosesan, pemrosesan, atau lainnya.transformasi. Pada saat yang sama, itu tidak termasuk pajak dan memperhitungkan pajak cukai (untuk grup produk yang sesuai). Aturan ini menetapkan paragraf kelima Seni. 154 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Ketika menjual mobil yang dibeli dari individu yang tidak bertindak sebagai pembayar pajak untuk penjualan berikutnya, basis ditentukan dalam bentuk perbedaan harga yang ditetapkan sesuai dengan aturan Pasal 105.3 dan dengan mempertimbangkan pengurangan wajib anggaran dan biaya perolehan. kendaraan. Prosedur ini mengatur paragraf 5.1 Seni. 154 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Kekhususan transaksi berjangka

Saat menjual objek berdasarkan perjanjian yang melibatkan pengiriman pada akhir periode yang ditentukan di dalamnya dengan harga tertentu dari instrumen keuangan yang tidak diedarkan di pasar terorganisir, basis ditentukan dalam bentuk biaya ini benda yang diatur dalam perjanjian. Pada saat yang sama, tidak boleh kurang dari jumlah yang dihitung menurut harga yang dihitung menurut aturan Pasal 105.3, berlaku pada tanggal kalender yang sesuai dengan waktu perhitungan, tanpa termasuk pajak, termasuk cukai. Prosedur ini menetapkan paragraf 6 Seni. 154 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Ini juga menentukan bahwa ketika aset dasar dijual, Fin. instrumen yang beredar di pasar terorganisir dan menyediakan pengirimannya, basisnya ditetapkan dalam bentuk nilai yang seharusnya dijual di bawah persyaratan transaksi forward yang disetujui oleh bursa. Perhitungan dilakukan pada tanggal kalender yang sesuai dengan saat yang ditetapkan oleh Pasal 167, tanpa termasuk pajak, dengan memperhitungkan cukai. Saat menjualdari aset yang mendasari berdasarkan kontrak opsi yang beredar di pasar terorganisir dan menyediakan pengirimannya, basis dihitung dalam bentuk nilai di mana penjualan harus dilakukan berdasarkan persyaratan transaksi forward. Pada saat yang sama, tidak boleh kurang dari jumlah yang dihitung menurut harga yang ditentukan menurut aturan Pasal 105.3, yang berlaku pada tanggal yang bertepatan dengan saat perhitungan menurut norma ke-167, tanpa termasuk pajak dan pengambilan. memperhitungkan cukai.

Istilah tambahan

Saat menjual produk dalam wadah yang dapat digunakan kembali, yang menyediakan harga jaminan, jumlah ini tidak termasuk dalam basis. Aturan ini berlaku untuk kasus di mana kemasan harus dikembalikan ke penjual. Bergantung pada spesifikasi penjualan, pangkalan ditentukan oleh ketentuan Pasal 155-162. Dalam paragraf 10 Seni. 154 dari Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan bahwa perubahan ke atas dalam biaya (tidak termasuk pengurangan wajib untuk anggaran) produk yang dikirim, termasuk karena kenaikan tarif (harga) atau volume (jumlah) barang, hak milik, diperhitungkan oleh pembayar ketika menghitung dasar untuk periode, di mana dokumentasi dibuat, yang berfungsi sebagai dasar untuk menerbitkan faktur penyesuaian kepada rekanan berdasarkan paragraf sepuluh Pasal 172.

Penjelasan

Dalam seni. 154 dari Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan aturan umum yang dengannya basis pajak dihitung dalam proses penjualan layanan, produk, pekerjaan. Sesuai dengan paragraf pertama norma, itu didefinisikan sebagai nilai benda, dihitung dengan harga yang ditetapkan olehaturan Pasal 105.3. Untuk pemahaman yang lebih baik tentang urutan, pertama-tama harus mengacu pada Seni. 40 dari Kode. Jika, dalam kerangka sistem peraturan hukum perdata kegiatan komersial, prinsip kebebasan persyaratan kontrak meluas ke aturan untuk menentukan harga, undang-undang memberikan daftar persyaratan tertentu yang harus dipatuhi. Kriteria kuncinya adalah kesesuaian nilai objek berdasarkan kesepakatan dengan harga pasar. Menurut paragraf pertama Pasal 40, kecuali ditentukan lain dalam Kode Pajak, untuk keperluan perpajakan, jumlah yang ditunjukkan oleh peserta dalam transaksi diterima. Sampai dibuktikan sebaliknya, harga dianggap sesuai dengan nilai pasar. Di bawah yang terakhir, sesuai dengan Art. 40 (paragraf 4), jumlah yang dibentuk oleh interaksi penawaran dan permintaan saat menjual produk yang identik atau serupa dalam kondisi ekonomi yang sebanding dapat diterima.

Operasi pertukaran komoditas

Transaksi semacam ini disebutkan dalam paragraf kedua Seni. 154 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Aturan transaksi barter diatur dalam Pasal 567 KUHPerdata. Ayat 1 norma ini menyatakan bahwa, sesuai dengan perjanjian barter, para peserta saling mentransfer objek dengan imbalan yang diterima. Dalam seni. 567 juga menetapkan bahwa ketentuan yang mengatur jual beli berlaku untuk perjanjian, jika ini tidak bertentangan dengan esensi transaksi dan persyaratan Bab. 31 GK. Dalam hal ini, setiap peserta dianggap sebagai penjual barang yang harus dia transfer, sekaligus penerima barang yang harus dia terima sebagai gantinya.

Gratisimplementasi

Menurut pasal 39 Kode Pajak, transaksi dengan barang, jasa, pekerjaan melibatkan pemindahan hak milik atas dasar yang dapat diganti. Paragraf pertama aturan ini, bagaimanapun, berisi reservasi. Sesuai dengan itu, pemindahan hak milik atas benda-benda secara cuma-cuma diakui sebagai penjualan hanya dalam hal-hal yang ditetapkan oleh undang-undang. Pasal 146 adalah salah satu aturan khusus yang mengatur situasi seperti itu. Dalam sub-ayat satu paragraf 1 norma, ditetapkan bahwa pengalihan hak milik secara cuma-cuma dianggap sebagai penjualan. Menurut aturan KUHPerdata, transaksi semacam ini harus diformalkan dengan perjanjian sumbangan.

Penjualan agunan

Aturan umum untuk pelaksanaan syarat-syarat transaksi dalam hal ini diatur dalam Pasal 334 KUH Perdata. Menurut norma, kreditur di bawah suatu kewajiban yang dijamin dengan gadai berhak, jika debitur tidak memenuhinya, untuk menerima kepuasan dari nilai barang yang dialihkan kepadanya. Pada saat yang sama, kemungkinan ini bersifat preferensial dalam kaitannya dengan entitas lain yang mengajukan persyaratan untuk orang ini, tetapi mengikuti pengecualian yang diatur dalam undang-undang. Menurut pasal 336 (ayat 1) KUHPerdata, setiap harta benda dapat dijadikan gadai. Termasuk, antara lain, hak milik. Pengecualian adalah aset material yang ditarik dari peredaran, klaim yang berkaitan dengan identitas kreditur (tunjangan, kompensasi untuk gangguan kesehatan, dll.), serta hak-hak lain, yang pengalihannya tidak diizinkan oleh norma. Debitur sendiri dapat bertindak sebagai pemberi gadaiatau pihak ketiga. Pada saat yang sama, ia dapat memiliki hak kepemilikan dan pengelolaan ekonomi. Menurut ketentuan Art. 8 (klausul 2) Undang-Undang Federal "Tentang Akuntansi", aset material yang dibebani dengan gadai sampai dipungut untuk melunasi kewajiban harus tercermin dalam neraca penerima gadai.

Agunan

Dia disebutkan dalam Seni. 337 GK. Menurut norma, kecuali ditentukan lain dalam kontrak, gadai menjamin klaim sejauh yang ada pada saat kepuasan. Secara khusus, itu mencakup: denda, bunga, kompensasi untuk kerugian yang timbul sebagai akibat dari keterlambatan, serta biaya pemegang barang untuk pemeliharaannya dan biaya, pada kenyataannya, pemulihan. Properti, oleh karena itu, membayar kembali seluruh kewajiban dan biaya tambahan dari kreditur. Suatu klaim yang dijamin dengan properti mungkin tidak terkait dengan perolehannya oleh penerima gadai. Hal ini disebabkan oleh fakta bahwa nilai aset material biasanya tidak sesuai dengan ukuran kewajiban. Dari sini dapat disimpulkan bahwa pemindahan barang yang digadaikan kepada pemilikan pemegangnya mengandaikan adanya suatu hasil keuangan. Ini memanifestasikan dirinya sebagai perbedaan antara nilai nominal hutang yang dilunasi melalui penjualan properti dan biaya perolehan tanpa pajak atau biaya aset material. PPN yang dikenakan pemotongan dalam transaksi tersebut, dengan demikian akan mengurangi hasil penjualan barang jaminan, yang tercermin dalam pembukuan kreditur pada rekening tersebut. 91.

Momen penting

Pasal 339 KUHPerdata menetapkan syarat bahwa dalamperjanjian gadai harus menentukan subjek kontrak dan penilaiannya, esensi, jangka waktu dan jumlah kewajiban yang harus dipenuhi, yang dijamin oleh properti yang ditransfer. Selain itu, dokumen tersebut harus memuat informasi tentang subjek yang merupakan pemegang aset material. Perjanjian gadai disimpulkan secara eksklusif secara tertulis.