Pelaporan akuntansi sementara: fitur, persyaratan, dan formulir

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Kode Pajak menetapkan kewajiban entitas ekonomi untuk membuat laporan keuangan tahunan dan interim. Tujuan dari dokumen pertama jelas - ini berisi informasi tentang operasi yang dilakukan di perusahaan selama periode pelaporan. Data ini diperlukan untuk memverifikasi kebenaran kompilasi catatan, keandalan refleksi transaksi.

Untuk penyusunan laporan keuangan interim, tidak semua pakar memahami pentingnya hal tersebut. Dokumen ini diperlukan untuk memastikan kepatuhan dengan kondisi untuk pembentukan (perubahan) CGT (kelompok pembayar konsolidasi) dan implementasi ketentuan Seni. 269 NK. Sementara itu, Pedoman tidak memuat persyaratan khusus untuk laporan keuangan interim, bentuk, dan frekuensi penyusunannya. TETAPIundang-undang akuntansi saat ini mengandung ketentuan yang bertentangan tentang hal ini. Mari kita lihat situasi saat ini di artikel.

Persyaratan Umum

Peraturan tentang penyusunan laporan keuangan (akuntansi), menentukan tanggal dan periode pelaporan, diabadikan dalam pasal 13, 15 402-FZ. Sesuai dengan Seni. 13, pelaporan harus berisi informasi yang andal, yang dengannya pengguna membentuk gagasan tentang kondisi keuangan entitas ekonomi, sebagai akibat dari kegiatannya, ketersediaan dan pergerakan dana untuk periode tersebut. Semua informasi ini selanjutnya akan menjadi dasar keputusan manajemen.

Periode pelaporan (sesuai dengan Pasal 15 402-FZ) adalah periode pelaporan dibuat. Tanggal pelaporan adalah hari di mana informasi diringkas. Sederhananya, ini adalah hari terakhir periode kontrol.

Laporan keuangan interim: syarat dan ketentuan pembentukan

Jadi, kapan Anda perlu membuat dokumen? Mari kita beralih ke hukum. Sebagai berikut dari ketentuan 402-FZ, laporan akuntansi (keuangan) interim disediakan untuk jangka waktu tidak lebih dari satu tahun. Pada saat yang sama, dalam paragraf 3 Seni. 13 undang-undang normatif ini, ada kasus ketika entitas ekonomi harus menyusunnya. Secara khusus, laporan keuangan interim disusun jika kewajiban terkait telah diperbaiki:

1. Undang-undang federal. Misalnya, dokumen semacam itu diperlukan oleh LLC jika pendapatan bersih didistribusikan di antara peserta setiap kuartal, atausetiap enam bulan sekali (aturan seperti itu ditetapkan dalam klausa 1, pasal 28 Undang-Undang Federal "Tentang LLC"), atau, jika perlu, tentukan nilai sebenarnya dari saham peserta yang meninggalkan perusahaan (klausul 1, pasal 8 dan klausa 2, pasal 23 Undang-Undang Federal tersebut).
2. Dalam kontrak, dokumen konstituen perusahaan.
3. Dalam keputusan pemilik badan usaha.
4. Dalam peraturan Bank Sentral dan Kementerian Keuangan.

Nuansa

Sesuai dengan ketentuan ayat 1 Seni. 30 402-FZ, sebelum diadopsi oleh otoritas akuntansi negara bagian dari standar industri dan federal, entitas bisnis menerapkan aturan untuk pelaporan dan penyimpanan catatan yang disetujui oleh Bank Sentral dan struktur eksekutif federal yang berwenang. Aturan yang relevan sekarang diabadikan dalam PBU 4/99.

Dalam klausul 48 PBU tersebut, ditetapkan bahwa organisasi harus menyusun laporan keuangan interim selama sebulan, seperempat dari awal tahun berdasarkan akrual, kecuali prosedur lain ditentukan oleh federal perundang-undangan. Pada saat yang sama, dalam paragraf 52 Peraturan yang sama, ada klarifikasi bahwa dokumen yang kami pertimbangkan disediakan dalam kasus-kasus yang ditentukan oleh undang-undang atau dokumentasi konstituen dari suatu entitas ekonomi. Dan menurut paragraf 15 Seni. 21 402-FZ, standar industri dan federal tidak boleh bertentangan dengan ketentuan undang-undang ini.

Dengan demikian, dengan mempertimbangkan isi dari semua norma di atas, pembayar tidak berkewajiban untuk membuat dan memberikan laporan keuangan interim semata-mata dengan alasandisediakan oleh RAS 4/99.

Perlu dicatat juga bahwa kewajiban untuk mengirim dokumen ke Layanan Pajak Federal dan otoritas statistik negara bagian tidak disebutkan dalam undang-undang. Entitas ekonomi hanya harus menyerahkan laporan tahunan (klausul 1 pasal 18 402-FZ, Perintah Rosstat No. 185 tanggal 12.08.2008, sub-ayat 5 sub-ayat 1 paragraf 23 pasal NK).

Dokumen internal organisasi

Jika suatu perusahaan, karena tidak ada kewajiban untuk membentuk dan menyerahkan laporan keuangan interim untuk alasan yang diberikan, namun mengakui bahwa perlu untuk menyusunnya untuk tujuan manajemen atau perpajakan, maka keputusan tentang frekuensi, waktu, volume, bentuk, prosedur untuk menghitung indikator individu harus ditetapkan oleh tindakan lokal.

Salah satu dokumen ini adalah kebijakan akuntansi. Norma menetapkan bahwa itu disetujui oleh kepala perusahaan. Perubahan kebijakan akuntansi juga dapat diterima. Mereka disetujui oleh perintah kepala yang terpisah.

Tindakan lokal lainnya adalah standar entitas ekonomi - "Peraturan tentang akuntansi dan pelaporan di perusahaan." Ini dapat dikembangkan secara terpisah dan disetujui sebagai dokumen independen atau dibuat sebagai lampiran dari kebijakan akuntansi.

Fitur standar internal

Jika kita mempertimbangkan dokumen ini dari sudut pandang ketentuan paragraf 1, 11, 12 21 Pasal 402-FZ, maka itu akan dianggap sebagai tindakan yang mengatur akuntansi perusahaan. Dengan kata lain, standar internal akan memiliki kekuatan regulasi akuntansi jikakonten tidak akan bertentangan dengan standar industri dan federal.

Dengan mempertimbangkan hal ini, perusahaan dapat menetapkan urutan yang diperlukan bagi entitas ekonomi untuk merampingkan proses organisasi dan akuntansi.

Pelaporan pemenuhan syarat pembentukan (perubahan) CGT

Sesuai dengan sub. 3 hal.3 seni. 252 KUHP, perusahaan yang menjadi pihak dalam perjanjian pembentukan kelompok pembayar yang disatukan harus memenuhi sejumlah persyaratan.

Dengan demikian, nilai aset bersih, yang dihitung sesuai dengan laporan keuangan pada tanggal pelaporan sebelum hari dokumen diserahkan ke Layanan Pajak Federal untuk pendaftaran perjanjian, harus lebih besar dari ukuran modal saham (resmi).

Jika suatu perusahaan, sesuai dengan paragraf 2 Seni. 23 Undang-Undang Federal "Pada LLC", harus membayar peserta nilai sebenarnya dari bagiannya di modal dan kebijakan akuntansi perusahaan, maka kebutuhan untuk menghasilkan laporan setiap tiga bulan tetap, perhitungannya didasarkan pada informasi dari dokumen pelaporan yang dibuat di kemudian hari sebelum hari peserta mengajukan dengan persyaratan yang relevan.

legitimasi pendekatan ini juga ditegaskan oleh Kementerian Keuangan. Dalam surat No. 03-03-10/51217, Dinas menjelaskan sebagai berikut. Perusahaan yang berpartisipasi dalam perjanjian pembentukan kelompok pembayar yang dikonsolidasikan mungkin diharuskan untuk membuat laporan keuangan interim untuk periode yang berbeda (untuk tanggal yang berbeda). Itu tergantung pada tindakan spesifik.menyediakan persyaratan seperti itu. Misalnya, keputusan pemilik entitas ekonomi dapat menetapkan kewajiban untuk membuat dan memberikan laporan setiap bulan.

Mengingat ketentuan 402-FZ dan sub. 3 hal.3 seni. 252 dari Kode Pajak, Kementerian Keuangan sampai pada kesimpulan bahwa jumlah aset bersih harus ditentukan sesuai dengan dokumen akuntansi, persiapan dan penyediaannya ditetapkan oleh salah satu kondisi yang ditetapkan oleh 402-FZ, pada tingkat nanti. Prosedur ini termasuk dalam surat Layanan Pajak Federal tertanggal 19 Januari 2013 dan dikirim untuk sosialisasi dan aplikasi dalam kegiatan layanan pajak yang lebih rendah.

Surat Kementerian Keuangan No. 03-03-06/1/47681 tanggal 2013-08-11 juga menyatakan bahwa kekayaan bersih organisasi harus dihitung berdasarkan informasi dari laporan terbaru yang dihasilkan sebelumnya hari penyerahan dokumen untuk pendaftaran perjanjian pembuatan CGT.

Kombinasi informasi untuk tujuan pelaksanaan ketentuan seni. 269 NK

Sebagaimana dinyatakan dalam paragraf 2 dari norma yang ditentukan dari Kode, pembayar harus, pada tanggal terakhir dari setiap periode pajak (pelaporan), menghitung jumlah maksimum bunga yang diakui sebagai beban atas hutang yang dikendalikan. Perhitungan dilakukan dengan membagi nilai % dengan koefisien kapitalisasi. Besarnya bunga diambil untuk setiap periode secara terpisah.

Cap rasio

Ini dihitung pada hari terakhir dari periode yang sesuai. Untuk menentukannya, pertama, hutang terkendali yang beredar dibagi dengan jumlah milik sendirimodal yang sesuai dengan bagian partisipasi tidak langsung atau langsung dari perusahaan asing dalam saham (resmi) modal (dana) perusahaan domestik, dan kemudian indikator yang dihasilkan dibagi 3 (untuk organisasi perbankan dan entitas yang terlibat dalam kegiatan leasing - oleh 12.5).

Menentukan jumlah modal sendiri

Sesuai dengan persyaratan paragraf 2 Seni. 269 Kode Pajak, ketika menghitung jumlah utang atas biaya dan pajak, mereka tidak diperhitungkan. Ini termasuk tunggakan saat ini, jumlah penangguhan dan angsuran, serta kredit pajak investasi.

Dalam paragraf 2 Seni. 269 dari Kode Pajak, tidak ada indikasi sumber data spesifik dimana entitas ekonomi harus menentukan jumlah modal ekuitas. Oleh karena itu, perusahaan tidak wajib menghitungnya hanya berdasarkan informasi dari laporan keuangan. Artinya, ketika menghitung rasio kapitalisasi, jumlah modal dapat ditentukan berdasarkan data akuntansi yang tersedia di sumber mana pun.

Komposisi laporan keuangan interim

Ini didefinisikan dalam paragraf 49 PBU 4/99. Dokumentasi mencakup neraca dan informasi tentang kerugian dan keuntungan. Mungkin juga berisi penjelasan, jika kehadirannya diperlukan untuk pemahaman nilai-nilai indikator oleh pihak yang berkepentingan. Hal ini dinyatakan dalam paragraf 6 dan 50 dari PBU 4/99.

Jika tidak ada penjelasan, maka kolom dengan nama yang samaneraca dan laporan laba rugi dibiarkan kosong.

Perusahaan yang merupakan usaha kecil membuat pelaporan tahunan dan sementara dengan cara yang disederhanakan. Namun, tidak berlaku untuk emiten efek yang ditempatkan secara publik.

Adalah wajib untuk menyertakan laporan laba rugi, serta neraca dalam dokumen.