Akuntansi untuk aset tidak berwujud dalam akuntansi: fitur, persyaratan, dan klasifikasi

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2024-01-17 18:55

Aset tidak berwujud organisasi dibentuk dan dipertanggungjawabkan sesuai dengan hukum yang berlaku. Ada metodologi mapan di mana badan hukum mencerminkan properti ini dalam dokumentasi akuntansi. Ada beberapa kelompok aset tidak berwujud. Ini adalah poin penting untuk prosedur untuk mencerminkan properti dalam dokumentasi akuntansi. Fitur akuntansi untuk aset tidak berwujud, norma utama yang ditetapkan oleh hukum, akan dibahas lebih lanjut.

Definisi umum

Dalam ekonomi pasar, tidak hanya aset berwujud yang merupakan faktor dalam pembentukan pendapatan organisasi. Sampai saat ini dapat dikatakan secara tegas bahwa indikator laba bersih suatu perusahaan tergantung pada seberapa teknologi dan inovatif proses produksinya. Oleh karena itu, ada yang namanya aset tidak berwujud. Mereka tidak memiliki substansi material, tetapi peran mereka dalam keseluruhan prosesmenghasilkan keuntungan terkadang tidak hanya besar, tetapi juga menentukan.

Untuk alasan ini, akuntansi untuk aset tidak berwujud (IA) disimpan. Ini adalah item akuntansi baru. Itu muncul pada tahap pembentukan hubungan pasar di negara kita. Namun, di semua negara, masalah akuntansi, perkiraan, penerimaan aset tersebut di neraca terus dibahas. Tidak ada pendekatan tunggal untuk melakukan pekerjaan ini. Untuk alasan ini, tidak ada Standar Internasional untuk akuntansi aset tidak berwujud.

Perlu dimulai dengan fakta bahwa aset tidak berwujud dalam akuntansi adalah aset tidak lancar yang tercermin dalam neraca dalam pasal 110. Ini adalah jenis properti perusahaan yang paling tidak likuid, karena sulit untuk dengan cepat mengubahnya menjadi uang tunai. Tata cara pembukuan mereka diatur dalam Peraturan Akuntansi PBU 14/2007, sebagaimana telah diubah. tanggal 24.12.10 No. 186n.

Menurut dokumen ini, hak-hak berikut milik aset tidak berwujud, yang digunakan oleh perusahaan selama lebih dari 12 bulan dalam kegiatan usahanya:

• Berasal dari kontrak dengan penulis untuk digunakan dalam proses produksi karya sastra, sains, seni mereka.
• Memiliki bersama program untuk teknologi informasi, serta database dan perangkat lunak lainnya.
• Tentang penggunaan paten di bidang penemuan inovatif, desain industri, pencapaian ilmu pengetahuan dan teknologi modern, sertifikat model, merek dagang, lisensi, dll.
• Tentang pengetahuan dan penemuan serupa lainnya.

Juga,aset tidak berwujud dalam akuntansi juga merupakan niat baik organisasi.

Kriteria penyertaan dalam aset tidak berwujud

Perlu dicatat bahwa akuntansi dana dan aset tidak berwujud dilakukan dengan cara yang sangat berbeda. Aset tetap memiliki ekspresi material dan material. Aset tidak berwujud, agar dapat dianggap demikian, harus memenuhi kriteria tertentu. Mereka bisa ekonomi atau hukum. Terkadang organisasi harus membuktikan kepada lembaga inspeksi bahwa jenis properti tertentu dapat dianggap sebagai aset tidak berwujud.

Sesuai dengan kriteria hukum, akuntansi untuk aset tidak berwujud dimungkinkan dalam kasus berikut:

1. Peraturan terkait harus menyatakan hak entitas untuk memiliki paten, lisensi, atau produk serupa. Harus ada kesepakatan yang dibuat dengan penulis. Paten, lisensi, perangkat lunak, dll., tidak dapat diperlakukan sebagai aset tidak berwujud.
2. Untuk setiap kategori hukum, rezim yang ditentukan harus diterapkan.

Kriteria ekonominya adalah:

1. Aset tidak berwujud dapat mencakup properti yang telah digunakan oleh perusahaan selama lebih dari satu tahun.
2. Alat produksi seperti itu pasti menghasilkan pendapatan.

Dengan kata lain, dana dalam aset tidak berwujud dapat dikreditkan ke saldo perusahaan hanya jika perjanjian dibuat dengan pemilik teknologi, paten, dll. Selain itu, untuk menjual hak mereka atas hasil intelektualaktivitas, organisasi tidak bisa, karena jenis aset ini tidak memiliki ekspresi material.

Aset tak berwujud menghasilkan pendapatan bagi organisasi. Jika ini tidak terjadi, kepala akuntan harus memutuskan perlunya mengeluarkan properti tersebut dari neraca. Otoritas pengatur akan membutuhkan bukti bahwa aset tidak berwujud menguntungkan. Kegagalan untuk melakukannya dapat mengakibatkan implikasi pajak tertentu.

Perkiraan awal

Dalam PBU akuntansi untuk aset tidak berwujud dilakukan dengan cara khusus. Satuan adalah benda inventaris, yang berarti keseluruhan hak dari satu paten atau kontrak.

Untuk menerima aset tidak berwujud di neraca, biaya awalnya diperhitungkan. Itu ditentukan pada tanggal adopsi. Karena properti tersebut tidak memiliki ekspresi material, lebih sulit untuk menetapkan nilai awalnya daripada saat menerima aset tetap di neraca.

Biaya aktual dari aset tidak berwujud adalah harga yang dibayarkan entitas dalam proses memperoleh paten atau kontrak serupa lainnya, serta biaya yang dikeluarkan dalam proses menciptakan kondisi untuk penggunaan aset.

Dalam proses akuntansi untuk aset tidak berwujud, biaya perolehannya juga dijumlahkan. Pengeluaran ini meliputi:

• Biaya yang dibayar organisasi berdasarkan kontrak pada saat pemindahtanganan hak atas hasil karya intelektual penjual.
• Biaya dan bea cukai.
• Jumlah pajak, bea,biaya pemerintah yang harus dibayar organisasi dalam proses memperoleh aset tidak berwujud.
• Remunerasi kepada perantara yang membantu memperoleh aset.
• Biaya informasi, jasa konsultasi.
• Pengeluaran lain yang terkait dengan pembelian aset tidak berwujud.

Ketika memperhitungkan biaya utama aset tidak berwujud, selain biaya di atas, akuntan berhak untuk memperhitungkan jumlah pengeluaran lainnya. Ini termasuk biaya layanan yang dibayarkan organisasi kepada pihak ketiga berdasarkan kontrak, pesanan, atau saat melakukan penelitian, eksperimen, desain, dan pekerjaan teknologi.

Selain itu, kategori ini mencakup biaya remunerasi karyawan yang terlibat dalam proses pembuatan aset tidak berwujud atau dalam kinerja penelitian, konstruksi, pekerjaan teknologi, serta pemotongan untuk kebutuhan sosial. Biaya awal aset tidak berwujud juga termasuk biaya pemeliharaan laboratorium penelitian, peralatan, dan aset tetap lainnya untuk tujuan khusus.

Tidak termasuk dalam biaya awal aset tidak berwujud

Dalam proses akuntansi, penerimaan aset tidak berwujud tidak termasuk dalam biaya pembuatannya, item berikut:

• Jumlah pajak yang dapat dikembalikan (kecuali sebagaimana ditentukan oleh undang-undang Federasi Rusia).
• Pengeluaran umum yang tidak terkait dengan perolehan aset tidak berwujud.
• Beban yang dikeluarkan pada periode pelaporan sebelumnya untuk pekerjaan penelitian dan pengembangan.

Perlu dicatat juga bahwa dalam akuntansi untuk aset tidak berwujud, organisasi tidak termasuk dalam jumlahbiaya awal biaya pinjaman yang diterima, pinjaman untuk pembelian aset tidak berwujud. Pengecualian adalah ketika aset adalah investasi.

Perlu dicatat bahwa aset tidak berwujud yang disumbangkan harus dimasukkan dalam biaya awal aset tidak berwujud. Anda dapat menentukan jumlah yang perlu dimasukkan ke dalam saldo berdasarkan nilai pasar aset saat ini pada tanggal donasi. Konsep ini harus dipahami sebagai jumlah uang yang dapat diterima perusahaan jika terjadi penjualan aset yang dihasilkan. Itu dapat ditentukan hanya setelah penilaian ahli.

Contoh transaksi pembelian

Akuntansi untuk aset tetap dan aset tidak berwujud di organisasi mana pun memerlukan refleksi yang benar dari aset yang diperoleh dan dilepaskan. Untuk melakukan ini, departemen akuntansi melakukan posting yang sesuai.

Akuntansi untuk aset tidak berwujud utama dilakukan sesuai dengan metodologi yang ditetapkan. Aset tidak berwujud dicatat pada akun 04. Pada subakun 04.01, aset tidak berwujud diperhitungkan secara langsung, dan pada subakun 04.02, biaya R & D.

Untuk mencerminkan transaksi akuisisi aset tidak berwujud, Anda perlu membuat beberapa entri. Misalnya, kontrak menyatakan bahwa harga perolehan hak untuk memiliki kekayaan intelektual adalah 350 ribu rubel. tanpa VAT. Untuk mendaftarkan perjanjian ini, perusahaan harus membayar bea negara. Itu berjumlah 9 ribu rubel. Untuk memasukkan merek dagang yang diperoleh ke dalam daftar negara, perlu membayar 2,5 ribu rubel lagi.

Untuk mencerminkan transaksi yang terdaftar, akuntanharus mencerminkan transaksi sebagai berikut:

Operasi	Dt	CT	Jumlah
Pembayaran untuk pembelian merek dagang	76	51	413 000
Biaya kontrak	08.05	76	350.000
PPN atas kepemilikan aset	19.02	76	63.000
penghapusan PPN	19.02	68.02	63.000
Bea Negara dibayar	76	51	9 000
Pencantuman biaya pendaftaran untuk akuisisi aset tidak berwujud dalam biaya	08.05	76	9 000
Membayar biaya pendaftaran	76	51	2 500
Sudah termasuk biaya	08.05	76	2, 5
Nilai utama aset yang diterima di neraca	04.01	08.05	361 500

Transaksi terkait diproses jika paket yang dibutuhkan tersediadokumen. Perusahaan harus memiliki faktur, kontrak, tindakan penerimaan, perintah pembayaran. Entri akuntansi untuk aset tidak berwujud yang diberikan di atas memungkinkan Anda untuk memahami esensi dari prosedur pendaftaran properti.

Revaluasi

Selama akuntansi analitik aset tidak berwujud, biaya awal tidak dapat berubah. Hanya dalam kasus yang diatur oleh undang-undang, prosedur seperti itu dimungkinkan.

Perubahan nilai awal aset tidak berwujud diperbolehkan jika terjadi depresiasi dan revaluasi. Untuk organisasi komersial, prosedur seperti itu dapat dilakukan tidak lebih dari setahun sekali pada akhir periode pelaporan. Pada saat yang sama, kelompok aset tak berwujud yang homogen dievaluasi kembali. Nilai pasar saat ini diperhitungkan, yang ditentukan pada harga pasar pada tanggal revaluasi.

Jika ada keputusan revaluasi, maka pada periode-periode berikutnya aset tersebut harus direvaluasi secara berkala. Hanya dalam hal ini, nilainya tidak akan berbeda secara signifikan dari pasar.

Untuk merevaluasi aset tidak berwujud, nilai sisa dihitung ulang. Jika properti perlu direvaluasi, hasilnya dikreditkan ke modal tambahan. Jumlah ini sama dengan jumlah markdown yang dilakukan pada tahun-tahun sebelumnya.

Jika penurunan harga aset tidak berwujud diperlukan, jumlah tersebut dikreditkan ke hasil keuangan dan mengacu pada item pengeluaran lainnya. Modal tambahan dikurangi dengan jumlah markdown.

Dalam hal akuntansi untuk pelepasan aset tidak berwujud, jumlahrevaluasi ditransfer dari tambahan modal ke saldo laba. Hasil revaluasi tercermin dalam akuntansi secara terpisah.

Penyusutan

Perhatian khusus layak untuk akuntansi penyusutan aset tidak berwujud. Jika properti tersebut memiliki masa manfaat, akrual yang sesuai dibuat. Jika aset tidak dicirikan oleh kualitas seperti itu, penyusutan tidak dikenakan.

Ketika aset tidak berwujud memasuki neraca organisasi, organisasi menentukan masa manfaatnya. Periode dinyatakan dalam bulan. Selama periodenya, organisasi akan menggunakan aset ini. Dalam beberapa kasus, masa manfaat diukur dengan jumlah produk yang dihasilkan di masa depan atau indikator fisik lainnya yang digunakan.

Setiap tahun, organisasi memeriksa masa manfaat. Jika perlu, itu diklarifikasi. Penyesuaian yang sesuai tercermin dalam akuntansi.

Akuntansi penyusutan aset tidak berwujud dilakukan dengan salah satu cara berikut:

• linier;
• penghapusan sesuai dengan jumlah pekerjaan atau produk;
• mengurangi saldo;

Perusahaan menentukan pilihan metode penyusutan secara mandiri, berdasarkan perhitungan tingkat pendapatan yang diharapkan. Jika tidak mungkin untuk menentukan indikator ini dengan tingkat probabilitas yang tinggi, maka penyusutan aset tidak berwujud dihitung dengan menggunakan metode garis lurus.

Contoh Penyusutan

Penyusutan aset tidak berwujud dalam akuntansiakuntansi dihitung sesuai dengan metodologi yang ditetapkan. Biaya aset akan dikompensasikan dengan depresiasi dan tercermin dalam akun 05. Organisasi biasanya membebankan biaya depresiasi sebulan sekali. Untuk organisasi perdagangan, operasi dilakukan di debit akun 44, dan untuk perusahaan manufaktur - di debit akun 23, 20, 26 atau 25.

Anda dapat membebankan penyusutan dengan atau tanpa partisipasi akun 05. Postingannya adalah sebagai berikut:

Operasi	Dt	CT	Jumlah
Menagih penyusutan ke akun 05	20, 23, 44	05	dengan PPN
Tanpa menggunakan akun 05	20, 23, 44	04.01
Untuk aset yang dioperasikan oleh pihak ketiga	91.02	05

Sejak 2016, perusahaan yang menerapkan sistem pajak yang disederhanakan telah memperoleh hak untuk mencerminkan aset tidak berwujud dan tidak membebankan penyusutan, tetapi menghapus aset sebagai beban pada saat pengeluaran organisasi muncul.

Akuntansi pajak aset tidak berwujud adalah hal yang harus diperhatikan oleh akuntan. Jika, karena alasan tertentu, otoritas inspeksi memperlakukan aset sebagai sesuatu selain aset tidak berwujud, kesulitan tertentu mungkin timbul. Ada implikasi pajak. Jadi, misalnya, aset tidak berwujud disusutkan untuk pajak penghasilan, yang meningkatkan biaya produksi. Jika keuntungan dari penggunaan aset tidak berwujudtidak terbukti nyata, penyusutan akan dianggap meremehkan dasar pengenaan pajak penghasilan.

Pembuangan aset tidak berwujud

Jika aset tidak berwujud dikeluarkan dari neraca, tidak dapat menguntungkan perusahaan, diperlukan prosedur yang tepat. Organisasi melakukan prosedur serupa jika jangka waktu kepemilikan hak paten atau lisensi telah berakhir. Pelepasan aset tidak berwujud juga dilakukan jika perusahaan mengalihkan hak atas hasil produk intelektual, pengalihan hak ini kepada orang lain, termasuk tanpa kontrak.

Jika aset tidak berwujud menjadi usang, aset tersebut juga harus dihapuskan dari neraca. Dalam beberapa kasus, pelepasan diformalkan ketika aset dipindahkan ke modal dasar perusahaan lain, ketika ditukar atau disumbangkan, dan juga dalam kasus lain.

Pada saat yang sama, jumlah akumulasi penyusutan dihapuskan. Pendapatan atau beban yang timbul dari penghapusan aset tidak berwujud termasuk dalam hasil keuangan sebagai pendapatan atau beban lain-lain. Tanggal penghapusan ditentukan oleh perjanjian terkait, peraturan yang telah dibuat oleh perusahaan.

Akuntansi aset tidak berwujud pada saat pelepasan tercermin dalam akun 91. Jika aset tidak berwujud dipindahkan ke modal dasar organisasi lain, nilai kontrak aset dapat ditetapkan. Nilainya cukup sering melebihi nilai neraca. Jumlah kelebihan dalam hal ini harus tercermin dalam kredit 98 akun. Dalam hal penjualan atau pengalihan aset tidak berwujud secara cuma-cuma, transaksi tersebut dikenakan PPN. Postingan dalam hal ini bisa sebagai berikut:

Operasi	Dt	CT	Jumlah
Penghapusan aset tidak berwujud dengan nilai sisa penyusutan	05	04.01	dengan PPN
Nilai sisa	91.02	04.01	dengan PPN
Kerugian	99.01	91.09	dengan PPN
Penjualan aset tak berwujud berdasarkan kontrak	62.01	91.01	dengan PPN
Penyusutan dihapuskan	05	04.01	dengan PPN
PPN yang masih harus dibayar	91.02	68.02	dengan PPN
Uang diterima di rekening saat ini	51	62.01	dengan PPN

Niat Baik

Pertimbangan khusus membutuhkan niat baik perusahaan, yang juga dapat dianggap sebagai objek aset tidak berwujud. Untuk akuntansi, nilai ini membutuhkan perhitungan yang benar. Ini adalah perbedaan antara harga pembelian yang dibayarkan oleh pembeli kepada penjual dalam proses mengakuisisi perusahaan sebagai kompleks produksi tunggal, dan jumlah nilai properti perusahaan pada tanggal pembelian.

Reputasi baikorganisasi dipandang sebagai premi atas biaya yang dibayar pembeli dalam proses menunggu keuntungan ekonomi. Aset tak dikenal tersebut dicatat secara terpisah sebagai item inventaris terpisah.

Jika reputasi perusahaan negatif, aset tidak berwujud ini harus dianggap sebagai potongan harga dalam proses pembelian dan penjualan organisasi. Itu muncul karena kurangnya faktor pembeli yang stabil. Selain itu, perusahaan tidak memiliki keterampilan penjualan dan pemasaran, reputasi kualitas dan koneksi bisnis, pengalaman manajemen, dan kualifikasi karyawan yang memadai. Faktor lain juga dapat menciptakan reputasi bisnis yang negatif.

Memperoleh reputasi bisnis, perusahaan mengamortisasinya. Masa manfaat aset ini adalah 20 tahun. Jika goodwill positif, maka diamortisasi dengan dasar garis lurus. Jika perusahaan menerima reputasi bisnis yang negatif, itu dikaitkan dengan hasil keuangan, dijumlahkan dengan pendapatan lain.

Aset tak berwujud adalah objek akuntansi yang relatif baru, namun tetap mendorong sarana, alat produksi. Namun, dengan melibatkan aset tersebut dalam peredaran, perusahaan menghadapi sejumlah masalah. Mereka terkait dengan akuntansi, penggunaan dan pengelolaan properti tersebut. Karena kerangka legislatif ke arah ini tidak sempurna, tidak ada klasifikasi yang jelas dari aset tidak berwujud, menjadi sulit untuk menganalisis aset tidak berwujud.

Saat ini, akuntansi untuk aset tidak berwujud sedang mengalami perubahan tertentu. Ini diperlukan untuk menyusun standar dan metode untuk penggunaan properti tersebut. Pekerjaan sedang dilakukan untuk mengembangkan FSB baru. Kriteria pembentukan biaya awal, penyusutan, pelepasan dari neraca akan ditinjau. Masalah lain juga akan dipertimbangkan. Ini akan memungkinkan untuk menyimpan catatan aset tidak berwujud secara standar, memfasilitasi pekerjaan layanan akuntansi perusahaan dan organisasi.