Pajak tunggal yang disederhanakan untuk pengusaha perorangan

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Pengusaha perorangan yang baru memulai kegiatan komersial, serta badan hukum, memiliki kesempatan untuk memilih salah satu dari dua sistem perpajakan: disederhanakan atau umum. Artikel kami akan membahas bentuk perpajakan yang disederhanakan untuk pengusaha perorangan, jumlah pajak dan aspek penting lainnya pada topik.

Konsep kategori

Di bawah sistem perpajakan yang disederhanakan (versi disingkat - USN) harus dipahami sebagai rezim pajak khusus yang menyiratkan prosedur tertentu untuk membayar pembayaran pajak dan ditujukan untuk perwakilan usaha menengah dan kecil. Pajak yang disederhanakan untuk pengusaha perorangan atau badan hukum menyiratkan pembebasan dari banyak pembayaran, formulir pelaporan yang disederhanakan, serta kemudahan akuntansi yang relatif. Jelas, kondisi yang tercantum menarik pengusaha dan menentukan pilihan mereka sebelumnya. Saat ini, sebagian besar pengusaha di Federasi Rusia bekerja pada rezim khusus ini.

Inti dari sistem

Pertimbangkan esensi dari pajakpenyederhanaan sistem perpajakan bagi pengusaha perorangan dan badan hukum. Perlu dicatat bahwa pengusaha yang telah memilih perpajakan yang disederhanakan tidak membayar anggaran:

• Pajak Pertambahan Nilai (PPN). Pengecualian di sini adalah situasi jika produk yang dapat dipasarkan diimpor ke wilayah Federasi Rusia.
• Pajak properti. Selain benda-benda yang dinilai sesuai dengan nilai kadaster, juga termasuk dalam daftar khusus oleh struktur pemerintah daerah.
• Pajak penghasilan pribadi atas penghasilan dari kegiatan usaha. Perlu ditambahkan bahwa dalam hal ini kemenangan dan hadiah, bunga bank, dividen tidak diperhitungkan.

Jadi, alih-alih pajak yang tercantum, sistem perpajakan yang disederhanakan untuk pengusaha perorangan digunakan. Pajak apa yang tidak dibayar, kami pertimbangkan. Namun, berapa yang harus dibayar? Di sini kita berbicara tentang jumlah pembayaran yang tetap. Penting untuk ditambahkan bahwa wajib pajak yang beroperasi di bawah rezim yang disederhanakan, bagaimanapun juga, menanggung beban pajak yang lebih rendah, dan juga menyerahkan pelaporan yang jauh lebih sedikit.

Siapa yang diuntungkan dari ini?

Sebelum memilih pajak yang disederhanakan (STS) untuk pengusaha perorangan atau organisasi, disarankan untuk menjawab pertanyaan berikut: apakah klien Anda termasuk pembayar PPN? Jika jawabannya ya, maka tidak menguntungkan bagi mereka untuk bekerja sama dengan Anda, karena mereka tidak akan dapat mengganti pajak pertambahan nilai dari biaya produk komersial (jasa, karya) yang dibeli dari Anda. Jadi, kemungkinan besar mereka akan menolak untuk bekerja sama, apalagi jika menyangkut jumlah kontrak yang besar. Jauh lebih menguntungkan bagi pembayar PPN untuk bekerja dengan pembayar pajak pertambahan nilai yang sama.

Harus diingat bahwa pelanggan dapat dipertahankan. Untuk melakukan ini, disarankan untuk memberinya diskon jumlah pajak. Namun, pendekatan ini tidak akan berhasil untuk Anda. Jika klien Anda termasuk orang yang disederhanakan, individu atau pembayar pajak, UTII, maka Anda dapat dengan aman mempertimbangkan pajak yang disederhanakan untuk pengusaha atau organisasi perorangan. Toh menjanjikan banyak manfaat.

Kami menemukan bahwa biasanya tidak menguntungkan bagi pembayar PPN untuk membeli produk yang dapat dipasarkan atau menggunakan layanan dari rekanan yang bekerja atas dasar "penyederhanaan".

Tarif pajak untuk pengusaha perorangan

Selanjutnya, kami akan menganalisis tarif pajak saat ini untuk 2019 untuk pengusaha perorangan sesuai dengan sistem yang disederhanakan. Jadi, pengusaha bekerja pada tingkat 15% atau 6%. Tergantung objek pajak yang dipilih:

• "Penghasilan".
• "Penghasilan dikurangi pengeluaran."

Perlu dicatat bahwa di beberapa wilayah Rusia mungkin ada jumlah pajak lain di bawah bentuk perpajakan yang disederhanakan untuk pengusaha perorangan, lebih rendah. Faktanya adalah bahwa undang-undang saat ini di wilayah negara memberi subjek hak untuk menentukan tarif mereka sendiri dalam kisaran 1 hingga 6% untuk objek "Penghasilan", serta dari 7,5 hingga 15% untuk "Penghasilan". dikurangi biaya” objek.

Juga, dengan sedikit keberuntungan, beberapa pengusaha mungkin tidak membayar pajak sama sekali selama dua tahun pertama. Ini dibenarkan oleh paragraf 4 pasal 346.20, yang memberikan hak kepada subjek Federasi untuk memperkenalkan pengusaha perorangan yang bekerjadi bawah sistem yang disederhanakan, tax holiday.

Pengusaha yang telah memilih pajak yang disederhanakan untuk pengusaha perorangan dapat memanfaatkan hari libur ini dalam kasus berikut:

• Dia mendaftar sebagai pedagang tunggal untuk pertama kalinya.
• Terlibat dalam kegiatan sosial, industri, ilmiah atau memberikan layanan rumah tangga kepada penduduk.
• Liburan diperkenalkan oleh hukum subjek Federasi Rusia, di mana pengusaha perorangan terdaftar.
• Penghasilan dari jenis-jenis kegiatan yang tercantum pada paragraf kedua untuk penyederhanaan pajak bagi pengusaha orang pribadi tahun berjalan paling sedikit 70 persen dari jumlah pendapatan.

Dalam hal ini, otoritas lokal berhak memberlakukan pembatasan tambahan untuk memberikan hari libur:

• jumlah rata-rata karyawan selama setahun;
• jumlah pendapatan maksimum yang diterima dalam setahun.

Cara menghitung pajak yang disederhanakan untuk pengusaha perorangan di wilayah Anda, apakah pembebasan pajak relevan dan dalam kondisi apa - semua ini dan nuansa lainnya dapat ditemukan di cabang lokal Layanan Pajak Federal.

Jadi mari kita simpulkan. Tarif pajak tunggal yang disederhanakan untuk pengusaha perorangan:

• 6 persen - untuk objek "Penghasilan";
• 15 persen - untuk objek "Penghasilan dikurangi pengeluaran";
• 0 persen - untuk pengusaha yang memenuhi syarat untuk mendapatkan tax holiday.

Jangan lupa bahwa subjek Federasi memiliki hak untuk menetapkan jumlah pajak yang dikurangi untuk pengusaha perorangan di bawah sistem yang disederhanakan.

Siapa yang berhak menerapkan sistem pajak yang disederhanakan?

Organisasi atau pengusaha perorangan yang baru terdaftar hanya perlu memastikan bahwa jenis kegiatan mereka tidak dilarang untuk penerapan rezim khusus. Sesuai dengan Pasal 346.12 Kode Pajak Federasi Rusia, pengacara dan notaris, perusahaan asuransi, penyelenggara perjudian, agen tenaga kerja swasta, dan produsen produk komersial kena cukai tidak memiliki hak untuk menggunakan pajak tunggal yang disederhanakan untuk pengusaha perorangan. Ini juga tidak tersedia untuk peserta profesional di pasar sekuritas.

Pengusaha perorangan yang sudah beroperasi dapat beralih ke pajak yang disederhanakan untuk pengusaha perorangan hanya jika jumlah karyawan tidak melebihi seratus orang.

Dalam Kode Pajak yang berlaku di negara itu, ada batasan nilai sisa aset tetap 150 juta rubel, serta pendapatan selama sembilan bulan tahun sebelumnya 112,5 juta rubel. Namun, pembatasan ini hanya berlaku untuk organisasi. Pengusaha orang pribadi berhak membayar pajak untuk tahun itu bagi pengusaha orang pribadi di bawah sistem yang disederhanakan dan pada saat yang sama tidak melihat kembali pendapatan tahun sebelumnya dan biaya aset tetap. Itu sebabnya pengusaha tidak mengisi indikator ini dalam pemberitahuan sesuai dengan formulir 26.2-1. Namun, nanti, yaitu sudah mengerjakan penyederhanaan, mereka harus mematuhi batasan yang disebutkan.

Perlu dicatat bahwa pengusaha yang memiliki lebih dari 100 karyawan di negara bagian, serta mereka yang mengembangkan kegiatan yang disebutkan dalam ayat 3 Pasal 346.12 saat ini di wilayah Federasi Pajakkode.

USN dengan objek "Penghasilan"

Kami memeriksa pajak mana di bawah sistem yang disederhanakan untuk pengusaha perorangan yang relevan saat ini, dan juga mencantumkan jenis kegiatan dan fitur pembayaran yang relevan. Selanjutnya, mari kita menganalisis sistem yang disederhanakan dengan objek "Penghasilan".

Wajib Pajak yang memilih opsi ini menganggap pembayaran pajak semata-mata dari pendapatan. Oleh karena itu, faktor seberapa besar kerugian yang dialami pengusaha tidak menjadi masalah perpajakan. Apa yang dimaksud dengan istilah "penghasilan"? Ini adalah dana yang diterima pengusaha dari pembeli untuk produk komersialnya, layanan atau pekerjaannya, serta pendapatan non-operasional dan properti yang diterima dengan syarat gratis. Pendapatan non-operasional tidak lebih dari pendapatan dari partisipasi dalam organisasi lain, denda dan pen alti yang menguntungkan pengusaha perorangan, perbedaan nilai tukar, bunga pinjaman, surplus, penghapusan hutang, dll. (daftar lengkap dapat ditemukan di Artikel 250 dari Kode Pajak Federasi Rusia).

Perhitungan pembayaran

Bagaimana cara membayar pajak yang disederhanakan untuk pengusaha perorangan dengan objek “Penghasilan”? Untuk menghitung pembayaran ke anggaran negara, perlu untuk mengambil jumlah penerimaan kas untuk periode pelaporan dan dikalikan dengan tarif pajak. Untuk kejelasan, mari kita analisis contoh yang sesuai.

Seorang pengusaha perorangan yang memilih sistem yang disederhanakan memperoleh 100.000 rubel selama periode tertentu. Pembayaran pajak dalam hal ini berjumlah 6 persen dari jumlah ini, yaitu 6.000 rubel, dan ini tidak tergantung pada berapa banyakperiode yang disajikan adalah biaya pengusaha.

Penting untuk diingat bahwa pengusaha perorangan berjanji untuk memperhitungkan pendapatan dalam Buku Rekening khusus. Seharusnya hanya mencakup pendapatan. Bagian pengeluaran dari tabel tidak diisi. Perlu ditambahkan bahwa melalui layanan yang disebut "Bisnis Saya", KUDiR terbentuk secara otomatis. Pendapatan dicatat atas dasar kas, dengan kata lain, pada saat diterima di meja kas atau pada rekening giro. Dalam proses melakukan audit pajak, karyawan Layanan Pajak Federal dalam hal ini tidak memeriksa transaksi pengeluaran pengusaha yang disederhanakan. Selain itu, pada sistem yang disederhanakan dengan objek "Penghasilan", hanya pendapatan yang ditampilkan dalam deklarasi dan KUDiR. Pembayaran pajak juga dilunasi secara eksklusif dari pendapatan. Pengeluaran dapat dikurangkan dari pajak.

Sistem yang disederhanakan dengan objek "Penghasilan dikurangi pengeluaran"

Sistem ini agak lebih rumit. Setelah mempertimbangkan cara membayar pajak IP yang disederhanakan dengan objek "Penghasilan", disarankan untuk beralih ke sana. Dalam hal ini, hanya perbedaan antara pengeluaran dan pendapatan yang dikenakan pajak, ada beberapa ciri khas akuntansi, serta konsep pembayaran pajak minimum. Untuk lebih jelasnya, mari kita analisa contoh perhitungannya.

Pendapatan seorang pengusaha untuk periode tertentu adalah 350.000 rubel. Biaya - 220.000 rubel. Pembayaran pajak untuk periode tersebut dapat dihitung sebagai berikut: (350 - 220 ribu) x 15%=19.500 rubel.

Perhatikan bahwa tidak semua pengeluaran dapat dikurangkan. Hanya itu yang relevanyang ditentukan dalam Seni. 346.16 Kode Pajak, yang beroperasi di wilayah Federasi Rusia. Semuanya harus didokumentasikan dan dibuktikan. Fakta bahwa daftar pengeluaran yang dikurangkan dari pendapatan ditutup sampai batas tertentu merupakan keuntungan bagi pengusaha. Faktanya, hal ini meminimalkan kemungkinan perselisihan dengan petugas pajak, seperti misalnya dalam hal pembayaran pajak penghasilan.

Mari kita pertimbangkan fitur-fitur akuntansi. Perlu dicatat bahwa semuanya cukup sederhana dengan pendapatan: mereka juga diperhitungkan ketika mereka memasuki meja kas atau ke rekening giro. Namun dengan biaya agak lebih sulit, karena aturan tertentu harus diperhitungkan. Jadi, pengeluaran harus dimasukkan dalam KUDiR hanya ketika produk atau layanan yang dapat dipasarkan dikirim dan dibayar. Jika salah satu dari kondisi yang disajikan tidak dilaksanakan, tidak mungkin untuk memperhitungkan biaya dalam proses menghitung pembayaran ke anggaran negara. Dengan kata lain, di KUDiR akan ada tanggal baik untuk pembayaran untuk produk komersial atau untuk pengirimannya (tergantung pada peristiwa yang disebutkan yang datang kemudian). Perhatikan sebuah contoh.

Conditional LLC mentransfer pembayaran di muka untuk furnitur ke pemasok pada tanggal 20 Desember. Yang terakhir mengirimkan barang pada tanggal 15 Januari. Organisasi akan mencerminkan biayanya hanya di tahun baru, yaitu, pada 15 Januari. Jika furnitur dikirim pada bulan Desember dan dibayar hanya pada bulan Januari, pengeluaran juga akan tercermin pada bulan Januari.

Aturan kedua mengatakan bahwa biaya produk yang dapat dipasarkan, yang dibeli untuk tujuan dijual kembali, dapat dihapuskan sebagai biaya hanya setelah penjualan. Mari kita ambil contoh. SP menjual dan memasang AC. PADAPada bulan Maret, ia membeli lima AC, masing-masing seharga 15.000 rubel. Selama bulan Maret, ia menjual dan memasang tiga AC. Jadi, ia mencatat biaya mereka (153=45.000 rubel) sebagai pengeluaran di KUDiR pada bulan Maret. Selain itu, IP menghapus sisa dua AC di gudang sebagai biaya hanya setelah dijual.

Akhirnya, aturan ketiga mengasumsikan bahwa biaya aset tetap (akuisisi, konstruksi atau rekonstruksi) adalah beban hanya setelah mereka dioperasikan dan hanya dalam batas jumlah yang dibayarkan. Harus diingat bahwa biaya dihapuskan dalam bagian yang sama setiap tiga bulan (sebagai aturan, pada tanggal terakhir kuartal) hingga akhir tahun. Dengan kata lain, jika pembelian dilakukan pada kuartal pertama, maka penghapusan relevan untuk 1/4 bagian sepanjang tahun, jika di kedua - untuk 1/3 bagian, di ketiga - untuk 1/2 bagian, pada kuartal keempat - seluruh biaya akan dimasukkan ke dalam QUDiR tanggal terakhir kuartal keempat.

Pembayaran pajak minimum

Pajak apa yang tidak termasuk dalam sistem perpajakan yang disederhanakan untuk pengusaha perorangan, telah kami pertimbangkan. Perlu dicatat bahwa InIP, yang telah memilih objek perpajakan "Penghasilan dikurangi pengeluaran", membayar anggaran negara bahkan ketika pengeluaran melebihi pendapatan.

Pada akhir tahun pelaporan, wajib pajak harus menghitung dua jumlah:

• 15 persen selisih antara biaya dan pendapatan, yaitu pembayaran pajak biasa;
• 1 persen dari pendapatan.

Jika jumlah kedua lebih besar, maka negaraanggaran berdasarkan hasil tahun itu dibayar tepat olehnya (dikurangi pembayaran di muka yang ditunjukkan), dan bukan dengan pembayaran pajak yang dihitung dengan cara biasa. Perhatikan sebuah contoh.

Menurut hasil aktivitas kerja untuk tahun itu, pendapatan pengusaha P. berjumlah 2 juta rubel, dan pengeluaran - 1,9 juta rubel. Dianjurkan untuk membuat dua perhitungan:

1. (2.000.000 - 1.900.000) x 15%=15.000 rubel.
2. 2.000.000 x 1%=20.000 rubel.

Pembayaran pajak minimum lebih tinggi dari biasanya. Jadi, menurut hasil tahun ini, 20 ribu rubel harus dibayarkan ke anggaran negara. Jika pengusaha mentransfer uang muka selama periode tahunan, maka pajak minimum yang harus dibayar dikurangi.

Perlu diingat bahwa perbedaan antara pajak minimum dan biasa, pengusaha perorangan memiliki hak untuk mencatat pengeluaran tahun depan, dan dengan demikian mengurangi pendapatan perpajakan. Dalam contoh yang dianalisis, perbedaannya adalah 20.000 - 15.000=5.000.000 rubel. Pengusaha perorangan mereka P. tahun depan berhak untuk memasukkan biaya dan memotong dari dasar pengenaan pajak.

Pajak minimum dihitung pada akhir tahun, tetapi aturan ini tidak berlaku untuk pembayaran di muka. Sekalipun pengusaha itu bekerja dengan merugi dan selisih antara biaya dan pendapatan negatif, ia tetap harus membayar pembayaran pajak minimum.

Penting untuk diketahui bahwa pada sistem yang disederhanakan dengan objek “Penghasilan dikurangi pengeluaran”, pajak dibayarkan atas selisih antara pengeluaran dan pendapatan. Deklarasi dan KUDiR menunjukkan keduanya. Dalam proses akuntansi untuk biaya, perlu untuk mengamatinorma-norma tertentu. Di akhir tahun, selain pajak reguler, pajak minimum juga harus dihitung.

Laporan apa yang harus saya kirimkan?

Penting untuk diketahui bahwa hanya satu deklarasi per tahun yang disiapkan untuk pajak tunggal. Serah terima kepada IFTS paling lambat tanggal 30 April tahun berikutnya. Selain itu, pengusaha perorangan harus mengisi buku khusus pemasukan dan pengeluaran (KUDiR). Menurut hasil tahun ini, itu dicetak, dan kemudian dijahit. Harus diingat bahwa inspektur Layanan Pajak Federal dapat memintanya untuk verifikasi setiap saat.

Jika seorang pengusaha tidak memiliki pegawai, selain surat pernyataan, ia tidak harus menyerahkan apapun. Pada gilirannya, pemberi kerja harus memberikan dokumen tertentu ke struktur berikut:

• Layanan Pajak Federal: 2-sertifikat pajak penghasilan pribadi (setiap tahun); informasi tentang jumlah karyawan rata-rata (setiap tahun); perhitungan premi asuransi (setiap triwulan); 6 surat keterangan pajak penghasilan pribadi (setiap triwulan).
• Dana Pensiun: Formulir SZV-panjang (setiap tahun ketika seorang karyawan pensiun; formulir SZV-M (setiap bulan).
• Dana Asuransi Sosial (Laporan 4-FSS - setiap triwulan).

Jika dalam proses kegiatan menjadi perlu untuk membayar pajak penghasilan pribadi, PPN, pernyataan tentang mereka diajukan dalam batas waktu yang ditentukan oleh undang-undang saat ini di negara tersebut. Jika menjadi perlu untuk membayar pajak di kompleks properti, pengusaha hanya membayar jumlah yang ditunjukkan dalam pemberitahuan Inspektorat Layanan Pajak Federal. Dalam hal ini, pernyataan tidak diserahkan.

Deklarasi tahunan tentang sistem pajak yang disederhanakan oleh pengusaha perorangan diajukan hingga 30 April. Pengusaha di disederhanakansistem menyerahkan pelaporan yang sama dengan pemberi kerja di rezim perpajakan lainnya.

Kesimpulan

Jadi, kami telah mempertimbangkan kategori pajak tunggal yang disederhanakan untuk pengusaha perorangan: pro dan kontra, fitur utama dan fitur khas. Selain itu, mereka menyajikan contoh ilustratif untuk pemahaman penuh tentang bagian teoretis.

Disarankan untuk memperbaiki materi. Jadi, bagaimana cara beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan? Prosedur ini sangat sederhana. Anda hanya perlu mengirimkan pemberitahuan yang dibuat sesuai dengan Formulir 26.2-1 kepada Inspektorat Pajak dan Bea dalam batas waktu yang ditentukan. Pemberitahuan dapat dikirimkan:

• Pengusaha perorangan yang baru dibuat bersama dengan dokumentasi pendaftaran atau selambat-lambatnya tiga puluh hari setelah pendaftaran, dengan kata lain, sejak tanggal membuat entri yang sesuai di EGRIP.
• Pengusaha perorangan yang sudah terlibat dalam pelaksanaan kegiatan tertentu di bawah rezim perpajakan yang berbeda (sampai 31 Desember tahun ini).

Perlu diingat bahwa transisi ke sistem perpajakan yang dipertimbangkan memiliki karakter pemberitahuan. Karena itu, dalam menanggapi permintaan izin dari Inspektorat Pajak dan Bea Masuk, tidak perlu menunggu. Jadi, sebelum menyampaikan pemberitahuan terkait, wajib pajak perlu membaca aturan dengan cermat dan memastikan bahwa ia benar-benar berhak menggunakan rezim khusus ini. Jika dalam pemeriksaan ternyata sistem penyederhanaan tersebut diterapkan secara tidak wajar, maka wajib pajak akan dikenakan biaya tambahan.pembayaran untuk seluruh jangka waktu, seperti halnya OSNO. Selain itu, ia akan dikenakan denda, serta wajib memberikan pelaporan PPN dan pajak penghasilan pribadi yang hilang.

Kami menyarankan Anda untuk menyimpan salinan kedua dari pemberitahuan dalam formulir 26.2-1 dengan stempel Inspektorat Pajak. Bisa jadi surat pemberitahuan Anda hilang di IFTS. Dengan demikian, salinan kedua akan berfungsi sebagai bukti bahwa Anda benar-benar mengajukan pemberitahuan dan menggunakan sistem yang disederhanakan dengan cara yang wajar. Ini akan menyelamatkan Anda dari semua jenis proses dengan otoritas pajak dan hukuman.

Perlu diketahui bahwa pengusaha perorangan yang baru terdaftar akan menjadi salah satu pembayar sistem pajak yang disederhanakan sejak hari pertama kegiatan ekonominya, dan yang mentransfer dari sistem perpajakan yang berbeda - langsung mulai 01.01 hari berikutnya tahun. Beberapa aturan lain relevan saat beralih dari UTII. Jadi, jika seorang pengusaha karena satu dan lain hal kehilangan hak untuk menggunakan UTII tanpa menunggu tahun kalender dimulai, ia berhak untuk mengajukan pemberitahuan untuk menggunakan sistem yang disederhanakan dalam waktu tiga puluh hari sejak tanggal berakhirnya kewajiban. untuk membayar UTII.