Cara melakukan transisi ke sistem pajak yang disederhanakan: petunjuk langkah demi langkah. Transisi ke sistem pajak yang disederhanakan: pemulihan PPN

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Transisi IP ke sistem pajak yang disederhanakan dilakukan dengan cara yang ditentukan oleh undang-undang. Pengusaha perlu menghubungi otoritas pajak di tempat tinggal. Mari kita pertimbangkan lebih lanjut apa itu transisi ke sistem pajak yang disederhanakan, kapan mungkin dan bagaimana hal itu terjadi.

Informasi umum

Permohonan harus diserahkan ke otoritas pajak. Transisi ke sistem pajak yang disederhanakan akan terjadi tahun depan setelah tahun pelaporan, jika kertas diajukan dari 1 Oktober hingga 30 November periode berjalan. Di dalamnya, pembayar melaporkan jumlah pendapatan selama 9 bulan terakhir, jumlah rata-rata karyawan perusahaan, nilai aset tidak berwujud dan aset tetap. Ada pengecualian untuk aturan ini. Berlaku untuk badan hukum yang baru dibentuk dan orang perseorangan yang terdaftar sebagai pengusaha perorangan. Subyek ini dapat mengirim aplikasi dalam waktu lima hari sejak tanggal pendaftaran mereka dengan otoritas pajak. Tanggal ditunjukkan dalam sertifikat pendaftaran negara.

Formulir Wajib 26.2-1

Permohonan, menurut pemeriksa pajak, harus diserahkan. Jika tidak, bagaimana badan yang berwenang mengetahui bahwa pembayar?mengubah sistem perpajakan? Dalam praktik peradilan, ada sejumlah kasus di mana penerapan rezim baru diakui tidak masuk akal. Ini disebabkan oleh fakta bahwa transisi ke sistem pajak yang disederhanakan dilakukan secara tidak resmi. Namun, ada solusi lain.

Beberapa Pengadilan Arbitrase Federal mengakui sebagai aplikasi deklarasi yang diajukan yang dibuat berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan untuk kuartal pertama tahun pelaporan. Layanan Antimonopoli Federal Distrik Moskow menjelaskan situasinya dengan caranya sendiri. Pengadilan, dalam putusannya, secara khusus mengacu pada Art. 346.11-346.13 NK. Mereka menetapkan bahwa transisi ke sistem pajak yang disederhanakan oleh organisasi dan pengusaha perorangan dilakukan secara sukarela. Dalam hal ini, kurangnya f selesai. 26.2-1 tidak akan bertindak sebagai dasar untuk larangan penerapan rezim baru, jika tindakan lain dari subjek menunjukkan penggunaan rezim ini sejak pendaftarannya.

Selain itu, FAS memperhitungkan Art. 3 NK. Paragraf 7 norma ini menyatakan bahwa semua kontradiksi, keraguan, dan ambiguitas harus ditafsirkan demi pembayar. Konsekuensi hukum dari kegagalan untuk mengajukan aplikasi tidak ditentukan oleh hukum. Namun, untuk menghindari masalah dan litigasi, para ahli merekomendasikan untuk mengirimkan pemberitahuan ke transisi. Sistem pajak yang disederhanakan akan berlaku sampai pembayar memutuskan untuk kembali ke sistem umum. Dalam hal ini, ia harus mengajukan permohonan kembali ke otoritas pajak.

Waktu

Otoritas pajak, di satu sisi, menunjukkan bahwa f. 26.2-1 bertindak sebagai pemberitahuan yang menunjukkan keinginan pembayarmelakukan transisi ke USN. Undang-undang tidak menetapkan persyaratan untuk struktur kontrol untuk membuat keputusan mengenai hal ini. Pada saat yang sama, otoritas pajak mengatakan bahwa mereka akan mengirimkan pemberitahuan kepada pembayar bahwa aplikasinya tidak dapat dipertimbangkan karena melewati tenggat waktu.

Latihan Pengadilan

Keputusan pengadilan arbitrase tentang masalah yang terkait dengan hilangnya tenggat waktu untuk mengajukan aplikasi transfer sangat beragam. Beberapa pengadilan arbitrase mengakui kebenaran inspektorat pajak, yang menyangkal hak pembayar untuk menggunakan rezim yang disederhanakan karena hal ini. Contoh lain menunjukkan bahwa melewatkan tenggat waktu itu sendiri tidak dapat menghilangkan kesempatan subjek untuk menerapkan sistem pajak yang disederhanakan jika aplikasi diajukan kembali setelah penghapusan hambatan yang mencegah rezim diubah. Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia memutuskan bahwa pengajuan dokumen setelah jangka waktu lima hari sejak tanggal pendaftaran tidak dapat dijadikan dasar penolakan.

Momen penting

Harus diingat bahwa jika hari terakhir batas waktu menurut undang-undang jatuh pada akhir pekan, maka tanggal berakhirnya adalah hari kerja berikutnya setelahnya. Otoritas pajak sering melupakan hal ini dan menolak pembayar. Dalam kasus seperti itu, keputusan ini dapat ditantang di pengadilan arbitrase.

Kesempatan lain

Kebetulan pembayar tidak melanggar tenggat waktu, tetapi terlambat mengajukan aplikasi. Ini bisa terjadi, misalnya, jika otoritas pendaftaran melakukan kesalahan dan mengeluarkan dokumen utama yang salah. Wajib pajak mengajukanaplikasi untuk transisi ke rezim yang disederhanakan dalam waktu lima hari sejak tanggal penerimaan surat-surat yang benar. Dalam kasus ini, subjek tidak bersalah, dan pengadilan akan mendukung haknya untuk menerapkan rezim khusus. Dalam beberapa kasus, otoritas pajak menolak untuk menerima aplikasi secara bersamaan dengan dokumen pendaftaran. Hal itu dilatarbelakangi oleh instansi yang saat ini subjek tidak cakap secara hukum, tidak memiliki PSRN dan NPWP. Namun, contoh-contoh arbitrase mengacu pada tidak adanya persyaratan atau pembatasan dalam pengiriman dokumen dalam undang-undang. Oleh karena itu, penolakan inspeksi semacam itu dapat dianggap tidak masuk akal.

Pengajuan Ulang

Banyak organisasi mengubah lokasi mereka, dan masing-masing pengusaha individu, tempat tinggal mereka. Dalam kasus seperti itu, tidak perlu mengajukan kembali aplikasi untuk transisi ke "penyederhanaan" ke kantor pajak di alamat baru. Dalam ketentuan Ch. 26.2 dari Kode Pajak tidak menetapkan persyaratan tersebut. Klarifikasi tentang masalah ini diberikan oleh otoritas pengatur (Kementerian Keuangan, Layanan Pajak Federal, Layanan Pajak Federal di Moskow). Tidak perlu melakukan pemberitahuan ulang pada awal periode pelaporan berikutnya.

Transisi dari STS ke PPN

Dapat dilakukan secara sukarela atau paksa. Dalam kasus pertama, ini dimungkinkan dari periode pelaporan baru. Pembayar harus memberi tahu otoritas pajak tentang penolakannya untuk menerapkan "penyederhanaan" sebelum 15 Januari tahun di mana perubahan rezim dilakukan. Dalam hal ini, formulir lain diisi, berbeda dari formulir yang digunakan untuk membuat transisi ke sistem pajak yang disederhanakan. Pemulihan PPN dapat bersifat wajib. Jika laba pembayar pada akhir tahun lebih dari 15 juta rubel. atau nilai sisa aset tetap dan aset tidak berwujud lebih dari 100 juta rubel, itu dianggap ditransfer ke sistem umum dari awal kuartal di mana kelebihan dicatat. Pemberitahuan tentang hilangnya kesempatan untuk menggunakan rezim yang disederhanakan diajukan dalam waktu lima belas hari sejak tanggal akhir periode di mana kelebihan keuntungan muncul. Transisi terbalik ke sistem pajak yang disederhanakan diperbolehkan tidak lebih awal dari satu tahun setelah hilangnya hak yang ditentukan.

Penghitungan pajak DS di awal periode

Saat beralih ke rezim pajak umum, pembayar tidak perlu menghitung ulang pajak untuk periode yang lalu. Namun seiring dengan ini, masalah dengan operasi yang belum selesai mungkin muncul. Dalam hal ini, perhitungan PPN dilakukan tergantung pada pembayaran dan tanggal pengiriman, saat dasar pengenaan pajak ditetapkan, ditetapkan oleh kebijakan akuntansi.

Jika pasokan barang/jasa dilakukan selama penggunaan rezim yang disederhanakan, pembayaran diterima setelah perubahan sistem perpajakan. PPN mungkin dikenakan "saat pengiriman". Dalam hal ini, pada saat penyerahan, perusahaan bukanlah pembayar pajak ini. Faktur dikeluarkan tanpa PPN atau tidak dibuat. Pada saat penerimaan pembayaran, kewajiban untuk menghitung pajak tidak timbul. PPN dapat dihitung "pada pembayaran". Dana diterima dalam periode di mana perusahaan menjadi pembayar pajak ini. Dan pada saat yang sama muncul kewajiban membayar PPN.

Tetapi karena faktur dibuat selama periode penggunaan rezim yang disederhanakan, dan pajak tidak dialokasikan di dalamnya, perusahaan harus mengeluarkan dokumen baru. Mereka perlu mengalokasikan PPN. Faktur ini juga harus ditransfer ke rekanan. Yang terakhir akan memiliki kesempatan untuk menunjukkan pengurangan jumlah PPN yang dibayarkan (jika mereka bertindak sebagai pembayarnya).

Pembayaran di muka dan pengiriman setelah perubahan mode

Jika PPN dibebankan "pada pengiriman", maka segera pada saat pengiriman, perusahaan memiliki kewajiban untuk membayar pajak. Dalam hal ini, organisasi mengeluarkan faktur yang disorot. Jika PPN dibebankan "pada pembayaran", maka dana diterima pada saat menggunakan sistem yang disederhanakan. Perusahaan dalam hal ini bukan pembayar pajak yang ditentukan. Oleh karena itu, tidak ada kewajiban untuk mencopotnya. Tetapi pada saat pengiriman, perusahaan harus menerbitkan faktur dengan alokasi PPN, karena pada saat itu sudah menjadi pembayar PPN. Terlepas dari kenyataan bahwa kebijakan akuntansi menetapkan metode penentuan dasar pajak DS, ketika dana diterima, perusahaan harus membayarnya setelah pengiriman.