Akrual pajak penghasilan pribadi: perhitungan, tata cara perhitungan, pembayaran

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2024-01-17 18:55

Penghitungan pajak seperti pajak penghasilan pribadi dalam suatu perusahaan harus dilakukan tanpa kesalahan. Karena penerimaan mereka penuh dengan hukuman dan tuntutan dari otoritas pajak, yang dengan hati-hati mengelola pajak ini. Dalam kerangka artikel ini, kami akan mempertimbangkan dasar-dasar penghitungan pajak penghasilan orang pribadi sesuai dengan norma perundang-undangan yang ada.

Konsep

Pajak ini adalah opsi paling umum di banyak negara di dunia. Pajak inilah yang dikenakan kepada orang-orang yang menerima penghasilan tertentu (termasuk gaji). Pajak ini adalah salah satu yang utama di Federasi Rusia, yang merupakan bagian terbesar dari anggaran negara.

Ciri utama negara kita dalam menghitung pajak penghasilan orang pribadi adalah sifatnya yang bersifat flat scale dan tidak progresif seperti di kebanyakan negara asing. Artinya tarif pajak tidak tergantung pada jumlah dan tingkat pendapatan yang diterima.

Sebagai pembayar pajak adalah penduduk dan bukan penduduk negara yang menerima penghasilan yang sesuai. Perbedaan antara mereka adalah bahwa penduduk membayar sejumlah dari total pendapatan mereka, dan bukan penduduk saja, biaya ini juga dibayarkan oleh pengusaha perorangan yang berada disistem umum perpajakan. dari jumlah yang diterima di wilayah negara kita.

Objek perpajakan - gaji, pendapatan usaha, pendapatan lain-lain. Ada daftar penghasilan yang tidak dikenakan pajak.

Tax base - jumlah pendapatan yang diterima. Dalam situasi dengan IP, jumlah pendapatan dikurangi dengan jumlah pengeluaran.

Tarif pajak tergantung pada siapa yang membayar (penduduk atau bukan penduduk), serta pada sifat pendapatan yang diterima. Nilai yang paling umum adalah 13%.

Akrual. Dasar

Saat menghitung pajak penghasilan pribadi, ketentuan Art. 225 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Langkah-langkah utama dalam perhitungan pajak adalah sebagai berikut:

• menentukan semua jumlah penghasilan yang dikenakan pajak;
• tarif ditentukan untuk setiap jenis pendapatan;
• menentukan dasar pajak penghasilan pribadi untuk suatu masa pajak tertentu;
• perhitungan pemotongan dilakukan sesuai dengan rumus yang disajikan di bawah ini. Jumlahnya dibulatkan menjadi rubel penuh.

Rumus untuk menghitung jumlah:

NDFL=NBC, dimana NB adalah basis pajak, yaitu;

С – tingkat, %

Ini harus memperhitungkan penurunan basis pajak dengan jumlah pemotongan yang ditetapkan oleh hukum (properti, sosial, standar).

Penghasilan yang diterima perlu diperiksa apakah termasuk dalam daftar yang sepenuhnya dibebaskan dari pembayaran pajak penghasilan pribadi.

Sebagai kesimpulan, kami menentukan jumlah total pajak untuk semua jenis pendapatan dengan menjumlahkan semua jumlah yang masih harus dibayar.

Contoh perhitungan

Popova A. A. memiliki tenaga kerjakontrak, dan penghitungan pajak penghasilan orang pribadi dilakukan oleh agen pajak. Misalkan untuk bulan Februari 2019, besarnya gaji Popova A. A. di Romashka LLC berjumlah 60.000 rubel. Pengurangan pajak untuk anak di bawah 5 tahun diberikan kepadanya pada saat aplikasi. Romashka LLC adalah agen pajak. Bagian akuntansi harus menghitung jumlah pajak penghasilan pribadi yang terutang. Transfer jumlah dilakukan ke anggaran selambat-lambatnya sehari setelah hari pembayaran penghasilan.

Urutan perhitungan:

• jumlah yang dikenakan pajak Popova A. A. – 60.000 rubel;
• tingkat - 13%;
• basis pajak: 60000-1400=58600 rubel;
• NDFL: 586000, 13=7618 rubel.

Siapa dan bagaimana melakukan perhitungan dan pembayaran

Penghitungan dan pembayaran pajak dilakukan oleh agen pajak, dan dalam situasi ketidakhadirannya - oleh individu itu sendiri. Agen pajak, sebagai suatu peraturan, adalah pemberi kerja dengan siapa seseorang telah menandatangani kontrak kerja atau kontrak hukum perdata. Dia juga menangani penggajian dan pajak penghasilan. Pemotongan dilakukan oleh akuntan, dan karyawan menerima uangnya di tangannya, dengan mempertimbangkan pembayaran yang dilakukan.

Situasi sering terjadi ketika seseorang memiliki sumber pendapatan tidak resmi. Dalam hal ini, seluruh tanggung jawab pembayaran ada padanya.

Aplikasi

Pengurangan pajak dan akrual pajak penghasilan pribadi untuk orang pribadi dapat dibagi menjadi dua jenis:

• situasi di mana basis pajak berkurang dan jumlah pembayaran berkurang;
• jumlah yang dipotong dan dibayarkan ke anggaran dikembalikan ke wajib pajak.

Pengurangan pajak bersifat deklaratif, yang berarti perlunya mengajukan permohonan ke kantor pajak untuk pemberian pemotongan tersebut. Ini penting!

Jenis pemotongan utama dalam perhitungan pajak penghasilan pribadi untuk tahun 2019:

• standar: yang diberikan kepada karyawan itu sendiri, untuk anak-anak;
• sosial;
• properti.

Tabel menunjukkan grup pertama.

Kepada karyawan itu sendiri	Jumlah, gosok	Untuk anak dalam kaitannya dengan orang tua (orang tua angkat)	Jumlah, gosok
Likuidator akibat kecelakaan Chernobyl	3000	Untuk anak pertama hingga usia 18 tahun. (sampai 24 tahun, jika belajar penuh waktu)	1400
Militer Dinonaktifkan	3000	Untuk anak pertama hingga usia 18 tahun. (sampai 24 tahun, jika belajar penuh waktu)	1400
Pahlawan Uni Soviet, Pahlawan Rusia	500	Untuk anak ketiga dan selanjutnya hingga usia 18 tahun. (sampai 24 tahun, jika belajar penuh waktu)	3000
		Anak cacat di bawah 18 tahun.	12000
		anak cacat 1 atau 2 grup	12000

Untuk kategori warga negara lainnya, potongan untuk anak-anak adalah.

	Wajib Pajak	Aktifanak pertama sampai usia 18 tahun. (sampai 24 tahun, jika belajar penuh waktu)	Untuk anak kedua hingga usia 18 tahun. (sampai 24 tahun, jika belajar penuh waktu)	Untuk anak ketiga dan selanjutnya hingga usia 18 tahun. (sampai 24 tahun, jika belajar penuh waktu)	Anak cacat di bawah 18 tahun	anak cacat 1 atau 2 grup
1	Wali	1400	1400	3000	6000	6000
2	Orang tua tunggal (orang tua angkat)	2800	2800	6000	24000	24000
3	Penjaga Tunggal	2800	2800	6000	12000	12000

Kelompok deduksi sosial melibatkan pembagian menjadi subkelompok:

• pelatihan;
• perawatan;
• kontribusi ke NPF;
• kontribusi tambahan ke bagian dana pensiun;
• transfer donasi;
• pembayaran penilaian kualifikasi.

Pengurangan tersebut hanya tersedia pada aplikasi tertulis.

Tabel menunjukkan karakteristik utama dari pemotongan ini.

Siapa yang memenuhi syarat	Pelatihan	Pengobatannya sederhana	Pengobatan mahal
Pembayar pajak itu sendiri	Tidak lebih dari 120 tr. per tahun	Tidak lebih dari 120 tr. per tahun	Biaya penuh
Anak wajib pajak (di bawah 24 tahun)	Tidak lebih dari 50 tr. per tahun	Tidak lebih dari 120 tr. per tahun di bawah 18	Jumlah penuh di bawah 18
Saudara-saudara (di bawah 24 tahun)	Tidak lebih dari 50 tr. per tahun	Tidak lebih dari 120 tr. per tahun di bawah 18	Jumlah penuh di bawah 18
Wajib Pajak Terjaga (di bawah 24 tahun)	Tidak lebih dari 50 tr. per tahun	Tidak lebih dari 120 tr. per tahun di bawah 18	Jumlah penuh di bawah 18
Pasangan	-	Tidak lebih dari 120 tr. per tahun	Biaya penuh
Orang Tua	-	Tidak lebih dari 120 tr. per tahun	Biaya penuh

Potongan ini dapat diberikan kepada penjual dan pembeli. Tabel memberikan informasi tentang pemotongan ini.

Jangka waktu kepemilikan dan jenis	Jumlah, tr	Jumlah potongan, tr	Ukuran saat menjual properti lain, t.r
Kurang dari 5 tahun yang lalu (dibeli dangedung)	1000	250	-
Pewaris kurang dari 3 tahun	1000	250	-
Hadiah dari kekasih yang berusia kurang dari 3 tahun	1000	250	-
Privatisasi kurang dari 3 tahun	1000	250	-
Sewa kurang dari 3 tahun	1000	250	-
Properti kurang dari 3 tahun	-	-	250

Dasar-dasar Akuntansi

Akuntansi dilakukan menggunakan akun 68.1 dalam konteks analitik: pajak, pen alti, denda.

Perhitungan dan pembayaran dilakukan oleh agen pajak atau oleh perorangan sendiri.

Contoh postingan penghitungan pajak penghasilan pribadi adalah sebagai berikut:

• penghasilan yang masih harus dibayar: Dt73-Kt 68.01;
• dipotong oleh pajak penghasilan pribadi: Dt70-Kt68.1;
• pajak penghasilan pribadi yang diperoleh dari dividen pendiri: Dt 75 - Kt 68.01;
• pajak ditransfer ke anggaran: Dt 68.01 – Ct 51;
• pajak penghasilan pribadi yang diperoleh dari tunjangan cuti sakit: Dt70-Kt68.01.

Aplikasi 1C. Fitur

Mari kita pertimbangkan masalah penghitungan pajak penghasilan pribadi dalam 1 detik.

Dalam 1C 8.3. Akuntansi pajak terjadi dalam daftar khusus. Ini disebut "Daftar Akuntansi Pajak Perorangan" di bagian"Gaji dan personel" - Gaji - Laporan penggajian.

Data dihasilkan dari beberapa tempat:

• kartu individu;
• daftar pajak penghasilan pribadi;
• pernyataan pengurangan.

Jumlah biaya pajak penghasilan pribadi di 1C adalah dasar untuk pengurangan anggaran.

Pajak dan cuti sakit. Nuansa

Informasi tentang akrual cuti sakit dalam pajak penghasilan pribadi terkandung dalam paragraf 1 Seni. 217 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Manfaat ini dikenakan pajak penghasilan. Dokumen utama adalah sertifikat ketidakmampuan untuk bekerja. Pajak dihitung dari itu.

Basis pajak adalah jumlah manfaat yang diperoleh secara penuh. Tarifnya juga 13%. Keunikannya terletak pada aturan retensi. Pembayaran tersebut termasuk dalam penghasilan kena pajak pada bulan pembayaran. Batas waktu pembayaran selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan dimana manfaat dibayarkan.

Pelaporan untuk agen pajak

Seorang wajib pajak atau pemberi kerja dapat membayar pajak penghasilan pribadi ke anggaran. Setiap opsi memiliki formulir pelaporannya sendiri, tenggat waktu.

Dalam situasi agen pajak, periode pelaporan adalah satu tahun.

Pajak penghasilan perorangan dibebankan dalam jumlah total sepanjang tahun. Itu dihitung untuk setiap opsi pembayaran dan segera dipegang oleh perusahaan. Sisanya diberikan kepada karyawan.

Pajak dihitung setiap bulan atas seluruh jumlah penghasilan, sedangkan pembayaran pajak penghasilan pribadi di muka tidak dikenakan biaya.

Pajak dibayar paling lambat sehari setelah pembayaran upah.

Akrual pajak penghasilan individu ke jenis dokumensertifikat yang dihasilkan untuk setiap karyawan secara terpisah. Akuntansi melakukan ini.

Pada tahun 2016, formulir pelaporan baru diperkenalkan dalam bentuk deklarasi 6-NDFL. Payroll di dalamnya berisi tarif pajak penghasilan agregat dari karyawan untuk masa pajak.

Ada 2 jenis pajak. Deklarasi dengan tanda 1 - untuk penghasilan dari mana pajak penghasilan pribadi dipotong. Simbol 2 - untuk penghasilan yang tidak dapat dipotong pajak. Misalnya, ketika pendapatan dibayarkan tidak dalam bentuk tunai, tetapi dalam bentuk non-tunai.

Deklarasi 6-pajak penghasilan pribadi dibentuk setiap kuartal dengan meningkatkan nilai. Batas waktu adalah hari terakhir bulan berikutnya setelah bulan pelaporan. Deklarasi akhir untuk tahun tersebut diajukan selambat-lambatnya pada tanggal 1 April tahun berikutnya. Pajak penghasilan 2-pribadi diberikan setahun sekali: dengan tanda 2 - hingga 1 Maret, dengan tanda 1 - hingga 30 April.

Pelaporan untuk individu dan pengusaha

Jika kita berbicara tentang orang pribadi atau pengusaha perorangan yang secara mandiri menghitung pajak penghasilan dari orang pribadi, maka situasinya adalah sebagai berikut:

• periode adalah satu tahun;
• Pajak Penghasilan Orang Pribadi dihitung dan dibayarkan pada akhir tahun, paling lambat 1 April;
• pada saat yang sama, wajib pajak dapat, atas permintaan pemeriksaan, melakukan pembayaran di muka setiap triwulan. Ini biasanya mengacu pada pengusaha;
• Formulir pelaporan adalah pernyataan pajak penghasilan 3-pribadi yang menunjukkan semua penghasilan yang diperoleh (kecuali yang pajaknya dibayar oleh majikan atau agen lain). 3-NDFL jatuh tempo setahun sekali selambat-lambatnya 30 April.

Gaji

Biasanya, perhitungan dan pembayaran pajak penghasilan atas upah dilakukan oleh majikan, dan karyawan itu sendiri menerima jumlah "di tangan" dikurangi pembayaran ke anggaran. Tetapi pertanyaan tentang bagaimana menghitung pajak penghasilan dari keuntungan individu cukup sering muncul. Orang ingin mengetahui terlebih dahulu jumlah pendapatan "permanen" yang akan mereka terima dengan satu atau lain cara.

Jumlah pajak dihitung sebagai berikut: penghasilan bulanan13%.

Dalam hal ini, semua pembayaran diperhitungkan, termasuk bonus, cuti sakit, pembayaran liburan, uang muka, upah. Dalam situasi di mana pemotongan diberikan kepada seorang karyawan (misalnya, jika ada anak di bawah umur), basis dikurangi setiap bulan dengan jumlah pemotongan pajak, dan pajak penghasilan dihitung atas perbedaan ini.

Kami menekankan bahwa ini terjadi sampai pendapatan dalam bentuk pendapatan tahun ini menurut metode akrual tidak melebihi 350 ribu rubel. Selanjutnya, pemotongan pajak tidak lagi berlaku.

Jumlah yang diterima dipotong dari gaji sebelum diberikan kepada karyawan. Pajak penghasilan pribadi, “karena” bagian dari pembayaran di muka, diakumulasikan pada saat sebagian besar gaji dikeluarkan.

Perhitungan dari pendapatan pengusaha

Dalam hal dana yang diterima pengusaha bukan berupa gaji, melainkan sebagai penghasilan komersial, maka pembayaran pajak penghasilan dari orang pribadi dialihkan ke pundak pengusaha. Prosedurnya rumit dengan adanya apa yang disebut deduksi profesional. Dengan kata lain, pengusaha mengurangipajak Anda berdasarkan jumlah biaya yang dikeluarkan.

Masa pajak adalah satu tahun. Pembayaran triwulanan di muka hampir selalu dibayarkan. Tarif pajak atas penghasilan komersial (atau penghasilan lain yang terkait dengan pekerjaan profesional) adalah 13%. Dasar pengenaan pajak adalah nilai penghasilan dikurangi dengan jumlah pengurangan (pengeluaran).

Dalam hal pemotongan profesional, perlu dicatat bahwa biaya harus dimasukkan dalam daftar yang diterima dan memiliki bukti resmi. Pengeluaran yang tidak dilaporkan tidak dipotong seluruhnya, tetapi dalam bentuk persentase pendapatan menurut undang-undang (dari 20 hingga 40%).

Tidak perlu menghitung dan membayar pajak penghasilan setelah setiap transaksi.

Mari kita perhatikan contoh spesifik penghitungan pajak penghasilan pribadi.

Penghasilan pengusaha Petrov V. A. untuk 1 sq. 2019 berjumlah 150 tr., biaya untuk periode yang sama berjumlah 32 ribu rubel. Dan juga, Petrov V. menyewa apartemennya selama 15 tr. per bulan. Perlu untuk menghitung jumlah pajak penghasilan pribadi.

Basis pajak untuk pendapatan bisnis: 150-32=118 ribu rubel

Tarif pajak penghasilan 13%118=15,34 ribu rubel

Keuntungan menyewa apartemen adalah 153=45 tr., jumlah pajak penghasilan adalah: 13%45=5,85 tr.

Jumlah total pajak adalah 15,34 + 5,85=21,19 ribu rubel.

Perhitungan dengan penghasilan lain

Salah satu hal yang lebih sulit adalah menghitung semua pendapatan yang dihasilkan selama masa pajak. Selain upah dan penghasilan dari pekerjaan, penghasilan lain dikenakan pajak, serta dana yang tidak jelas.

Untuk mencegah pertanyaan daripemeriksaan pajak dan denda yang signifikan untuk mencegah penghindaran pajak, Anda harus berhati-hati dalam menjaga anggaran pribadi atau bisnis Anda sendiri. Akuntansi untuk semua transaksi dan pendapatan yang diterima akan memungkinkan Anda menghitung jumlah pajak secara akurat.

Mari daftar sumber penghasilan tambahan yang lebih umum:

• sewa real estat;
• penyediaan layanan profesional tanpa mendaftarkan organisasi (pekerjaan lepas, berbagai pekerjaan paruh waktu);
• menerima kemenangan;
• menerima hadiah barang berharga, saham, uang tunai;
• pendapatan bunga;
• keuntungan dari perdagangan.

Daftar lengkap kemungkinan pendapatan dapat ditemukan di Kode Pajak Federasi Rusia. Untuk setiap jenis pendapatan, pajak dihitung secara individual, dan tarifnya dapat bervariasi secara signifikan tergantung pada sifat operasinya. Saat ini, bagi Federasi Rusia, menghindari pembayaran pajak penghasilan menjadi hal yang biasa. Dalam beberapa tahun terakhir, otoritas pajak menjadi lebih aktif karena perkiraan jumlah pendapatan yang terlalu rendah.

Nol pajak penghasilan pribadi

Formulir 6-NDFL, serta 2-NDFL, diserahkan oleh pemberi kerja yang memiliki karyawan dan membayar mereka upah. Kewajiban untuk menyediakan formulir pelaporan jika tidak ada pembayaran kepada individu selama periode pelaporan tidak muncul untuk pemberi kerja.

Jadi, tidak ada penggajian, dan tidak perlu menyerahkan pajak penghasilan pribadi. Dimungkinkan untuk mengirim surat ke kantor pajak tentang alasan kurangnya pembayaran.

Kesimpulan

Pajak penghasilan adalah sumber utama pengisian kembali anggaran di negara bagian. Itu harus dibayar oleh semuaorang (serta mereka yang terlibat dalam pekerjaan komersial) yang menerima penghasilan.

Perhitungan dan akrual pajak penghasilan pribadi dilakukan baik oleh organisasi tempatnya bekerja atau oleh wajib pajak. Perhatian khusus dalam perhitungan harus diberikan pada penentuan basis pajak yang benar - jumlah pembayaran dapat dikurangi secara signifikan melalui penggunaan berbagai pengurangan dan pengurangan.