Elemen utama pajak penghasilan pribadi. Karakteristik umum pajak penghasilan pribadi

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Pajak pertambahan nilai dianggap sebagai salah satu yang paling umum di Federasi Rusia. Yang tidak mengherankan: itu dibayar dari banyak pendapatan warga negara biasa - individu. Dalam artikel kami akan mempertimbangkan elemen utama pajak penghasilan pribadi, kami akan menyajikan karakteristiknya. Mari kita cari tahu pasal mana dalam Kode Pajak yang mengaturnya.

Tentang pajak

Mari kita mulai mempertimbangkan esensi pajak penghasilan pribadi, tujuan, elemen utama pajak ini.

Sesuai namanya, pembayaran pajak ini tunduk pada seluruh spektrum pendapatan pribadi. Pajak penghasilan pribadi itu sendiri bersifat langsung. Di Rusia, ini adalah pajak federal. Artinya masuk ke kas nasional, bukan daerah, bukan kas daerah.

Bagian kedua dari Kode Pajak telah menjadi undang-undang normatif hukum utama yang mengaturnya sejak 01.01.2009. Ini adalah detik. 8 "Pajak federal", Bab. 23 "NDFL".

Wajib Pajak di sini adalah perorangan. Pertama-tama, pajak penduduk Federasi Rusia. Juga, pajak penghasilan pribadi dibayar oleh orang-orang yang bukan merupakan penduduk pajak negara bagian, tetapimendapatkan penghasilan di Rusia. Daftar warga negara yang sepenuhnya dibebaskan dari pembayaran pajak penghasilan juga telah diperkenalkan. Itu disajikan dalam Seni. 217 NK.

Batas pajak untuk pajak penghasilan pribadi adalah sebagai berikut:

• Penghasilan pembayar ditransfer kepadanya secara tunai.
• Keuntungan yang diterima oleh pembayar dalam bentuk barang.
• Penghasilan diwakili oleh keuntungan materi.
• Keuntungan dalam bentuk hak untuk melepaskan beberapa properti.

Apa maksudmu?

Apa yang dimaksud dengan unsur pajak penghasilan pribadi? Ini adalah komponen berikut:

• Wajib Pajak.
• Objek perpajakan.
• Masa pajak.
• Basis pajak.
• Tarif pajak.
• Potongan pajak.
• Penghitungan Pajak Penghasilan Orang Pribadi.
• Membayar pajak.
• Pelaporan.

Masing-masing elemen pajak penghasilan pribadi di atas akan dianalisis lebih lanjut secara berurutan.

Wajib Pajak

Item ini diatur oleh seni. 207 NK Rusia. Berikut pemaparan tentang wajib pajak penghasilan pribadi:

1. Semua individu yang merupakan wajib pajak Federasi Rusia.
2. Individu yang tidak dianggap sebagai wajib pajak Rusia, tetapi memiliki sumber pendapatan di wilayah Federasi Rusia.

Untuk menangani elemen pajak penghasilan pribadi ini, Anda juga harus menyerahkan definisi wajib pajak. Ini adalah individu yang benar-benar tinggal di wilayah Rusia setidaknya selama 183 hari dalam setahun (yaitu, didilanjutkan selama 12 bulan berturut-turut). Jangka waktu tersebut tidak terputus jika seseorang telah meninggalkan Federasi Rusia untuk tujuan pendidikan atau pengobatan untuk jangka waktu kurang dari 6 bulan.

Penting untuk dicatat bahwa terlepas dari waktu yang dihabiskan langsung di wilayah Federasi Rusia, warga negara berikut akan diakui sebagai wajib pajak:

• Petugas rumah tangga.
• Karyawan otoritas negara Rusia dan struktur pemerintahan sendiri lokal, dipaksa bekerja di luar Federasi Rusia untuk bertugas.

Objek Pajak

Elemen lain dari pajak penghasilan pribadi. Ini mengacu pada pendapatan yang diterima oleh wajib pajak orang pribadi. Ini dapat dinyatakan dengan cara berikut:

• Dari sumber yang menguntungkan yang berlokasi di Federasi Rusia dan di luar negara Rusia. Sehubungan dengan orang-orang yang secara hukum bertindak sebagai wajib pajak Federasi Rusia.
• Dari sumber yang menguntungkan yang berlokasi khusus di Federasi Rusia. Sehubungan dengan orang-orang yang secara hukum bukan merupakan penduduk pajak negara kita.

Semua hal di atas diatur oleh tiga pasal dari Kode Pajak - 208, 209, 217.

Pangkalan pajak

Apa unsur pajak penghasilan pribadi ini? Dasar pengenaan pajak di sini adalah semua penghasilan wajib pajak, yang diterima olehnya baik dalam bentuk uang maupun barang, dalam bentuk keuntungan materi.

Penting untuk dicatat bahwa basis pajak di sini ditentukan oleh sumber pendapatan tertentu. Lagi pula, masing-masing yang terakhir memiliki pajaknya sendiritarif.

Untuk pendapatan yang dikenakan tarif 13%, dasar pengenaan pajaknya adalah nilai moneter dari pendapatan tersebut, yang dikurangi dengan jumlah pengurangan pajak.

Untuk pendapatan yang dikenakan tarif pajak yang berbeda, basis pajak adalah representasi moneter dari pendapatan tanpa pengurangan jumlah pengurangan pajak.

Kasus berikut menonjol secara terpisah:

• Laba dalam bentuk barang.
• Menerima penghasilan yang dinyatakan dalam manfaat materi.
• Tax base dihitung berdasarkan kontrak asuransi pensiun wajib.
• NB dalam kaitannya dengan kategori pendapatan dari penyertaan modal dalam urusan perusahaan dan perusahaan.
• Tax base untuk berbagai transaksi dengan surat berharga dan berbagai instrumen keuangan di bidang transaksi forward.

Semua hal di atas diatur oleh seni. 210-214 dari kode pajak dalam negeri.

Masa Pajak

Masa pajak juga merupakan elemen dari pajak penghasilan pribadi. Dalam hal ini, ini adalah tahun kalender. Elemen ini diatur oleh Art. Kode Pajak 216.

Potongan pajak

Elemen dasar lain dari pajak penghasilan pribadi. Ada beberapa kategori potongan:

• Standar.
• Properti.
• Sosial.
• Profesional.

Mengatur ketentuan mereka - pasal. 218-231 NK Rusia.

Semua potongan di atas di Federasi Rusia hanya akan relevan dalam kaitannya dengan pendapatan yang dikenakan pajak initingkat 13%. Mari kita mengenal mereka secara detail.

Potongan standar

Adapun pemotongan standar, mereka diberikan kepada pembayar oleh salah satu agen pemotong yang merupakan sumber pembayaran pendapatan. Yang terakhir dipilih oleh wajib pajak sendiri - ia membuat aplikasi yang sesuai. Hal ini didukung oleh dokumentasi yang menegaskan hak untuk menerima potongan.

Jumlah pengurangan pajak standar dapat berkisar antara 400 hingga 3000 rubel. Jumlahnya tergantung pada alasan pemberian.

Potongan sosial

Warga negara Rusia berhak atas potongan pajak sosial jika dalam periode pelaporan saat ini mereka mengeluarkan biaya yang terkait dengan hal berikut:

• Pemberian bantuan amal dalam bentuk uang.
• Sumbangan tunai yang dibayarkan/dikirim oleh pembayar ke organisasi keagamaan (hanya untuk tujuan dalam kegiatan hukum mereka).
• Pembayaran pendidikan di pusat pendidikan, institusi.
• Membayar pengobatan, membeli obat resep.

Potongan properti

Seorang warga negara berhak untuk mengklaim pengurangan properti dalam kasus-kasus berikut:

• Penjualan properti miliknya dengan hak milik.
• Biaya membangun rumah sendiri. Atau untuk membeli rumah jadi, apartemen untuk tinggal di wilayah Federasi Rusia.

Pada saat yang sama, potongan diberikan untuk penjualan (selama periode pajak pelaporan) dari jenis apa punmilik wajib pajak - baik bergerak maupun tidak bergerak. Ukurannya (pengurangan) akan tergantung pada hal berikut:

• Jangka waktu di mana warga negara adalah pemilik properti yang diasingkan olehnya.
• Jenis properti yang dapat direalisasikan.

Variasi berikut diizinkan oleh hukum:

• Kepemilikan segala jenis properti selama 3 tahun atau lebih. Pengurangan akan disajikan dalam jumlah yang sama dengan apa yang diterima oleh wajib pajak pada saat penjualan.
• Kepemilikan properti kurang dari 3 tahun. Ada batasan di sini. Anda tidak dapat mengklaim pengurangan jika jumlahnya melebihi 1 juta rubel untuk properti dan 125 ribu rubel untuk properti lainnya.

Pengurangan tersebut tidak dapat diterima oleh pengusaha perorangan dalam hal mereka menjual properti, dengan satu atau lain cara terkait dengan kegiatan wirausaha.

Potongan pekerjaan

Kategori warga negara berikut berhak menerima pengurangan profesional khusus:

• Individu yang berwirausaha tanpa mendaftarkan badan hukum.
• Wajib Pajak yang melakukan pekerjaan/memberikan jasa berdasarkan kontrak hukum perdata.
• Wajib Pajak yang menerima roy alti atas kreasi/pertunjukan/penggunaan lain karya seni dan sastra, atas prestasi ilmiah, penemuan, penemuan, atau penyajian desain industri.
• Notaris di Praktek Pribadi.
• Pengacara yangpendiri kantor hukum.
• Orang lain yang melakukan praktik pribadi dengan cara yang disetujui oleh undang-undang Federasi Rusia.

Dengan demikian, mereka diberikan pengurangan hanya sesuai dengan jumlah pengeluaran yang sebenarnya dan didokumentasikan yang terkait langsung dengan kegiatan profesional mereka.

Tarif pajak

Mari kita berurusan dengan karakteristik elemen pajak penghasilan pribadi. Dalam kebanyakan kasus, tarif 13% berlaku.

Tapi juga memperkenalkan tarif 35%. Ini relevan dalam kasus luar biasa berikut:

• Jumlah berbagai hadiah dan kemenangan. Jika nilainya melebihi 2000 rubel.
• Pembayaran asuransi berdasarkan kontrak asuransi sukarela (jika melebihi batas yang ditetapkan).
• Pendapatan bunga deposito bank - hanya dalam situasi di mana batas yang ditetapkan oleh hukum terlampaui. Mereka ditentukan pada tingkat pembiayaan kembali saat ini untuk seluruh periode akrual bunga deposito rubel. Tarif ini mengambang. Untuk simpanan mata uang asing, dikenakan pajak tambahan jika bunganya melebihi 9%.
• Tabungan bunga akibat perolehan dana pinjaman dan melebihi batas yang ditetapkan.

Tarif 30% berlaku untuk bukan penduduk Federasi Rusia yang menerima penghasilan di Rusia.

Tarif pajak 9% relevan dengan keuntungan dari penyertaan modal (dividen). Ada juga pajak 9% atas bunga obligasi berbasis hipotek yang diterbitkan sebelumnya2007-01-01, keuntungan para pendiri manajemen perwalian dengan cakupan hipotek, diterima berdasarkan pembelian sertifikat partisipasi hipotek yang diterbitkan sebelum 2007-01-01.

Semua hal di atas juga diatur oleh Kode Pajak. Dalam hal ini, perhatian harus diberikan pada Art. 224.

Perhitungan pajak

Juga salah satu elemen utama dari pajak penghasilan pribadi. Dalam konteks ini, jumlah pembayaran dianggap sebagai bagian dari basis pajak yang sesuai dengan tarif yang ditetapkan. Jumlah total pajak penghasilan orang pribadi akan dihitung pada akhir masa pajak sehubungan dengan semua pendapatan wajib pajak (artinya keuntungan yang diterimanya selama masa pelaporan pajak).

Adapun elemen utama pajak penghasilan pribadi ini diatur oleh Art. 225-228 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Undang-undang perpajakan juga menyoroti fitur-fitur berikut:

• Penghitungan pajak penghasilan perorangan oleh berbagai agen pajak.
• Penghitungan pajak penghasilan menurut golongan perorangan.
• Penghitungan pajak penghasilan perorangan untuk jenis penghasilan tertentu.

Membayar pajak penghasilan pribadi dan pelaporan

Kami terus mengkarakterisasi elemen utama pajak penghasilan pribadi. Dua yang terakhir saling berhubungan tetap - pembayaran dan pelaporan.

Agen pajak harus mengirimkan jumlah pajak penghasilan pribadi selambat-lambatnya pada hari mereka menerima uang tunai dari bank untuk membayar pendapatan atau pada hari pendapatan dikirim ke rekening bank wajib pajak.

Kelompok individu yang terpisah membayar pajak penghasilan di tempat pendaftaran pembayar. Mengerjakanini diperlukan selambat-lambatnya tanggal 15 Juli tahun itu, yang segera setelah pelaporan. Undang-undang mencatat bahwa pembayaran di muka oleh kelompok pembayar pajak tersebut akan dibayarkan berdasarkan pemberitahuan dari Layanan Pajak Federal:

• Dari Januari hingga Juni. Paling lambat tanggal 15 Juli tahun berjalan. Sehubungan dengan 1/2 dari total jumlah tahunan untuk pembayaran di muka.
• Dari Juli hingga September. Paling lambat tanggal 15 Oktober tahun berjalan. Seputar 1/4 dari total jumlah uang muka tahunan.
• Dari Oktober hingga Desember. Paling lambat tanggal 15 Januari tahun berikutnya setelah tahun pelaporan. Seputar 1/4 dari uang muka tahun lalu.

Jika Wajib Pajak menerima penghasilan, yang pembayarannya tidak dipotong oleh agen pajak, maka ia membayar pajak penghasilan pribadi dalam dua pembayaran, dan dalam bagian yang sama:

• Pengurangan pertama. Selambat-lambatnya 30 hari kalender sejak tanggal penerimaan oleh Layanan Pajak Federal dari pemberitahuan kebutuhan untuk membayar pajak.
• Pengurangan kedua. Selambat-lambatnya 30 hari kalender sejak saat pertama pembayaran pajak penghasilan orang pribadi dalam tahun laporan.

Selambat-lambatnya tanggal 30 April tahun berikutnya wajib pajak menyampaikan SPT sebagai berikut:

• Pisahkan kategori pembayar individu.
• Individu dalam kaitannya dengan kategori pendapatan tertentu.

Semua ini dinormalisasi oleh Art. 228 undang-undang pajak Rusia.

Nilai elemen pajak penghasilan pribadi tidak valid

Anda juga dapat menemukan definisi seperti itu. Meskipun sesuai dengan kategori yang telah kami analisis, tidak ada kesamaan dengan mereka. Kesalahan "Tidak Validnilai unsur dalam 2-NDFL" dapat terjadi ketika menghasilkan pelaporan elektronik pajak dalam program akuntansi. Misalnya, dalam aplikasi "Wajib Pajak Resmi" mudah untuk memperbaikinya dengan memeriksa detail untuk ruang tambahan, mengisi ulang formulir garis.

Penutup

Kami telah menganalisis elemen utama pajak penghasilan pribadi yang mencirikan esensi dari pajak ini. Pembayarnya, sebagaimana terlihat dari singkatannya, adalah orang pribadi, objek perpajakannya adalah penghasilannya. Setiap elemen pajak yang ditunjukkan diatur oleh ketentuan terpisah dari Kode Pajak Federasi Rusia.