PPN: singkatan, tujuan pajak, tarif

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2024-01-17 18:55

Kami menghadapi pajak PPN setiap kali kami membeli produk di toko dan tempat lain. Sangat sering dalam tanda terima kas Anda dapat melihat baris terpisah "Jumlah PPN 10%" atau "Jumlah PPN 18%", dan sekarang "Jumlah PPN 20%".

Isu penghitungan dan penerapan pajak sejak lama selalu relevan dalam akuntansi dan penyusunan deklarasi.

Dalam kerangka artikel ini, kami akan mempertimbangkan pertanyaan tentang bagaimana PPN diuraikan dan tarif apa yang diterapkan hari ini ketika menghitung pajak oleh perusahaan.

Konsep

Apakah Anda mengerti singkatan PPN? Masalah inilah yang harus ditangani terlebih dahulu.

Singkatan PPN (PPN) adalah singkatan dari Pajak Pertambahan Nilai. Artinya jumlah yang harus dibayar penjual kepada negara dengan selisih antara harga produk yang dibeli oleh pengguna akhir dan harga yang dibayarkan penjual kepada pembeli grosir.

Bagaimana PPN diuraikan? Tiga huruf, begitu populer di seluruh dunia,dijelaskan sebagai berikut: pajak pertambahan nilai. Kita semua pergi ke toko untuk membeli bahan makanan atau barang lain dan tanpa sadar melihat huruf-huruf ini pada label harga. Namun, pada akhirnya, kami tidak memproduksi produk ini atau menjualnya melalui outlet, kami hanya membelinya untuk kebutuhan kami. PPN adalah bagian dari dana yang membentuk pajak pertambahan nilai atas produk atau jasa yang dikirim ke anggaran negara. Jika perusahaan belum menciptakan nilai tambah ini, dengan kata lain, biaya akhir produk kurang dari harga awal, maka tidak ada kewajiban PPN. Perlu dicatat bahwa ini adalah sumber pengisian APBN yang paling kuat.

Bagaimana PPN diuraikan dalam akuntansi? Pertanyaan penting lainnya yang perlu dijawab. Akuntansi tidak hanya melibatkan refleksi transaksi dalam register akuntansi pajak, tetapi juga dalam akun akuntansi. Entri ini diperlukan untuk refleksi yang benar dalam akuntansi jumlah pajak untuk berbagai transaksi.

Dalam akuntansi, akun 68 dan akun 19 digunakan. PPN yang masih harus dibayar dicatat di kredit 68 akun, dan jumlah yang dibayarkan tercermin di debit. Akun 19 mencerminkan jumlah pajak masukan yang diterima dari pemasok. Jumlah ini belum diganti dari anggaran.

Perhitungan

Untuk memahami apa itu - PPN, singkatan dari pajak ini, perhatikan dasar-dasar perhitungannya.

Untuk mengetahui jumlah yang akan masuk ke APBN, Anda harus terlebih dahulu menentukan basis pajak dan pengurangan pajak. Selisih antara PPN yang masih harus dibayar dan pengurangan akan sama dengan itujumlah yang harus ditransfer perusahaan ke perbendaharaan. Biaya setiap produk (C) terdiri dari harga pokok (A) dan jumlah pajak (B), dengan kata lain:

C=A + B.

Dalam hal ini, pajak itu sendiri dihitung dengan mengalikan harga produk (A) dengan tingkat bunga (K) pajak dan membaginya dengan 100:

B=AK / 100.

Mari kita perhatikan sebuah contoh. Bayangkan bahwa biaya produk adalah 700 rubel, tarif PPN ditetapkan 18%, maka itu akan sama dengan 126 rubel. Dengan kata lain:

70018/100=126.

Harga akhir adalah: 700 + 126=826 RUB

Dalam beberapa opsi, Anda dapat menghitung PPN ketika harga akhir produk (C) dan tarif pajak diketahui:

B=C / (100 + K)K.

Misalnya C=300 rubel, dan K=18%, maka:

B=300 / (100 + 18)18=45,76 rubel - jumlah ini akan dikreditkan ke APBN.

Jika Anda perlu melakukan sejumlah besar perhitungan dan operasi, maka tidak ada yang kebal dari kesalahan dalam perhitungan. Untuk kasus seperti itu, ada kalkulator online.

Fitur pajak

Untuk mempertimbangkan bagaimana PPN diuraikan, mari kita karakterisasi fitur utamanya. Jenis pajak ini digunakan di banyak negara maju di dunia, serta di negara kita. Itu diperkenalkan di sini untuk pertama kalinya sejak 1992. Transfer pajak ini ke anggaran, serta pembayarannya, diatur oleh dokumen peraturan multi-anggota. Namun, seperti biasanya, ada satu fitur yang dapat diperkenalkan kemembingungkan hampir semua wajib pajak.

Mereka yang terbiasa dengan urusan kota tahu bahwa apa yang disebut kewajiban bisa langsung atau tidak langsung. Pajak pertambahan nilai mengacu pada opsi kedua, yaitu sistem perpajakan tidak langsung.

Jika kita menyatakan esensi PPN secara sederhana, maka semuanya bermuara pada kenyataan bahwa hanya pengusaha yang dikenakan pajak ini. Namun, pada akhirnya, penduduk negara yang membayar pajak ini saat melakukan pembelian di toko atau saat memesan layanan yang diperlukan.

Fitur lainnya adalah sebagai berikut:

• pajak hanya dikenakan sekali, sehingga mengurangi biaya akhir produksi;
• bagi eksportir ada kesempatan untuk membebaskan diri dari pembayaran pajak ini;
• hampir selalu, sebelum produk apa pun sampai dari produsen ke pengguna akhir, ia melewati beberapa perantara;
• Melalui skema pembayaran pajak, pemerintah mengurangi risiko penghindaran pajak.

PPN untuk layanan

Berapa tarif dalam kasus ini? Apakah Anda terbiasa dengan kenyataan bahwa pajak ditetapkan untuk barang? Tetapi jasa juga dikenakan pajak. Tingkat default adalah 20%. Beberapa layanan bebas pajak. Ini termasuk:

• layanan medis;
• layanan perawatan disabilitas;
• layanan dukungan anak;
• jasa transportasi penumpang;
• layanan pemakaman;
• layanan penyimpanan dan lain-lain.

Fakta sejarah

Sebelumnya, pajak tersebut adalah pajak penjualan, yang tidak memperhitungkan jumlah dana yang dibayarkan oleh penjual untuk pembelian barang. Tetapi penerapan pajak semacam itu berkontribusi pada pengenaan pajak berulang atas produk yang sama dalam proses produksi, penyimpanan, pengiriman, dan penjualannya. Pada saat yang sama, biaya barang meningkat untuk pengguna akhir. Situasi ini tidak memberikan kontribusi bagi perkembangan ekonomi, memicu inflasi, dan mendorong peserta dalam proses implementasi untuk menghindari kewajiban pajak dengan berbagai cara.

Dalam situasi ini, PPN diusulkan sebagai ganti pajak penjualan. Awalnya, usulan kemungkinan penerapan PPN diajukan oleh kepala Direktorat Pajak dan Bea Masuk Kementerian Ekonomi Prancis, Maurice Loret, pada tahun 1954.

Dia mengusulkan untuk membayar jumlah PPN oleh setiap peserta dalam proses produksi dan penjualan hanya dari jumlah nilai tambah produk. Artinya jumlah ini akan ditambahkan ke biaya penjual untuk pembelian barang.

Dengan demikian, pengenaan PPN mengakibatkan:

• untuk mengurangi beban pajak;
• untuk koleksi pajak yang lebih lengkap, karena jika salah satu dari mereka mengelak membayar pajak, link lainnya akan melunasi kewajibannya.

Sejak tahun 1930, ada pajak omset di USSR. Setelah reformasi pada masa NEP, sistem cukai dipulihkan, yang tidak berlangsung lama, dan pajak peredaran dikembalikan lagi. Subyek perpajakan adalah organisasi dan pengusaha di berbagai sektor ekonomi. Dengan demikian, objek perpajakanberbanding lurus dengan omzet perusahaan. Saat itu, ada mekanisme yang memungkinkan penerimaan pajak ini dalam jumlah besar, yang menjamin stabilitas dan kesinambungan APBN.

Pada tahun 1992, jenis perpajakan baru diperkenalkan dalam bentuk PPN. Prosedur untuk perhitungannya dijelaskan dalam Art. 21 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Akibatnya, hari ini bagian pajak ini dalam struktur anggaran Rusia berkisar antara 30 hingga 40%, yang merupakan indikator penting.

Tarif pajak. Nuansa

Mari kita lihat tarif PPN saat ini.

Sekarang jenis pajak ini dapat dikaitkan dengan mereka yang tidak memiliki satu tarif. Sangat sering, ketika menghitung di perusahaan, ada pertanyaan tentang penggunaan nilai-nilai tertentu. Situasi akan semakin rumit dengan fakta bahwa mulai 1 Januari 2019, tarif PPN baru sebesar 20%, bukannya 18%, akan berlaku di Rusia.

Kenaikan rate menjadi 20% menyebabkan banyak ketidakjelasan mengenai masa transisi. Tarif baru berlaku untuk produk yang dikirim mulai 2019-01-01 dan seterusnya

Tarif 20% pada PPN di Rusia ada sebelumnya pada periode 1993 hingga 2004. Dalam periode 1992-1993, tingkat naik ke nilai 28%. Pada tahun 2004, tarif diturunkan menjadi 18%.

Perlu dicatat bahwa makanan masih dikenakan tarif 10%. Untuk transportasi udara ke Krimea, Sevastopol, dan Distrik Federal Timur Jauh, tarif layanan dibatasi hingga 0% hingga 2025.

Terapkan tarif yang memungkinkan. 2019

Mari kita simak tarif PPN yang berlaku di tahun 2019.

Skala hari ini adalah sebagai berikut: 0, 10, 20%. Ada jugatarif: 20/120, 10/110, 16, 67%.

Tarif PPN utama yang mungkin pada tahun 2019 ditunjukkan di bawah ini.

Ukuran Taruhan	Sampai 2019	PPN apa yang harus ditunjukkan pada tahun 2019? Berapa persen?	Tarif PPN dan produk apa saja yang berlaku?
20 %	Apakah 18 %	Menjadi 20% untuk barang yang sebelumnya dikenakan pajak 18%	Sebagian besar barang dan operasi di negara kita
10 %	Apakah 10%	10% tersisa	Hanya untuk makanan, anak-anak, medis, produk penting secara sosial
0 %	Apakah 0 %	Sisa 0%	Ekspor dan pengiriman internasional
16, 67%	Sebelum 15, 25 %	Menjadi 16, 67%	Menjual perusahaan sebagai kompleks properti

Tabel di bawah menjelaskan fitur khusus dari tarif 20/120 dan 10/110.

Stake	Fitur	Catatan
20/120	Dapat digunakan dalam situasi di mana basis pajak termasuk jumlah PPN (misalnya uang muka, pemotongan oleh agen)	Pada 20%
10/110	Dapat digunakan di mana basis pajak termasuk jumlah PPN (misalnya uang muka, pemotongan oleh agen)	Pada 10%

Refleksi tarif dalam dokumen transisi

Fitur adalah perhitungan tarif selama masa transisi.

Dalam situasi penutupan kontrak hingga 2019, dimungkinkan untuk menerapkan tarif di level 18%. Tidak ada pengecualian untuk tarif baru dalam undang-undang; dalam situasi penutupan kontrak jangka panjang hingga 01.2019, tarif 20% digunakan untuk semua barang. Tidak perlu menegosiasikan ulang kontrak dan membuat perubahan.

Berikut adalah beberapa klarifikasi tentang penerapan tarif di tahun 2019.

Karakterisasi situasi	Berapa PPN yang seharusnya?	Jumlah pajak
Produk dibeli pada 2018 dan dijual pada 2019.	PPN Masukan dikenakan pada pengurangan sebesar 18%	PPN 20%
Item dirilis pada 2018 dan dibayar pada 2019	PPN 18%	PPN 20% hanya dikenakan pada barang yang dikirim tahun 2019. PPN tidak perlu disesuaikan
100% prabayar pada tahun 2018 dan dikirimkan pada tahun 2019	PPN atas pembayaran di muka 18/118	PPN 20% dipotongpajak muka pada tingkat 18/118. Selisih yang dihasilkan dituangkan dalam perjanjian tambahan dengan pembeli
Pembayaran di muka untuk suku cadang yang diterima pada tahun 2018, produk dikirim pada tahun 2019, pembayaran lainnya dilakukan pada tahun 2019	PPN dengan tarif 18/118	PPN 20%. Dari uang muka pertama, terima pengurangan PPN dengan tarif 18/118. Selisih yang dihasilkan dituangkan dalam perjanjian tambahan dengan pembeli

Contoh perhitungan

Mari kita perhatikan contoh penerapan tarif PPN.

Contoh 1. Misalkan penjual pada tahun 2018 dari klien menerima jumlah pembiayaan sebesar uang muka untuk barang 100%. Pelepasan barang direncanakan dilakukan pada bulan pertama tahun 2019. Pada periode lalu, angkanya 18%, pada 2019 akan menjadi 20%. Artinya PPN dihitung dari jumlah uang muka dengan tarif 18/118.

Pada hari pengeluaran barang, jumlah pajak yang sebelumnya dihitung dari jumlah uang muka diterapkan pada pengurangan. Tarif yang dapat dikurangkan adalah 18/118 untuk produk yang dikirim, jumlahnya ditagih menggunakan tarif 20%. Pada tingkat ini, perlu untuk membayar potongan ke badan anggaran. Perlu dicatat bahwa penjual menerima uang lebih awal sebesar 18%, kemudian ia akan mengganti selisih 2% dari kantongnya sendiri.

Contoh 2. Biarkan Svetlana LLC menerima pembayaran di muka sebesar 118 ribu rubel dari pembeli. (pembayaran 100%). Faktur telah diterbitkan. Uang muka diterima pada 2018-11-20

Liburan olehproduk dijadwalkan untuk 2019.

Jumlah biaya tambahan PPN sebesar 2 tr. Jumlah biaya tambahan PPN dalam jumlah 2 ribu rubel. diterima dari pembeli pada tanggal 2018-12-25

Penjual menyiapkan faktur korektif untuk jumlah uang muka yang diterima pada tahun 2018.

Contoh faktur ditunjukkan di bawah ini.

Kriteria	Berapa tarif PPN yang berlaku?	Pajak, t.r.	Harga produk, t.r.
Sebelum berubah	18/118	18	118
Setelah perubahan	18/118	18, 305	120
Penyesuaian ke atas	-	0, 305	2

Periode transisi untuk pembayaran tambahan PPN di tahun 2019

Mari kita berikan contoh perhitungan lainnya. Biarkan pembayaran tambahan dilakukan oleh pembeli setelah 2019-01-01. Dalam hal ini, pembayaran dapat diterima sebagai pembayaran tambahan PPN, tidak dikreditkan ke pembayaran di muka barang (PPN harus dibayar dengan tarif 20/120). Dalam hal ini, penjual membuat faktur untuk penyesuaian kepada klien untuk jumlah perbedaan antara nilai jumlah pajak pada faktur, yang sebelumnya dibuat dengan mempertimbangkan tarif 18/118, dan pajak itu dihitung dengan memperhitungkan pembayaran tambahan.

Mari kita ambil perusahaan yang sama Svetlana LLC. Bedanya, pelanggan membayar jumlah pada Januari 2019 dalam bentukbiaya tambahan.

Jumlah surcharge telah diterima oleh seller yang melakukan penyesuaian invoice seperti pada tabel dibawah ini.

Kriteria	Ukuran taruhan, %	Jumlah pajak, t.r.	Harga produk, t.r.
Sebelum berubah	18/118	18	118
Setelah perubahan	20/120	20	120
Koreksi (meningkat)	-	2	2

Saat barang dikirim pada tahun 2019 sebagai uang muka, penjual menghitung PPN dengan tarif 20% dari nilai penjualan produk (100 tr.) sebesar 20 tr. dan menerima pengurangan PPN sebesar 20 tr.

Kesimpulan

Sebagai bagian dari artikel ini, kami memeriksa bagaimana PPN diuraikan dan tarif apa yang saat ini berlaku untuk pajak ini.

Tarif tidak berlaku untuk nilai tetap, bervariasi tergantung pada jenis produk, pekerjaan, layanan. Dalam kerangka artikel ini, berbagai opsi untuk menerapkan tarif PPN dipertimbangkan. Hukum itu sendiri juga terus berubah. Oleh karena itu, perusahaan perlu memantau dengan cermat perubahan peraturan perundang-undangan untuk menghindari kesalahan akrual dan klaim dari otoritas pajak.