Klasifikasi tarif pajak. Jenis tarif pajak

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Undang-undang Federasi Rusia mengatur sejumlah besar pajak dan tarif yang sesuai. Kebijakan negara yang kompeten dalam hal persetujuannya menentukan efektivitas kebijakan anggaran dan pengembangan sistem ekonomi nasional secara keseluruhan. Apa kekhususan dalam menentukan nilainya? Apa yang bisa menjadi dasar untuk mengklasifikasikan tarif pajak?

Berapa tarif pajaknya?

Mari kita pelajari ciri-ciri fenomena seperti tarif pajak. Istilah ini paling sering dipahami sebagai akrual per unit pengukuran dari basis yang sesuai untuk jenis koleksi tertentu dengan anggaran. Penunjukan tarif pajak paling sering dilakukan dengan menggunakan persentase. Misalnya, tarif pajak penghasilan pribadi di Rusia adalah 13%, PPN - 18%.

Dalam beberapa kasus, indikator yang sesuai ditentukan dalam bentuk angka desimal. Untuk pajak penghasilan pribadi dan PPN, ini akan menjadi 0,13 dan 0,18, masing-masing. Undang-undang juga dapat menetapkan tarif pajak 0 (nol) untuk pembayar pajak Rusia. Ini dapat diamati dalam contoh nilai nol PPN untuk perusahaan yang beroperasi di bawah sistem pajak yang disederhanakan. Selanjutnya, kami akan mempertimbangkan fitur ini secara lebih rinci.

Jenis taruhan

Mari kita pertimbangkan apa saja jenis tarif pajak utama. Dalam ilmu ekonomi dunia, ada banyak sekali pendekatan untuk menentukan indikator yang relevan.

Di antara alasan paling umum untuk mengklasifikasikan tarif pajak adalah tingkat pembebanan bagi pembayar. Dalam kriteria ini, indikator dapat berupa:

• basic (ini adalah tarif yang tidak melibatkan penugasan pembayar ke kategori tertentu untuk menerapkan manfaat dan preferensi lainnya);
• reduced (ini adalah indikator yang ditentukan, pada gilirannya, dengan mempertimbangkan status preferensi atau preferensi wajib pajak, hingga tarif pajak nol);
• naik (jenis tarif ini mengasumsikan bahwa aktivitas pembayar ditandai dengan tanda-tanda yang memberi negara hak untuk memungut lebih banyak pajak darinya).

Dasar lain untuk mengklasifikasikan indikator yang sedang dipertimbangkan adalah metode penetapannya. Jadi, tarif pajaknya bisa:

• absolute (asumsikan besarnya biaya ditentukan untuk setiap satuan pajak dalam nilai tetap);
• relatif (nilainya berbanding lurus dengan nilai satuan pajak).

Jika kita berbicara tentang sistem pajak Federasi Rusia, kita dapat memilih dasar untuk mengklasifikasikan tarif seperti mengklasifikasikan pajak sebagai federal, regional, atau lokal. Dengan demikian, yurisdiksi akan berbedapersetujuan indikator yang relevan. Untuk pajak federal, tarifnya ditentukan oleh otoritas negara bagian tertinggi, untuk pajak daerah - oleh struktur yang relevan di tingkat entitas konstituen Federasi Rusia, untuk lokal - oleh lembaga kota.

Tarif pajak utama di Rusia

Mari kita pelajari tarif pajak utama yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia. Di antara jenis biaya yang paling umum untuk anggaran Rusia:

• NDFL;
• untuk keuntungan perusahaan;
• PPN;
• untuk pendapatan (laba) di bawah sistem pajak yang disederhanakan;
• UTII;
• pajak angkutan;
• biaya properti untuk organisasi;
• pajak properti untuk warga negara;
• pajak tanah.

Mari kita pelajari lebih detail.

NDFL

Tarif pajak untuk pajak penghasilan pribadi, atau pajak penghasilan pribadi, di Rusia - 13% untuk penduduk Federasi Rusia, 30% - untuk warga negara yang tidak memiliki status tersebut. Kriteria yang menurutnya pembayar termasuk dalam kategori pertama adalah kehadiran di Rusia bagian utama hari-hari dalam setahun. Tidak masalah apakah seseorang adalah warga negara Federasi Rusia atau orang asing.

Pajak penghasilan individu di Rusia dibayarkan dari berbagai pendapatan yang diterima seseorang: dari gaji, pelaksanaan pekerjaan kontrak dan layanan, penjualan properti, dll. Keunikan biaya ini adalah bahwa berbagai pemotongan telah ditetapkan untuk itu - sosial, properti, standar. Artinya, warga negara yang membayar pajak penghasilan pribadi memiliki kesempatan untuk mengurangi biaya yang sesuai dengan alasan yang ditentukan oleh undang-undang.

Tarif pajak penghasilan pribadi, berdasarkan alasanklasifikasi, didefinisikan oleh kami di atas, dapat dikategorikan sebagai dasar dan relatif. Pada saat yang sama, jika pembayar tidak memiliki status penduduk Federasi Rusia, maka itu dapat diklasifikasikan sebagai meningkat, karena ukurannya meningkat lebih dari 2 kali lipat.

Pajak Penghasilan Badan

Pajak ini dibayar terutama oleh bisnis besar dengan omset besar. Usaha kecil dan menengah mencoba bekerja dalam sistem pajak yang disederhanakan. Untuk biaya ini, tarif pajak pada tahun 2015 adalah 20% untuk semua jenis pendapatan perusahaan. Undang-undang tidak menentukan manfaat apa pun bagi organisasi yang diharuskan melakukan transfer yang sesuai ke anggaran, seperti dalam pembayaran pajak penghasilan pribadi untuk kategori pembayar tertentu.

Untuk alasan klasifikasi tarif yang telah kami identifikasi di atas, satu set untuk pajak penghasilan dapat diklasifikasikan sebagai dasar dan relatif.

PPN

Tarif pajak pertambahan nilai, PPN, di Rusia adalah 18%. Namun, tidak semua orang membayar. Untuk perusahaan yang beroperasi di bawah sistem pajak yang disederhanakan, tarif pajak 0 ditetapkan untuk PPN. Beberapa analogi dapat ditarik antara pajak ini dan pajak penghasilan pribadi - undang-undang memberikan berbagai alasan untuk pengurangan ketika menghitung dan membayar PPN oleh organisasi.

Tarif PPN dapat diklasifikasikan sebagai relatif dan dasar.

Pajak di bawah sistem pajak yang disederhanakan

Sistem perpajakan yang disederhanakan, atau STS, adalah fenomena yang menarik. Jenis biaya ini dirancang untuk secara signifikan mengurangi beban pajak untukperusahaan, terutama untuk bisnis start-up. Sebenarnya, hanya organisasi yang omsetnya relatif kecil - dalam 60 juta rubel yang dapat menggunakannya. di tahun. Undang-undang Federasi Rusia mendefinisikan 2 jenis tarif untuk sistem pajak yang disederhanakan: saat memungut pajak atas hasil perusahaan - 6%, saat mengumpulkan dari keuntungan - 15%. Pengusaha itu sendiri memilih salah satu dari dua skema penyelesaian yang ditentukan dengan negara.

Untuk perusahaan yang beroperasi di bawah sistem pajak yang disederhanakan, seperti yang kami sebutkan di atas, tarif pajak 0 untuk PPN ditetapkan. Namun, perusahaan dapat secara mandiri menghasilkan dokumen berdasarkan yang mungkin memiliki kewajiban untuk membayar biaya yang sesuai. Pajak pertambahan nilai dapat diklasifikasikan sebagai dasar dan relatif.

Tarif yang ditetapkan untuk sistem pajak yang disederhanakan dapat diklasifikasikan sebagai dikurangi (ditetapkan sebagai alternatif dari yang ditentukan untuk pajak penghasilan) dan relatif. Tetapi beberapa pengacara masih cenderung mengklasifikasikannya sebagai dasar, karena biaya yang sesuai termasuk dalam kategori terpisah.

STS dan iuran ke dana negara bagi pengusaha perorangan

Akan berguna untuk mempelajari korelasi antara sistem pajak yang disederhanakan dan biaya untuk dana negara - PFR dan FFOMS, yang dibayar oleh pengusaha perorangan. Pembayaran ini dilakukan oleh pengusaha perorangan terlepas dari apakah mereka mendapat untung atau tidak. Oleh karena itu, jenis pajak yang sesuai dapat sepenuhnya diklasifikasikan sebagai absolut, karena nilainya tetap (ditentukan untuk satu tahun). Misalnya, pada 2015 jumlah yang sesuai adalah sekitar 22 ribu rubel. Keunikan peraturan perundang-undangan tentang pembayaran biaya didana negara di mana pembayaran ini dapat sepenuhnya diimbangi dengan pembayaran pajak oleh pengusaha perorangan di bawah sistem pajak yang disederhanakan. Faktanya, tarif pajak 0 dibentuk untuk sistem pajak yang disederhanakan. Fitur yang paling berguna ini mendapatkan penilaian yang sangat positif di kalangan pengusaha Rusia.

UTII

Beberapa perusahaan yang beroperasi di Federasi Rusia lebih memilih untuk beroperasi di bawah rezim UTII (pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan). Tarif untuk jenis biaya ini ditetapkan oleh undang-undang federal, dan sekarang 15%. Tetapi selain itu, profitabilitas dasar, indikator fisik, serta koefisien - K1 dan K2 digunakan dalam rumus untuk menghitung pajak ini. Apa yang spesifik dari peraturan hukum biaya ini? Profitabilitas dasar, indikator fisik, dan koefisien pertama ditetapkan dalam undang-undang federal, yang kedua - di regional. Operasi suatu perusahaan dalam rezim UTII mengasumsikan bahwa ia membayar biaya tetap ke anggaran, terlepas dari pendapatannya. Oleh karena itu, tarif pajak ini mengacu pada absolut dan dasar.

Pajak transportasi

Pajak angkutan yang menarik, dikategorikan regional. Tarifnya dapat ditentukan berdasarkan berbagai kriteria: tahun pembuatan mobil atau kendaraan lain, tenaga mesin, kapasitas, klasifikasi ke dalam satu atau beberapa kategori. Secara teoritis, beberapa indikator relevan yang ditetapkan oleh undang-undang di berbagai daerah dapat sangat bervariasi. Misalnya, untuk mobil penumpang dengan mesin hingga 100 tenaga kuda, tarif pajak kendaraanbiaya dapat berkisar dari 1 hingga 25 rubel. untuk satu l. Dengan. Namun, indikator tersebut dapat dikurangi atau ditingkatkan oleh otoritas entitas konstituen Federasi Rusia tidak lebih dari 10 kali relatif terhadap angka yang dicatat dalam Kode Pajak Federasi Rusia.

Tarif pajak transportasi dapat diklasifikasikan sebagai relatif dan dasar. Tetapi undang-undang memberikan alasan yang memungkinkan dalam beberapa kasus untuk mengklasifikasikan beberapa jenis indikator yang relevan untuk biaya ini sebagai kenaikan atau penurunan.

Pajak properti untuk organisasi

Pajak properti perusahaan dikategorikan sebagai daerah. Apa artinya? Pertama-tama, tarif pajak atas properti ditetapkan pada tingkat undang-undang entitas konstituen Federasi Rusia. Namun, Kode Pajak mendefinisikan tingkat pembatasannya - 2,2%. Pajak properti dibayar oleh: organisasi Rusia (jika mereka memiliki properti bergerak dan tidak bergerak yang dicatat di neraca), perusahaan asing (jika mereka memiliki real estat).

Jika kita menghubungkan biaya yang dimaksud dengan jenis tarif pajak yang kita definisikan di awal artikel, maka kita dapat mengklasifikasikan indikator yang sesuai sebagai relatif dan dasar.

Pajak Properti Warga

Kebutuhan untuk membayar pajak properti ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia juga dalam kaitannya dengan warga negara. Kewajiban ini, khususnya, harus dipenuhi oleh pemilik apartemen, kamar, dan rumah. Tarif pajak real estat untuk warga negara ditetapkan oleh otoritas kota - dalam kisaran 0, 1-0, 3% dari nilai kadaster perumahan.

Pada saat yang sama, hingga 2019, koefisien pengurangan diterapkan dalam formula untuk menghitung pembayaran yang sesuai untuk memfasilitasi adaptasi warga negara terhadap beban pajak ini. Juga, ketika menentukan jumlah biaya properti untuk warga negara, pengurangan digunakan dalam bentuk pengurangan area perumahan dengan jumlah meter persegi tertentu dan penurunan proporsional dalam nilai kadasternya.

Sesuai dengan klasifikasi yang telah kami catat, tarif pajak properti untuk warga negara dapat diklasifikasikan menjadi relatif dan dasar. Muatan yang dimaksud termasuk dalam kategori lokal. Pajak tanah juga termasuk dalam kategori ini. Mari kita pelajari secara spesifik.

pajak tanah

Seperti halnya pajak properti untuk warga negara, tarif untuk biaya tersebut ditetapkan dalam tindakan hukum kota. Nilainya tidak dapat melebihi 1,5% dalam hal tanah: digunakan dalam pertanian, dalam konstruksi perumahan, serta pondok musim panas dan petak berkebun. Untuk kategori tanah lainnya, nilai batas indikatornya adalah 0,3%.

Tarif untuk biaya yang dimaksud dapat diklasifikasikan sebagai relatif dan dasar. Indikator 0,3% dianggap oleh beberapa pengacara lebih rendah.

Perubahan peraturan perpajakan tahun 2015

Jadi, di Rusia, berbagai jenis biaya dan tarif pajak yang terkait telah disetujui. Tahun 2015 ditandai dengan aktivitas nyata pembuat undang-undang dalam hal menyesuaikan indikator-indikator ini - di satu tingkat atau lainnya mengatur kewajiban wajib pajak untuknegara.

Mungkin penyesuaian paling mencolok dalam undang-undang perpajakan telah memengaruhi biaya properti yang harus ditransfer warga ke negara bagian. Di atas, kami mencatat bahwa jenis pajak ini dihitung berdasarkan nilai kadaster perumahan. Namun hingga tahun 2015, biaya ditentukan oleh nilai persediaan, yang umumnya jauh lebih rendah.

Perubahan penting juga menjadi ciri pajak transportasi. Faktanya adalah bahwa sejak 2015, biaya yang sesuai untuk mobil mahal (dari 3 juta rubel dan lebih banyak) dihitung menggunakan faktor pengali. Dengan demikian, tahun di mana tarif pajak yang bersangkutan direformasi secara signifikan adalah tahun 2015. Pemilik mobil mahal akan membayar pajak transportasi dengan kriteria yang lebih ketat.