Preferensi pajak: konsep, jenis, siapa yang seharusnya

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Preferensi pajak adalah manfaat khusus yang ditetapkan oleh hukum. Definisi yang tepat dari istilah ini tidak terkandung dalam setiap tindakan legislatif. Dan fakta ini sangat memperumit penerapan manfaat dan preferensi pajak dalam praktik. Ada perbedaan tertentu antara konsep-konsep ini.

Tampilan

Ada preferensi pajak teritorial, sektoral, target, fungsional, mendesak, intravectoral. Klasifikasikan berdasarkan fungsinya.

Dengan demikian, jenis preferensi pajak teritorial ditujukan untuk mendukung kemajuan di wilayah dan zona prioritas tertentu. Misalnya mengenai peruntukan kawasan ekonomi khusus, kawasan lepas pantai, dan sebagainya.

Preferensi pajak sektoral ditujukan untuk mendorong berbagai sektor ekonomi. Ini mungkin berlaku untuk luar angkasa, penerbangan, pendidikan, dan sebagainya.

Preferensi jangka waktu adalah dukungan resmi bagi wajib pajak untuk meminimalkan utang mereka. Fitur utama dari varietas ini adalah durasinya yang terbatas. Oleh karena itu, preferensi pajak tersebut dikeluarkan olehhanya lembaga eksekutif. Ini termasuk pembayaran pajak, restrukturisasi utang, rencana angsuran, amnesti.

Preferensi yang ditargetkan ditujukan pada kategori wajib pajak tertentu untuk mendukung mereka. Kelompok ini mencakup sistem perpajakan yang disederhanakan, tunjangan sosial, diskon, pinjaman investasi.

Preferensi intravektor berfungsi dalam kaitannya dengan satu pajak. Mereka diimplementasikan melalui pembagian tarif, pengaturannya dilakukan oleh hukum. Ini termasuk skala perpajakan progresif dan regresif (penggunaan salah satunya tergantung pada kebijakan yang diambil oleh pihak berwenang), menurunkan tarifnya.

Preferensi fungsional menyediakan penggunaan kesempatan untuk mengurangi kewajiban pajak. Ini termasuk dana yang digunakan oleh badan usaha untuk mengurangi beban kewajiban. Yaitu, percepatan penyusutan, pinjaman, dan sebagainya.

Data umum

Agar pembangunan komponen ekonomi negara berhasil, penting untuk membentuk sistem perpajakan yang efektif. Untuk mencapai tujuan ini, Anda perlu memikirkan banyak nuansa. Preferensi pajak merupakan bagian integral dari sistem ini. Mereka berfungsi sebagai mekanisme untuk mengurangi beban pada berbagai kategori orang. Untuk ini, poin terpenting harus disorot. Banyak orang menganggap insentif dan preferensi pajak sebagai satu dan sama. Tapi ini adalah khayalan.

Ketika suatu manfaat digunakan, selalu dikendalikan oleh pengawasan. Ini dilakukan oleh otoritas pajak. Merekaharus dinyatakan dalam laporan, sedangkan preferensi pajak tidak ditampilkan dalam dokumen. Mereka dibutuhkan untuk mempengaruhi proses ekonomi. Mereka merangsangnya, dan terkadang memperlambatnya. Misalnya, ada insentif pajak bagi usaha kecil untuk mengembangkan inovasi dan investasi di berbagai sektor ekonomi. Seringkali mereka ditujukan untuk menyelesaikan masalah sosial.

Mereka harus dilihat sebagai peluang bagi wajib pajak untuk mengurangi basis pajak. Misalnya, terkadang pajak pertambahan nilai 0% dialokasikan untuk prosedur ekspor. Untuk menguasai poin ini, Anda perlu membaca Art. 217 dari Kode Pajak Federasi Rusia, baca juga Art. 171. Disebutkan bahwa 0% adalah latihan wajib.

Wajib Pajak tidak memiliki hak untuk memilih apakah akan menggunakan mekanisme ini atau tidak. 0% tanpa pengecualian. Ketentuan ini dianggap sebagai preferensi.

Menurut kata-kata Balandin, preferensi pajak adalah alokasi manfaat tertentu dari otoritas untuk kategori wajib pajak. Hal ini dinyatakan dalam bentuk pengurangan jumlah pembayaran wajib.

Ini menyiratkan serangkaian tindakan spesifik dari berbagai kategori orang. Misalnya, perebutan pasar luar negeri. Definisi manfaat terkandung dalam Kode Pajak Federasi Rusia. Mereka dianggap sebagai alat dan sebagai elemen perpajakan. Kode Pajak Federasi Rusia mencatat bahwa manfaat ini diberikan kepada individu dan badan hukum tertentu yang memiliki hak untuk melakukannya sesuai dengan hukum. Hal ini dinyatakan dalam penurunan jumlahpembayaran wajib, yang penting dilakukan untuk kepentingan negara.

Insentif pajak di Rusia juga merupakan alat untuk menyesuaikan fungsi fiskal. Perlu dicatat bahwa dalam Kode Pajak Federasi Rusia konsep ini diberikan tanpa banyak kejelasan. Untuk alasan ini, ada ruang untuk menafsirkannya dengan caranya sendiri. Dia dipandang berbeda. Di sini perlu disebutkan perkataan Barulin bahwa manfaat pajak adalah hak, kewajiban dan cara untuk mengurangi jumlah kewajiban wajib pajak.

Preferensi dalam hukum

Ketentuan yang paling penting mengenai perpajakan terdapat dalam Art. 217 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Ada banyak dokumen utama yang diadopsi oleh Duma Negara yang mengatur momen ini. Kita perlu memperhatikan pajak pertambahan nilai, pajak penghasilan.

Sebagai contoh preferensi, kita dapat menyebutkan fakta bahwa penyelenggara Olimpiade memiliki manfaat tertentu. Ini adalah contoh paling mencolok dari preferensi pajak untuk organisasi olahraga. Sistem pajak saat ini mencakup dua ratus manfaat dan preferensi.

Penghasilan tidak dikenakan pajak

Ada beberapa penghasilan yang tidak dikenakan pajak. Misalnya, penghasilan yang tidak dikenakan pajak termasuk hadiah yang diterima atlet dalam pertandingan. Ini berlaku untuk semua perusahaan yang berpartisipasi dalam organisasi permainan. Daftar pendapatan tersebut terkandung dalam Art. 217 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Pembayaran kepada asosiasi keagamaan, LSM yang memberikan layanan kepada penyandang cacat dibebaskan dari pajak penghasilan. Dalam hal asosiasi keagamaan, pajak penghasilan tidak ditarikdalam kasus di mana keuntungan diterima oleh mereka untuk melakukan ritual.

Kredit pajak komersial

Dalam arti luas, ada dua aspek penting di sini. Salah satunya adalah sistem perpajakan yang disederhanakan. Kita berbicara tentang pengusaha individu, serta badan hukum dengan omset tahunan hingga tonggak tertentu. Dikurangi pajak yang diambil dari pendapatan kategori ini.

Arah kedua adalah pekerjaan di taman teknologi dan perusahaan serupa lainnya. Dalam kasus seperti itu, rezim pajak diberikan ketika tarif diturunkan, di samping itu, bantuan birokrasi disediakan.

Area penting dalam pekerjaan negara adalah penilaian efektivitas insentif pajak. Proposal reguler dirumuskan untuk memperbaiki sistem ini. Estimasi saat ini didasarkan pada produk bruto di wilayah tersebut, dengan mempertimbangkan dampak kumulatif pajak.

Tentang tax holiday

STS (sistem perpajakan yang disederhanakan) memungkinkan pengusaha memanfaatkan tax holiday. Namun, fenomena ini tidak berlaku untuk setiap IP. Masalahnya adalah bahwa hari libur hanya ditampilkan untuk pertama kalinya terdaftar sebagai perusahaan individu. Banyak yang terkejut bahwa negara tersebut tidak memiliki prosedur yang sama untuk LLC. Masalahnya, pembuat undang-undang tidak menemukan jalan keluar untuk mengatasi pendaftaran grosir organisasi baru.

Tax holiday ditujukan bagi mereka yang pertama kali terdaftar sebagai pengusaha perorangan, yang terlibat dalam kegiatan dari daftar resmi, mereka yang memilihsistem perpajakan yang disederhanakan. Hanya dengan adanya semua kondisi di atas yang menyebabkan tingkat bunga nol.

Penting untuk dicatat bahwa pasal 56 dari Kode Pajak Federasi Rusia "Pembentukan dan penggunaan manfaat pajak" mengatur hak orang untuk menolak tunjangan atas kebijakan mereka sendiri.

Apa itu hari libur? Ini adalah periode pembebasan pajak total. Ini hanya berlaku untuk mereka yang baru mulai berbisnis. Ketika diumumkan bahwa pembuat undang-undang sedang mempertimbangkan fenomena ini, banyak yang mengharapkan saat undang-undang itu diperkenalkan dengan sengaja, untuk kemudian mendaftar sebagai pengusaha perorangan setelah diadopsi.

Daftarkan pengusaha perorangan dengan NPWP yang berlaku seumur hidup. Untuk itu, tidak sulit untuk melacak mereka yang mendaftar ulang untuk memanfaatkan liburan lagi.

Tetapi tidak ada yang sulit untuk melakukan prosedur penutupan perusahaan, dan kemudian membuat yang baru dengan pembebasan pajak, karena NPWP perusahaan selalu berubah. Dalam hal ini, pembuat undang-undang telah menunjukkan banyak cara untuk mengatasi celah seperti itu. Namun, mekanisme tersebut belum diterapkan sejauh ini.

Dan sekarang hanya mereka yang telah lulus prosedur pendaftaran untuk pertama kali yang mengandalkan tax holiday. Selain itu, tidak digunakan untuk mereka yang terdaftar sebelum undang-undang berlaku.

Juga, undang-undang tersebut tidak menerapkan fenomena seperti itu di seluruh negeri, tetapi memberi setiap wilayah hak untuk menerapkannya atas kebijakannya sendiri. Tidak ada wilayah yang berusaha melakukan ini untuk melanjutkanmenerima penghasilan dari pajak atas pengusaha perorangan. Dihitung bahwa kekurangan pendapatan karena manfaat tersebut berjumlah 250,000,000,000 rubel.

Mengingat ukuran anggaran resmi, ini bukan jumlah yang besar. Tetapi di sisi lain, liburan mengarah pada fakta bahwa populasi lebih sering membuka bisnis, bangkit dan berkontribusi pada pengisian perbendaharaan. Hasilnya, semakin banyak wilayah yang menerapkan tax holiday.

Fenomena ini hanya berlaku untuk beberapa aktivitas. Keputusan akhir tentang wilayah mana manfaat berlaku juga dibuat oleh wilayah tersebut. Ini menghasilkan daftar kode OKVED yang terkait dengan manfaat. Selain itu, peraturan daerah menetapkan persyaratan lain bagi pengusaha perorangan yang sedang berlibur.

Juga, hanya mereka yang telah memilih rezim STS dan PSN yang menerima manfaat. Mereka tidak diberikan ke mode diperhitungkan dan BASIC.

Meskipun berlakunya undang-undang daerah di daerah ini ditentukan hingga tahun 2020, IP menerima liburan tidak lebih dari dua tahun. Untuk masa pajak diambil tahun ketika pengusaha perorangan telah lulus prosedur pendaftaran. Jadi, jika peraturan perundang-undangan di daerah itu diperkenalkan pada 2016, maka hanya pengusaha perorangan yang mendaftar setelah berlakunya peraturan terkait yang bisa memanfaatkan manfaatnya, berlaku sampai akhir tahun dan termasuk tahun depan. Jadi, jangka waktunya kurang dari dua tahun.

Seluruh Dunia

Untuk waktu yang lama, negara telah mengembangkan bidang kegiatan yang menarik baginya, merangsang atau memperlambatnya dengan pengenalan preferensi. Misalnya, di Amerika Serikat mereka menggunakan perpanjangan pajak yang bertujuan untuk meningkatkan investasi. Di Rusia, tugas utamanya bukanlah mengurangi beban pajak. Tugas prioritas di negara ini adalah untuk mempengaruhi sejumlah proses yang terjadi di negara tersebut dengan memperkenalkan langkah-langkah tertentu. Penting untuk merangsang PDB, terutama menyoroti sejumlah industri. Di sinilah insentif pajak memainkan peran penting. Ditujukan untuk kelompok wajib pajak tertentu, dimana berlaku prosedur perhitungan khusus.

Ada sejumlah metode untuk memperkenalkan preferensi. Diantaranya, ada pengurangan setelah dimulainya operasi objek, pengurangan sebelum operasi. Metode pertama diwujudkan dalam pengurangan biaya awal objek preferensi dalam 3 periode pajak pertama operasi atau secara bersamaan dalam periode pajak di mana objek mulai berfungsi.

Cara kedua diwujudkan dalam pengurangan biaya konstruksi, produksi, pengeluaran untuk perbaikan bangunan, peralatan sebelum digunakan pada periode pelaporan di mana biaya tersebut dikeluarkan.

Hak istimewa dibatalkan pada saat mereka mulai digunakan dengan mengurangi pengurangan di setiap periode pelaporan, kelipatan dari jumlah preferensi yang diterapkan.

Objek preferensi, pengeluaran untuk rekonstruksi, peningkatan bangunan yang signifikan dalam produksi, peralatan diperhitungkan secara terpisah dari aset terpasang selama 3 periode pelaporan oleh wajib pajak.

Dalam biaya awal objek preferensi yang merupakan dana utama, termasuk biaya yang ditanggung oleh wajib pajak sampai saat inimulai menggunakan objek ini. Ini termasuk biaya untuk pembelian objek, pembentukannya, pemasangannya, dan biaya lain yang meningkatkan harganya.

Preferensi investasi adalah manfaat yang memberikan pembebasan pajak penghasilan. Meskipun insentif pajak dianggap semacam keringanan dari negara, untuk mendapatkannya, Anda memerlukan setumpuk dokumen. Awalnya, untuk menerimanya, perlu membuat kesepakatan dengan Komite Investasi.

Negara mendukung melalui motif preferensi pajak investasi dalam kebijakan yang ditujukan untuk pengembangan produksi.

Dalam rangka beban pajak bagi badan usaha yang melakukan usaha di kawasan ekonomi khusus, digunakan prosedur khusus untuk penyelesaian dengan anggaran.

Badan hukum yang beroperasi di kawasan ekonomi khusus harus memenuhi sejumlah persyaratan. Jadi, mereka harus terdaftar sebagai wajib pajak di lokasi mereka pada otoritas pajak di kawasan ekonomi khusus. Mereka juga harus menjadi anggota kawasan ekonomi khusus sesuai dengan undang-undang. Mereka seharusnya tidak memiliki subdivisi struktural yang tidak terletak di zona ekonomi khusus. Badan hukum - peserta zona ekonomi khusus - harus memiliki setidaknya 70% dari pendapatan yang akan diterima dari penjualan barang dan jasa mereka.

Tentang situasi saat ini

Untuk mempelajari fenomena ini di Federasi Rusia, statistik dikumpulkan dikegiatan inovatif. Dengan demikian, ditemukan bahwa 62% dari peserta mengetahui metode yang mendukung pengembangan penelitian. Meskipun para peserta mendapat informasi yang baik, dalam praktiknya metode ini tidak terlalu populer. Hanya satu dari empat yang menyatakan terpengaruh oleh penggunaan insentif pajak. Hal ini dicatat oleh 30% dari peserta. Di antara alasan utama mengapa orang tidak mengalami preferensi, ada instruksi fuzzy yang sesuai dengan preferensi yang mereka terima. Pengusaha perorangan juga menyatakan bahwa tidak ada pemahaman tentang jenis kegiatan yang dianggap inovatif. Dan sepertiga dari peserta survei mengumumkan alasan lain.

Hasil penelitian ini sejalan dengan pernyataan yang dibuat oleh UKM. Di antara alasan mengapa preferensi tidak digunakan, poin yang sama persis seperti yang ditunjukkan di atas dipilih. Perwakilan dari perusahaan-perusahaan ini memperkirakan efektivitas kegiatan negara pada tingkat 25%. Efisiensi terendah dianggap di bidang energi, dan tertinggi - di sektor farmasi, serta dalam produksi industri. Hal ini mungkin disebabkan oleh fakta bahwa beberapa wajib pajak merasa lebih sulit untuk memahami undang-undang perpajakan daripada yang lain. Hasil penelitian menunjukkan bahwa terdapat beberapa “problem area” dalam kebijakan negara di bidang inovasi.

Faktor

Faktor utama yang akan meningkatkan aktivitas inovasi adalah efektivitas intervensi pemerintah di bidang perpajakan. Ada 2 tren utamamengarah ke perhatian yang lebih besar pada efektivitas preferensi. Untuk alasan yang sama, banyak perhatian diberikan pada biaya untuk merangsang inovasi.

Tren pertama diwujudkan dalam tumbuhnya kontribusi inovasi untuk meningkatkan daya saing negara. Ciri khasnya di sini adalah pihak berwenang memahami pentingnya meningkatkan level dukungan.

Tren kedua adalah meningkatnya kompleksitas penelitian ilmiah. Sumber daya terbatas, persyaratan efektivitasnya diperketat.

Di Federasi Rusia, dua arah ini dinyatakan dalam dokumentasi pajak dengan program. Fokus mereka telah berubah. Awalnya, merangsang pertumbuhan ekonomi untuk mencapai efektivitas preferensi, termasuk perusahaan yang bergerak di bidang inovasi.

Alasan utama untuk mendukung inovasi adalah adanya kegagalan pasar, yang dimanifestasikan dalam fakta bahwa pengembalian organisasi dari investasi dalam inovasi masih belum lengkap. Akibatnya, mekanisme tersebut dimaksudkan untuk mengkompensasi perusahaan inovatif atas kehilangan keuntungan, untuk merangsang daya tarik investasi yang mereka butuhkan.

Hasil pekerjaan selalu dievaluasi. Banyak penelitian telah dilakukan, mereka berbeda, dinyatakan dalam kesimpulan empiris. Namun mengingat terbatasnya informasi yang tersedia, tidak mudah untuk melihat intinya.

Hambatan utama untuk meningkatkan efektivitas dukungan pemerintah untuk banyak proyek penelitian adalah birokrasi. Rendahnya efisiensi mekanisme ini di bidang perpajakan dijelaskan oleh banyak faktor. Jadi, mereka tidak permanen, ada kesulitan dalam mengelola beberapa manfaat dan preferensi. Selain itu, mereka dimanifestasikan untuk kedua belah pihak - untuk badan negara dan untuk pembayar pajak. Namun faktor yang paling negatif adalah iklim perpajakan yang kurang kondusif, yang menjadi kendala dalam kegiatan wirausaha. Potensi mekanisme ini tidak tinggi, dan manfaatnya tidak efektif.

Kesimpulan

Mengingat semua informasi di atas, mudah untuk menyimpulkan bahwa fungsi otoritas di bidang pajak diekspresikan dalam sejumlah besar preferensi yang mereka berikan. Tetapi beberapa tidak berfungsi karena batasan yang ada dalam realitas Rusia, yang mengarah pada fakta bahwa untuk perusahaan penggunaan preferensi pajak kurang menguntungkan daripada beroperasi tanpa preferensi apa pun. Manfaat tambahan yang jarang disebutkan adalah pengecualian dari inspeksi terjadwal.