Siapa yang dapat menerapkan UTII: perhitungan pajak, contoh

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Perwakilan usaha kecil selalu mengharapkan sistem perpajakan yang lebih menguntungkan dan nyaman. Seseorang menggunakan sistem yang disederhanakan, tetapi bagi seseorang itu cukup cocok untuk membayar pajak tunggal atas keuntungan yang diperhitungkan. Siapa yang dapat menerapkan UTII? Apa yang perlu Anda ketahui tentang rezim pajak ini?

Dapatkah semua orang menggunakan UTII?

Pertanyaan tentang kemungkinan menggunakan UTII menarik bagi banyak pengusaha. Semua pengusaha yang memenuhi persyaratan yang ditetapkan oleh undang-undang berhak untuk menerapkan pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan. Bisakah LLC menerapkan UTII? Ya mungkin. Subyek rezim ini dapat berupa badan hukum dan individu yang terlibat dalam kegiatan wirausaha swasta.

Prinsip-prinsip sistem perpajakan ini pada dasarnya tidak berbeda dari yang umum atau yang disederhanakan, karena juga melibatkan pemungutan bea. Namun, dengan UTII, pajak dihitung bukan dari pendapatan yang diterima oleh badan usaha, tetapi dari apa yang disebut laba diperhitungkan, yang dihitung menurut formula khusus dan memperhitungkan jumlah personel, areabangunan, kendaraan bekas, dll.

Saat ini, jumlah wajib pajak yang menggunakan UTII jauh lebih sedikit daripada mereka yang menggunakan sistem perpajakan umum atau yang disederhanakan. Masalahnya adalah hanya pengusaha yang terlibat dalam jenis kegiatan yang ditentukan secara ketat yang dapat menghitung bea atas pendapatan yang diperhitungkan. Transisi ke sistem UTII bersifat sukarela. Pengusaha memiliki hak untuk membayar pajak berdasarkan sistem ini sejak hari pertama setelah mendaftarkan perusahaan dalam struktur fiskal. Dia juga berhak untuk beralih ke UTII dengan cara yang ditentukan oleh hukum.

Informasi umum tentang rezim pajak

Dengan sendirinya, sistem perpajakan ini tidak menimbulkan kesulitan bagi mereka yang berhak menerapkan UTII. Pada saat yang sama, kesulitan sering muncul ketika mencoba menggabungkan rezim pajak secara menguntungkan.

Sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia, pengusaha memiliki hak untuk menggunakan beberapa mode. Jadi, misalnya, hanya sedikit orang yang tahu bahwa mungkin untuk menerapkan UTII dan STS secara bersamaan. Namun, penghitungan dan pembayaran pembayaran pajak dilakukan untuk setiap sistem perpajakan secara terpisah dan dalam batas waktu yang ditentukan oleh undang-undang. Akuntansi untuk properti, transaksi keuangan, dan kewajiban perusahaan dilakukan berdasarkan Art. 346 bab 26 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Jika Anda menggabungkan kedua rezim pajak, perusahaan harus membuat catatan terpisah untuk masing-masingnya.

Prosedur untuk menghitung dan membayar jumlah yang diperlukan untuk anggaran negara ditentukan oleh rezim pajak yang digunakan oleh organisasi. KecualiSelain itu, undang-undang mewajibkan pembayar pajak untuk menangani akuntansi keuntungan dan pengeluaran, membuat laporan dan menyerahkannya ke Layanan Pajak Federal tepat waktu. Jika kita berbicara tentang rezim UTII, maka pengusaha wajib menyampaikan SPT paling lambat tanggal 20 bulan berikutnya setelah periode pelaporan.

Aktivitas yang cocok untuk UTII

Jawaban atas pertanyaan siapa yang dapat menerapkan UTII tergantung pada jenis kegiatan ekonomi. Anda dapat memilih mode ini hanya jika pengusaha terlibat dalam:

• perbaikan, cuci dan perawatan mobil, truk, bus, dll.;
• penyimpanan kendaraan, pengaturan dan perlengkapan tempat parkir;
• angkutan penumpang dan barang;
• distribusi iklan pada struktur penahan beban luar ruangan;
• catering atau retail di tempat tidak melebihi 150 m2;
• penyerahan tempat tinggal, kavling tanah untuk penggunaan sementara berdasarkan perjanjian sewa.

Siapa yang berhak mengajukan UTII? Pertama-tama, kesempatan ini tersedia untuk perusahaan baru yang terdaftar sebagai wajib pajak. Untuk menggunakan hak untuk menerapkan rezim pajak ini, seorang pengusaha harus mengajukan permohonan yang sesuai ke kantor pajak.

Apa perbedaan utama dari sistem pajak lainnya

Perbedaan utama adalah dalam urutan penghitungan pajak tunggal. Besarnya fee dihitung bukan dari pendapatan yang sebenarnya diterima, tetapi dari perkiraan pendapatan organisasi. Di manapengenalan sistem UTII tidak berarti penggantian total rezim lain.

Di sini tarif pajaknya adalah 15% dari pendapatan yang diharapkan perusahaan. Satu pajak pada rezim UTII dibayarkan untuk setiap kuartal pada tanggal 25 bulan berikutnya. Dasar kena pajak adalah laba yang ditentukan dalam harga yang setara dalam kaitannya dengan nilai fisik tetap, yang tergantung pada jenis kegiatan ekonomi.

Penghasilan pokok adalah jumlah pendapatan bulanan wajib pajak. Untuk menentukan kewajiban, nilai yang dihasilkan dikalikan dengan faktor penyesuaian, yang berperan untuk menentukan tingkat pengaruh berbagai faktor produksi terhadap kinerja bisnis. Jika pendapatan tahunan pengusaha melebihi 300 ribu rubel, maka kewajiban untuk menerapkan UTII memerlukan kebutuhan untuk membayar premi asuransi tambahan.

Apa yang Anda perlukan untuk beralih ke UTII?

Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan hak wajib pajak untuk mengubah sistem perpajakan yang berlaku. Anda hanya dapat melakukan ini setahun sekali. Pengusaha orang pribadi atau badan hukum dapat mendaftar sebagai Wajib Pajak di kanwil KPP di tempat pendaftaran badan usaha.

Dasar transisi ke sistem UTII adalah pernyataan pengusaha. Pemberitahuan pendaftaran dianggap sebagai konfirmasi hak untuk menggunakan pajak tunggal atas laba yang diperhitungkan. Bisakah pengusaha perorangan menerapkan UTII? Pengusaha swasta sebagai badan usaha berhakbekerja dalam sistem pajak ini jika:

• tidak memberikan layanan kesehatan, pendidikan atau kesejahteraan;
• jangan mengalihkan kepemilikan SPBU atau SPBU;
• tidak memiliki staf yang banyak;
• tidak didirikan oleh perusahaan yang sahamnya dalam modal dasar Wajib Pajak melebihi 25%;
• jangan terlibat dalam bisnis berdasarkan perjanjian perwalian.

Sistem perpajakan UTII: komponen utama

Elemen berikut ini relevan untuk menghitung pembayaran pajak:

• subjek, yaitu wajib pajak langsung;
• objek pajak;
• basis pajak (penghasilan diperhitungkan);
• tarif pajak;
• masa pajak;
• rumus perhitungan tugas;
• cara dan batas waktu pembayaran biaya.

Subjek perpajakan adalah pengusaha swasta dan perusahaan yang lebih memilih untuk melakukan kegiatannya dalam mode ini. Semuanya adalah wajib pajak yang bertanggung jawab atas produksi pengurangan pajak triwulanan sesuai dengan persyaratan peraturan perundang-undangan perpajakan. Perwakilan hukum pengusaha dapat membayar jumlah yang diperlukan.

Objek perpajakan dapat dianggap sebagai perusahaan itu sendiri, proses perdagangan dan penyediaan layanan, properti dan hak milik. Kategori ini juga mencakup keuntungan yang diterima dari komersialkegiatan dan kena pajak.

Untuk organisasi yang menggunakan UTII, basis pajak harus dihitung dengan mempertimbangkan:

• jenis kegiatan;
• indikator fisik dikalikan dengan pengembalian yang mendasarinya.

Hasil akhir dikalikan dengan koefisien deflator. Tarif pajak tetap adalah 15% dari penghasilan yang diperhitungkan. Masa pajak dalam sistem ini adalah seperempat yang terdiri dari tiga bulan.

Nuansa apa yang perlu dipertimbangkan

Yang dapat menerapkan UTII harus mempertimbangkan bahwa undang-undang perpajakan tidak memberikan kemungkinan untuk mengajukan nol pelaporan, oleh karena itu, sebelum membuat perhitungan akhir, seorang pengusaha harus mempertimbangkan beberapa faktor. Jika, misalnya, indikator fisik tetap sama selama periode pajak, hasil yang diperoleh dikalikan dengan faktor 3. Jika ada perubahan selama periode pelaporan, perusahaan harus membuat perhitungan bulanan, dan menjumlahkan ketiga jumlah yang diterima. pada akhir kuartal. Untuk perusahaan yang menggunakan beberapa jenis kegiatan, perhitungan pajak dilakukan untuk masing-masing, setelah itu dijumlahkan pembayarannya.

Untuk mengurangi jumlah pajak, organisasi yang menggunakan UTII diperbolehkan untuk memotongnya:

• premi asuransi yang dibayarkan berdasarkan kontrak asuransi sukarela;
• pembayaran yang diperoleh perusahaan ke Dana Asuransi Sosial;
• sumbangan untuk cacat sementara.

Untukbadan hukum tidak tunduk pada aturan yang sama seperti untuk pengusaha perorangan. Jika LLC menerapkan UTII, maka diperbolehkan untuk mengurangi jumlah pajak tidak lebih dari setengah jumlah. Pembatasan ini tidak berlaku untuk pengusaha swasta, mereka dibebaskan dari batasan, tetapi dengan syarat tidak ada potongan untuk karyawan yang telah terikat kontrak kerja.

Aturan dan rumus perhitungan

Untuk menentukan jumlah pembayaran, Anda perlu menetapkan perkiraan laba yang diperhitungkan, yaitu jumlah pendapatan yang diharapkan, yang merupakan basis pajak, dan kemudian mengalikan jumlah yang diterima dengan tarif 15%. Di daerah, kotamadya berhak untuk mengurangi tarif hingga maksimum setengahnya. Kredit pajak tergantung pada bidang kegiatan perusahaan dan kategorinya.

Basis pajak UTII adalah laba yang diperhitungkan, yang ditentukan oleh profitabilitas dasar dan indikator fisik yang melekat pada jenis aktivitas tertentu. Misalnya, untuk perdagangan eceran, indikator ini adalah area tempat perdagangan, dan untuk perusahaan yang menyediakan layanan pribadi, jumlah karyawan. Pasal 346 Bab 29 Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan rasio profitabilitas dasar dan indikator fisik yang dapat diterima untuk berbagai jenis kewirausahaan. Misalnya, untuk outlet ritel, jumlah 1.800 rubel ditetapkan. per bulan untuk 1 sq.m. Untuk penjualan penjual otomatis, hasil dasarnya adalah 4.500 rubel. dari satumesin, dan perusahaan yang menyediakan layanan tertentu membayar pajak bulanan dengan tarif 7.500 rubel. per pekerja.

Rumus untuk menghitung UTII untuk triwulan:

UTII=DBK1K2(FP selama tiga bulan)15%, di mana DB adalah hasil yang mendasarinya, FP adalah indikator fisik, K1 – koefisien deflator, K2 - faktor koreksi.

Indikator fisik saat menghitung pajak ditunjukkan dalam seluruh unit, mereka dibulatkan sesuai dengan aturan matematika tradisional. Jika ada penurunan atau peningkatan indikator tetap, nilai baru diterapkan dari bulan berjalan. Faktor koreksi ditentukan oleh otoritas regional, sehingga nilainya dapat bervariasi dari 0,005 hingga 1. Koefisien deflator ditentukan di tingkat federal. Hari ini adalah 1.868 (sesuai dengan Perintah Kementerian Pembangunan Ekonomi Federasi Rusia No. 579 tanggal 30 Oktober 2017).

Cara menghitung pajak dengan benar, contoh

Contoh perhitungan akan berguna bagi semua orang yang dapat menerapkan UTII. Sebagai contoh, mari kita ambil situasi di mana perlu untuk menentukan jumlah pembayaran pajak untuk salah satu kuartal tahun 2018. Objek pajaknya adalah toko dengan luas penjualan 55 m2. Jadi kondisi berikut diberikan:

• indikator fisik=55;
• hasil dasar=RUB 1,800;
• tarif pajak UTII standar=15%;
• koefisien deflator=1, 868;
• faktor koreksi=0, 7.

Sekarang mari kita lakukan perhitungan. Pertama, kita mendefinisikan basis kena pajak, yaitu nilaipendapatan diperhitungkan:

ID=1800551, 8680, 7=129.452, 4.

Jadi, jumlah pajak tunggal untuk kuartal tersebut adalah:

(129.452.415%)3=19.417.863=58.253,58 RUB

Berikutnya, misalnya, pertimbangkan opsi penghitungan pajak untuk pengusaha swasta yang mengkhususkan diri dalam penyediaan layanan pribadi. UTII dapat digunakan oleh pengusaha perorangan, terlepas dari ketersediaan personel. Dalam kasus kami, tidak ada karyawan di negara bagian, oleh karena itu, sebagai indikator fisik, pengusaha harus menggunakan unit, karena ia akan menghitung pajak hanya untuk satu orang - untuk dirinya sendiri. Pada saat yang sama, profitabilitas dasar dalam hal ini tidak berbeda dengan yang akan diterapkan dalam kasus perekrutan karyawan. Ini adalah 7.500 rubel. Indikator K1 dan K2 sebelumnya tetap tidak berubah. Untuk menghitung jumlah pajak tunggal, Anda harus terlebih dahulu menentukan pendapatan yang diperhitungkan, yaitu:

ID=7.50011, 8680, 7=9.807 rubel

Ini adalah dasar kena pajak bulanan yang sama, yang harus dikalikan tiga dan 15% untuk menghitung pajak.

Pembayaran triwulanan adalah:

9 8073 bulan15%=RUB 4,413

Jika pengusaha perorangan atau LLC menerapkan UTII tanpa mempekerjakan personel, jumlah pajak yang masih harus dibayar dapat dikurangi dengan jumlah premi asuransi yang dibayarkan dalam periode pajak pelaporan. Dengan demikian, wajib pajak berhasil melakukan pembayaran tetap dengan total 4.000 rubel. Dalam hal ini, UTII akan menjadi 413 rubel. (4413 - 4000). Jika dalam menjalankan kegiatan kewirausahaannya, seorang pengusaha perorangan telah mempekerjakankaryawan, ia juga dapat menggunakan hak untuk mengurangi pajak. Namun, hanya sebagian dari jumlah premi asuransi, yang mencakup tidak lebih dari setengah biaya triwulanan, yang akan diperhitungkan.

Fitur menggabungkan UTII dan STS

Informasi lebih lanjut bagi mereka yang tertarik apakah mungkin untuk menerapkan UTII dan STS secara bersamaan. Setiap perusahaan memiliki hak untuk menggunakan dua rezim pajak, tunduk pada sejumlah kondisi dan spesifikasi tertentu. Untuk badan hukum, kombinasi rezim seperti itu tidak selalu nyaman, karena mengharuskan untuk merinci lebih lanjut data akuntansi dan akuntansi pajak. Jika seorang pengusaha perorangan menggunakan UTII dan STS, ia juga harus mengurus organisasi yang kompeten dari distribusi informasi akuntansi pajak.

Jadi, misalnya, kombinasi dua rezim mengharuskan perusahaan untuk:

• pembatasan keuntungan untuk akuntansi analitik;
• pemisahan biaya langsung dan pemisahan akuntansi untuk biaya tidak langsung;
• pendistribusian karyawan yang ketat berdasarkan jenis kegiatan;
• menetapkan properti untuk setiap jenis aktivitas;
• pengembangan algoritma alokasi biaya.

Dan meskipun pengusaha swasta yang memutuskan untuk menerapkan UTII dan STS tidak diwajibkan untuk menyimpan catatan, banyak pertanyaan muncul ketika memelihara catatan pajak. Saat menggabungkan sistem yang diperhitungkan dan disederhanakan, pengusaha lebih sering memilih mode "Penghasilan 6%". Model perpajakan yang disederhanakan ini dalam banyak hal serupa dengan perpajakan yang diperhitungkan. Meskipun demikian, kombinasi modediperlukan untuk berbagi biaya. Jika Anda menggunakan UTII dan STS "Penghasilan dikurangi pengeluaran 15%", jumlah pengurangan pajak menjadi lebih rendah, oleh karena itu, dimungkinkan untuk sedikit mengurangi jumlah biaya.

Untuk pengusaha yang tidak mempekerjakan staf, ketika menggabungkan UTII dan STS, dimungkinkan untuk menerapkan pemotongan pajak ke salah satu biaya secara penuh. Dengan demikian, mereka dapat mengurangi jumlah pajak hingga 100% atas premi asuransi yang sebenarnya dibayarkan. Pada saat yang sama, peraturan perundang-undangan tidak melarang pembagian potongan antara dua sistem perpajakan yang diterapkan oleh pengusaha perorangan secara bersamaan. Namun, praktik menunjukkan bahwa lebih menguntungkan dan nyaman untuk mendistribusikan potongan, dengan fokus pada bagian dari keuntungan yang sebenarnya diterima untuk setiap rezim untuk periode yang sama.

Pengusaha perorangan yang mempekerjakan karyawan tidak memiliki kesempatan untuk menerapkan pemotongan pajak untuk premi asuransi secara penuh. Wajib Pajak yang menerapkan UTII dan STS 6% berhak untuk mengurangi kedua bea tersebut paling banyak setengahnya dari jumlah iuran yang dibayarkan untuk semua staf, termasuk pengusaha itu sendiri.

Dalam kasus apa hak untuk menggunakan UTII hilang

Jika wajib pajak gagal memenuhi setidaknya salah satu persyaratan untuk pengusaha yang ingin menggunakan UTII, haknya untuk menerapkan rezim ini secara otomatis dicabut dan dipindahkan ke sistem perpajakan umum. Hilangnya hak untuk menggunakan sistem yang diperhitungkan terjadi karena:

• perubahan dalam aktivitas yang diizinkan;
• melebihi jumlah karyawan yang diperbolehkanpekerja;
• menambah bagian pendiri dalam modal dasar (lebih dari 25%).

Setelah kehilangan hak untuk menggunakan UTII atau kombinasi dengan rezim lain, wajib pajak wajib menyampaikan pemberitahuan ke layanan pajak dalam waktu lima hari. Jumlah pajak yang dibayarkan untuk kuartal di mana hilangnya hak untuk menggunakan UTII terjadi harus dihitung ulang sesuai dengan OSN.