Cara hukum perpajakan dan ciri-cirinya

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Hukum perpajakan adalah cabang yurisprudensi yang paling penting dalam hal mempelajari bidang hubungan hukum perpajakan, melatih personel untuk itu, serta menerapkan prioritas negara di bidang pengaturan komunikasi ini. Apa saja fitur subjek dan metode industri ini? Apa nuansa dalam interpretasi istilah-istilah ini?

Apa itu hukum pajak?

Sebelum mempertimbangkan metode hukum pajak, mari kita pertimbangkan apa cabang hukum ini. Istilah yang sesuai dapat dipahami dalam 3 konteks yang berbeda:

- sebagai disiplin akademis;

- sebagai cabang ilmu pengetahuan;

- sebagai bagian dari hukum nasional.

Semua interpretasi konsep "hukum pajak" ini saling berhubungan. Jadi, disiplin akademik dan cabang studi ilmu yang sesuai, pertama-tama, ditandai bagian dari hukum nasional. Pada gilirannya, penerbitan peraturan perundang-undangan, serta praktik penegakan hukum, sangat tergantung pada kualifikasi pengacara, yang sebagian besar diperoleh di lembaga pendidikan, serta tingkat ilmiah.penjabaran masalah-masalah tertentu yang berkaitan dengan undang-undang perpajakan.

Subjek hukum perpajakan

Dapat dicatat bahwa untuk semua 3 interpretasi dari istilah yang sesuai, subjek umum adalah karakteristik: seperangkat hubungan hukum yang dibentuk dengan partisipasi badan-badan negara dan pembayar pajak dalam status individu atau badan hukum. Subyek hubungan hukum ini dapat berupa prosedur untuk menetapkan, menghitung, mentransfer ke anggaran, serta mengumpulkan berbagai pajak, serta melakukan kontrol atas pembayarannya dan menerapkan langkah-langkah pertanggungjawaban atas pelanggaran cabang undang-undang yang relevan.

Hubungan hukum yang bersangkutan dapat demikian:

- untuk diteliti pada tingkat disiplin ilmu;

- tercermin dalam bahan ajar;

- tunduk pada undang-undang perpajakan.

Jenis komunikasi ini dapat dilakukan dengan menggunakan berbagai metode hukum perpajakan. Mari kita pelajari secara spesifik.

Inti dari metode hukum pajak

Metode undang-undang perpajakan, sesuai dengan pendekatan tradisional, adalah seperangkat mekanisme hukum yang memungkinkan subjek-subjek tertentu pada tingkat yang berbeda-beda mempengaruhi subjek hukum perpajakan. Misalnya, perwakilan ilmu - untuk mempelajari hubungan hukum, guru - untuk menafsirkannya dalam kerangka disiplin akademik, pembuat undang-undang - untuk direfleksikan dalam peraturan.

Mari kita pelajari bagaimana metode tersebut dapat dipahami dalam konteks pertimbangannya sebagai bagianhukum nasional.

Metode dalam konteks hukum nasional

Dalam konteks yang tepat, metode hukum perpajakan biasanya dicirikan sebagai pendekatan pembuat undang-undang terhadap pengaturan berbagai hubungan hukum di bidang pajak dan retribusi. Bisa jadi:

- hukum publik;

- sipil.

Dalam kasus pertama, pembuat undang-undang menerapkan mekanisme yang ditetapkan oleh undang-undang saat ini untuk memaksa orang-orang tertentu untuk mematuhi perintah pembayaran pajak. Dengan demikian, metode imperatif pengaturan hubungan hukum terlibat. Kedua, tindakan pembuat undang-undang direduksi terutama menjadi rekomendasi dan persetujuan. Sebenarnya, metode dispositif sedang diterapkan dalam undang-undang perpajakan, yang menurutnya subjek hubungan hukum tertentu memiliki kesempatan untuk memilih cara perilaku dalam komunikasi tertentu.

Mari kita perhatikan fitur-fitur utama yang menjadi ciri metode dalam undang-undang perpajakan.

Tanda-tanda metode hukum pajak

Pertama-tama, ia memiliki karakter hukum publik. Kewajiban pajak warga negara dan organisasi diatur pada tingkat undang-undang federal, regional dan kota, yang, dalam hal mengatur komunikasi utama, bersifat normatif. Ini dijelaskan, pertama-tama, oleh fakta bahwa pemungutan pajak adalah prosedur utama dalam pembentukan anggaran negara, dukungan material dari lembaga-lembaga utama negara. Fitur ini memahami esensi dari pembayaran yang relevanmenentukan munculnya prioritas kepentingan publik di atas kepentingan pribadi. Kewajiban untuk membayar pajak dengan demikian dikenakan secara merata pada semua warga negara, dan manfaat pajak ditentukan secara peraturan untuk orang-orang dengan status yang sama.

Memilih metode hukum pajak

Metode spesifik undang-undang perpajakan penting dari sudut pandang pilihan oleh negara tentang mekanisme yang paling efektif untuk memastikan pemenuhan kewajiban warga negara untuk mentransfer pembayaran tertentu ke anggaran. Dalam hal ini, prioritasnya mungkin adalah penggunaan pendekatan-pendekatan yang dapat dicirikan sebagai imperatif, yang melibatkan penerbitan instruksi yang mengikat bagi wajib pajak oleh otoritas yang berwenang.

Rasio mekanisme imperatif dan dispositif

Pada saat yang sama, peningkatan efisiensi pengelolaan hubungan hukum di bidang pembayaran pajak ke anggaran mungkin mengharuskan pemerintah untuk juga menggunakan mekanisme sipil. Kajian tentang tingkat pengaruhnya dapat dimasukkan dalam masalah metode hukum perpajakan, yang relevan baik untuk bidang pembuatan hukum praktis, dan khususnya untuk bidang penelitian ilmiah.

Cara korelasi pendekatan dispositif dan imperatif ditentukan dengan mempertimbangkan banyak faktor yang seringkali terungkap hanya pada implementasi dan penerapan norma hukum. Mereka dapat bersifat sosio-ekonomi, kelembagaan, ditentukan sebelumnya oleh proses internal atau, misalnya, oleh kebijakan luar negeri.

Prioritas imperatifmetode

Tetapi, dengan satu atau lain cara, dalam sistem hukum Rusia, situasi telah berkembang di mana metode hukum pajak imperatif masih mendapat prioritas lebih besar. Subyek hubungan hukum ini atau itu menerima, dengan demikian, publik atau pribadi - tetapi dengan cara yang ditentukan oleh undang-undang yang berlaku, instruksi mengenai tindakan mereka dalam konteks memenuhi kewajiban untuk membayar pajak dan biaya ke anggaran.

Arti metode dispositif

Jika perlu, pembentuk undang-undang menerapkan berbagai cara untuk menafsirkan norma hukum perpajakan, memperbaikinya dalam rekomendasi dan dokumen penjelasan, jika norma hukum dalam ketentuan peraturan perundang-undangan tertentu dispositif. Dalam beberapa kasus, pendekatan ini mungkin lebih efektif daripada peraturan wajib. Sebagai aturan, ini dipraktikkan jika satu atau beberapa jenis komunikasi sulit diatur di tingkat peraturan federal.

Dalam hal ini, otoritas yang berwenang - paling sering Layanan Pajak Federal, menerapkan cara dan metode tertentu untuk menafsirkan norma-norma hukum pajak, setelah itu mereka memperbaiki hasil pekerjaan yang dilakukan dalam surat dan tindakan hukum lainnya yang diterbitkan dengan cara yang ditentukan. Dalam banyak kasus, isi dari dokumen-dokumen tersebut dianggap oleh wajib pajak di tempat pertama, sedangkan resep peraturan federal tidak diterapkan secara de facto sebagai peraturan, meskipun mereka memiliki kekuatan hukum yang besar.

Norma dispositif di federalundang-undang

Ada peraturan federal dalam undang-undang Rusia yang bersifat dispositif dalam sifat hukumnya. Misalnya, ini adalah ketentuan Kode Pajak tentang pilihan sistem perpajakan oleh pengusaha. Asalkan kegiatan perusahaan yang mereka dirikan memenuhi kriteria tertentu dalam hal pergantian dan jumlah staf, mereka dapat, khususnya, bekerja sesuai dengan sistem yang disederhanakan dan dengan demikian membayar pajak secara signifikan lebih sedikit daripada bekerja di bawah metode umum. perpajakan.

Pada gilirannya, ketika menentukan prosedur untuk menghitung jumlah pembayaran tertentu ke anggaran, metode hukum pajak menggunakan mekanisme imperatif yang sama: aturan hukum yang relevan menentukan bagaimana basis pajak, tarif, periode pajak dan syarat lain untuk mentransfer pembayaran ke APBN.

Secara umum, pengaturan hubungan hukum di bidang pajak dan biaya diatur di tingkat undang-undang federal Rusia. Tetapi pilihan dimungkinkan di mana metode hukum pajak dan karakteristiknya akan ditentukan berdasarkan norma-norma sumber hukum daerah. Mari kita pertimbangkan nuansa ini lebih detail.

Tata cara hukum perpajakan dalam rangka penerapan peraturan daerah

Memang, sebagian besar norma yang mengatur prosedur pemenuhan kewajiban warga negara dan organisasi dalam hal membayar pajak dan biaya ditetapkan pada tingkat tindakan hukum federal - terutama Kode Pajak Federasi Rusia. Tapi dalam jumlahkasus, ketentuan Kode Pajak Federasi Rusia harus dilengkapi dengan norma-norma yang diadopsi oleh otoritas wilayah Rusia.

Misalnya, fitur ini mencirikan pengaturan pembayaran pajak atas properti individu yang diwakili oleh real estat. Prosedur untuk menghitung pembayaran yang sesuai dalam hal komponen utamanya ditentukan pada tingkat Kode Pajak Federasi Rusia. Tetapi sejumlah elemen kunci dari pajak properti ditentukan dengan mempertimbangkan aturan hukum daerah. Jadi, hingga titik tertentu, otoritas entitas konstituen Federasi Rusia yang menentukan apakah pembayaran yang sesuai akan dihitung berdasarkan inventaris atau nilai kadaster real estat. Pada gilirannya, terlepas dari opsi mana yang dipilih oleh otoritas regional, mereka juga menetapkan tarif untuk pajak yang bersangkutan - tetapi dalam batas yang ditetapkan dalam Kode Pajak Federasi Rusia.

Rasio undang-undang regional dan federal ketika memilih metode undang-undang perpajakan

Jadi, dari sudut pandang pengoperasian sumber norma regional, metode undang-undang perpajakan akan menjadi sangat penting seolah-olah undang-undang federal diterapkan: wajib pajak yang terdaftar di wilayah yang sesuai akan diminta untuk mengikuti ketentuan dari undang-undang yang disetujui di entitas konstituen Federasi Rusia. Pada gilirannya, dari sudut pandang Kode Pajak Federasi Rusia, norma-norma yang menentukan, pertama, skema penghitungan pajak properti, dan kedua, tarifnya, hanya dapat diterapkan jika ketentuan khusus dari sumber undang-undang yang menetapkan unsur-unsur pembayaran ini, tidak diterima oleh pembuat undang-undang daerah.

Tentukan apakahmetode tertentu dari undang-undang pajak yang benar-benar penting di tingkat federal dalam beberapa kasus hanya mungkin jika pola yang menghubungkan aturan hukum yang relevan dengan yang diadopsi di tingkat regional diidentifikasi. Jadi, dari sudut pandang Kode Pajak Federasi Rusia, norma-norma tertentu diterima hanya jika ketentuan yang mengatur bidang hubungan yang sama tidak diadopsi oleh otoritas entitas konstituen Federasi Rusia. Pada gilirannya, undang-undang daerah dalam hal ini dapat dianggap sebagai sumber norma wajib yang setara dengan undang-undang federal, meskipun kekuatan hukumnya lebih rendah daripada Kode Pajak.

Normatitas perbuatan hukum dalam undang-undang perpajakan

Adalah berguna untuk mempelajari satu aspek lagi dari penerapan metode dalam hukum perpajakan: sifat normatif dari ketentuan tindakan yang dikeluarkan oleh otoritas. Metode hukum pajak biasanya dicirikan sebagai cara mengatur hubungan hukum melalui sumber peraturan yang sama yang diwakili oleh undang-undang federal atau regional, dalam beberapa kasus - oleh sumber hukum.

Pada gilirannya, dalam banyak kasus, metode yang sesuai juga dapat diwakili oleh sumber non-normatif. Mereka juga dikeluarkan oleh pihak berwenang, namun tindakan mereka ditujukan pada lingkaran orang tertentu atau bahkan warga negara atau organisasi tertentu. Misalnya, sumber semacam itu dapat berupa perintah untuk membayar pajak yang tidak ditransfer oleh satu atau orang lain tepat waktu, yang mengakibatkan tunggakan. Namun, resep apa pun dari jenis yang sesuai - baik itu 1 berturut-turut, 2 atau 3(hukum perpajakan, subjek, cara, tempat, sumbernya sehingga dapat ditentukan pada tingkat tindakan non-normatif) harus didasarkan pada ketentuan, pada gilirannya, tindakan hukum normatif. Artinya, legal dan masuk akal.

Dengan demikian, kedua mekanisme pengaturan hubungan hukum di bidang pajak dan retribusi - normatif dan non-normatif, juga terkait erat.

CV

Jadi, kita telah mempelajari secara spesifik subjek dan metode hukum pajak. Pertama-tama, yang penting adalah konteks di mana mereka dipertimbangkan - ilmiah, pendidikan atau institusional-hukum. Adapun subjek hukum pajak, ia mempertahankan integritasnya dalam semua 3 konteks.

Pada gilirannya, metode cabang hukum yang relevan akan berbeda tergantung pada siapa yang menggunakannya - peneliti, guru, atau legislator. Penggunaannya akan menentukan urutan tindakan subjek komunikasi ini atau itu. Misalnya, jika ini adalah pembuat undang-undang, maka sesuai dengan metode hukum pajak yang dipilih - imperatif atau dispositif, ketentuan tindakan normatif yang dikeluarkan oleh otoritas untuk mengatur hubungan hukum di bidang pembayaran pajak dan biaya akan terbentuk.