Aset yang tidak diproduksi: definisi, fitur, akuntansi

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Para pemimpin banyak perusahaan, dalam upaya meningkatkan kondisi kerja dan waktu luang karyawan, memperoleh properti yang tidak dimaksudkan untuk digunakan dalam proses produksi atau untuk memenuhi kebutuhan manajemen organisasi. Barang-barang tersebut termasuk, misalnya, ketel, oven microwave, lemari es, peralatan kebugaran, peralatan medis, AC, dll. Meskipun properti ini diklasifikasikan sebagai aset yang tidak diproduksi, properti ini harus diperhitungkan. Dalam artikel kami, kami akan berbicara tentang nuansa memposting objek seperti itu, fitur perpajakan, dan poin penting lainnya.

Relevansi masalah

Kesulitan dalam memperhitungkan aktiva tetap perusahaan menyebabkan beberapa masalah dalam menghitung dasar pajak properti. Cara menggunakan opsi pengenalan biayabiaya akuisisi? Apakah aset yang tidak diproduksi dapat dikenakan PPN? Apa yang harus dilakukan akuntan agar perusahaan tidak bermasalah dengan IFTS? Ada banyak pertanyaan. Mari kita cari tahu.

Apa yang dimaksud dengan "aset tidak diproduksi" dalam akuntansi?

Saat ini ada dua pendekatan untuk refleksi objek yang dimaksud. Di satu sisi, dalam Peraturan tentang pembukuan, pembagian harta tidak dilakukan. Sebaliknya, berdasarkan klausul 4 PBU 6/01, salah satu syarat utama untuk diakuinya suatu benda sebagai aset tetap adalah penggunaannya dalam proses produksi, pada saat melakukan pekerjaan atau memberikan jasa, atau untuk kebutuhan pengelolaan perusahaan. Kriteria penting lainnya adalah kemampuan properti untuk menghasilkan keuntungan.

Dalam kasus pertama, investasi dalam aset yang tidak diproduksi, termasuk biaya perolehan, membawanya ke keadaan yang sesuai untuk digunakan, tercermin dalam akun. 08 dan didebet ke rekening. 01.

Dalam kasus kedua, para ahli percaya bahwa karena objek tidak berhubungan langsung dengan produksi, itu berarti mereka tidak dapat menghasilkan keuntungan. Oleh karena itu, sesuai dengan paragraf 12 PBU 10/99, biaya aset yang tidak diproduksi harus diperhitungkan pada sub-akun 91.2 sebagai biaya non-operasional.

Refleksi Badan Hukum dalam Akuntansi

Mari kita pertimbangkan fitur dokumentasi pada pendekatan pertama.

Sebagai aturan umum, pelunasan aset tetap dilakukan dengan penyusutan. Tapi karena aset yang tidak diproduksitidak terkait langsung dengan produksi, penyusutan harus dibebankan ke biaya lain, tercermin dalam subaccount. 91.2 "Pengeluaran dan pendapatan lainnya".

Periode operasi yang berguna dari suatu objek untuk penyusutan ditetapkan oleh perusahaan setelah menerima properti, sesuai dengan persyaratan Pengklasifikasi OS. Karena kita berbicara tentang aset tetap untuk tujuan non-produksi, jumlah PPN tidak dapat dikurangkan, tetapi dikaitkan dengan biaya lain. Dalam hal ini, akuntan membuat entri berikut:

• Dt sch. 91 sub-akun 91.2 Ct 19 - jumlah PPN sudah termasuk dalam pengeluaran lain-lain.
• Dt sch. 91 sub-akun 91,2 Ct 02 - tarif penyusutan sudah termasuk dalam biaya lain-lain

Opsi ini, seperti yang ditunjukkan oleh praktik, cukup sesuai dengan inspektur Layanan Pajak Federal.

Menurut sejumlah ahli, berdasarkan sub. 1 hal. 1 seni. 264 dari Kode Pajak, pajak semacam itu mungkin termasuk dalam biaya yang diperhitungkan oleh entitas ekonomi ketika mengenakan pajak atas laba.

Penjelasan Kementerian Keuangan

Menegaskan kemungkinan akuntansi untuk aset yang tidak diproduksi sebagai bagian dari aset tetap surat Departemen Keuangan No. 03-06-01-04/209 tanggal 2005-04-21. Badan tersebut mengusulkan untuk menggunakan norma hukum perburuhan untuk membenarkan pencantuman informasi tentang tindakan hukum pada akun tersebut. 01.

Kementerian Keuangan memberikan penjelasannya dengan menggunakan contoh. Surat tersebut membahas kemungkinan mengklasifikasikan oven microwave dan lemari es sebagai aset tetap. Objek-objek ini, pada kenyataannya, sesuai dengan karakteristik aset tetap, karena masa manfaatnya melebihi 12 bulan. Momen yang menentukan dalam memutuskan aturan akuntansi untuk properti ini adalah kehadiran dalam kesepakatan bersama dari klausul tentang kondisi kerja personel. Barang-barang yang diperoleh untuk melaksanakan ketentuan-ketentuan perjanjian ini dianggap sebagai aktiva tetap. Kesimpulan ini dibuat oleh Kementerian Keuangan berdasarkan Art. 163 TK. Majikan wajib menciptakan kondisi kerja bagi pekerja yang memenuhi persyaratan perlindungan dan keselamatan kerja.

Selain itu, agensi mencatat bahwa jika perjanjian bersama tidak hanya mengatur penyediaan makanan untuk karyawan, tetapi juga untuk penyediaan, misalnya, oven microwave atau lemari es, maka benda-benda ini akan diakui sebagai aset tetap.

Studi kasus lainnya

Tentu saja, selain oven microwave dan lemari es, aset non-produksi lainnya dapat digunakan di perusahaan. Kemungkinan memasukkan mereka ke dalam OS terutama bergantung pada kemampuan manajemen untuk membenarkan tujuan "produksi dan manajemen" mereka.

Dalam praktik peradilan, ada kasus ketika biaya penyusutan gorden dengan lambrequin, sofa, meja, kursi berlengan, gorden diakui sebagai biaya manajemen. Wajib Pajak membenarkan keputusan untuk memasukkan mereka ke dalam OS dengan fakta bahwa barang-barang ini terlibat langsung dalam kegiatan organisasi. Dan pekerjaan perusahaan, pada gilirannya, terdiri dari layanan informasi, memberi nasihat tentang masalah komersial, melakukan riset pemasaran, menganalisis efektivitas fungsi minyak.kompleks.

Akuntansi sebagai pengeluaran non-operasional

Jika Anda menggunakan pendekatan kedua untuk mencerminkan tindakan hukum, maka akuntan membuat entri berikut:

• Dt sch. 91 sub-akun 91,2 Ktc. 60 - mencerminkan biaya perolehan properti non-produksi.
• Dt sch. 19 ct sc. 60 - termasuk PPN masukan.
• Dt sch. 60 Kt sc. 51 - pembayaran perbuatan hukum.

opsi refleksi PPN

Metode akuntansi pajak tergantung pada terjadinya objek perpajakan. Seperti yang dijelaskan oleh Layanan Pajak Federal dalam suratnya No. 03-1-08 / 204 / 26-В088 tahun 2003, jika transfer properti non-produksi tidak terkait dengan pembentukan pangkalan, maka PPN harus diperhitungkan pada subakun. 91.2 "Biaya lain-lain". Hasilnya adalah catatan:

Dt sch. 91 sub-akun 91,2 Ktc. 19 - penghapusan PPN masukan.

Jika sumber daya yang ditujukan untuk kebutuhan perusahaan dialihkan ke divisi strukturalnya, maka situasinya ada dua. Jadi, di satu sisi, akan ada omset kena pajak:

Dt sch. 91 sub-akun 91,2 Ktc. 68 - jumlah PPN dibebankan pada pengalihan properti (layanan, pekerjaan) untuk kebutuhan sendiri.

Sebaliknya, pembayar berhak menunjukkan jumlah pajak yang dipotong:

Dt sch. 68 ct sc. 19 - Jumlah PPN yang diterima untuk dipotong.

Kementerian Keuangan menganut posisi akuntansi pajak yang sama dalam surat No. 03-03-04/2/9.

Beberapa kata lagi tentang akuntansi pajak

Di atas, kami telah membahas sebagian refleksi informasi tentang perpajakan. Namun, mariMari kita beralih ke norma-norma Kode Pajak yang mengatur akuntansi.

Merujuk suatu objek ke kelompok tertentu mempengaruhi 3 pajak: PPN, pajak penghasilan dan properti. Jelas, terjadinya kewajiban untuk pengurangan terakhir secara langsung tergantung pada prosedur pengakuan suatu objek dalam akuntansi. Tapi apa yang terjadi dengan pajak penghasilan?

Menurut paragraf 49 Seni. 270 dari Kode Pajak, pengeluaran yang tidak memenuhi kriteria paragraf 1 Seni. 252 dari Kode Pajak, tidak dapat diperhitungkan. Mereka tidak diperhitungkan, misalnya, jika tidak dibenarkan secara ekonomi.

Pada saat yang sama, aset yang dapat disusutkan dan aset tetap dipahami sebagai objek yang digunakan sebagai alat kerja untuk produksi dan penjualan produk (penyediaan layanan, kinerja pekerjaan) atau untuk manajemen perusahaan. Akibatnya, dalam akuntansi pajak, pengakuan aset juga akan tergantung pada pembenaran untuk kebutuhan menggunakannya dalam kegiatan keuangan dan ekonomi. Di sini Anda juga dapat merujuk pada norma-norma Kode Perburuhan, yang memberikan konfirmasi kelayakan pengeluaran yang ditujukan untuk menciptakan kondisi kerja yang layak bagi personel. Selain itu, argumen tentang biaya manajemen atau representasi dapat digunakan.

Perlu dikatakan bahwa jika kelayakan ekonomi dari pengeluaran untuk aset yang tidak diproduksi dikonfirmasi oleh kebutuhan untuk menciptakan kondisi kerja yang layak, perusahaan tidak akan menaikkan pajak "gaji". Sedih tapi nyata.

Aset yang tidak diproduksi dalam akuntansi anggaran

Ada beberapa jenis properti lain yang termasuk dalam kategori yang sedang kami pertimbangkan. Misalnya di instansi pemerintahaset yang tidak diproduksi adalah tanah atau sumber daya alam lainnya.

Dapat diterima untuk saldo dalam hal pembelian, donasi, transfer untuk penggunaan atau manajemen operasional, serta dalam kasus deteksi objek yang tidak terhitung selama inventaris.

Dalam hal transfer NLA secara cuma-cuma ke otoritas negara bagian, kotamadya atau lembaga negara bagian, sebuah tindakan dibuat. Itu datang dengan kartu inventaris. Dalam hal transfer intradepartemen, perintah (keputusan) dari badan atau pendiri yang lebih tinggi dibuat, tindakan dan faktur dibuat. Dalam hal pelepasan NPA, dokumen utama untuk penghapusan adalah kontrak dan akta penerimaan dan transfer.