Akuntansi di luar neraca: tujuan, aturan pemeliharaan

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Akuntansi adalah sistem yang teratur untuk mengumpulkan, memperbaiki dan meringkas informasi dalam istilah moneter tentang keadaan properti, modal dan kewajiban perusahaan dan perubahannya. Itu dapat dikelola oleh seorang akuntan yang diterima di organisasi berdasarkan kontrak kerja, atau oleh perusahaan pihak ketiga.

Penunjukan akuntansi

Tugas utama akuntansi adalah pembentukan informasi yang andal dan lengkap tentang operasi perusahaan, kondisi propertinya. Berdasarkan informasi ini:

• hasil bisnis negatif dicegah;
• cadangan on-farm terungkap, dengan mengorbankan stabilitas keuangan organisasi yang terjamin.

Dikontrol untuk:

• kepatuhan terhadap hukum ketika perusahaan melakukan berbagai operasi;
• kelayakan kerja organisasi;
• menggunakan tenaga kerja, material dan sumber daya keuangan;
• kepatuhan dengan aktivitas perusahaanstandar, norma, dan peraturan yang telah ditetapkan.

Di luar neraca

Penting untuk meringkas informasi tentang keberadaan dan pergerakan properti yang bukan milik perusahaan, tetapi dalam pembuangan atau penggunaan sementara, serta untuk memastikan kontrol atas transaksi bisnis tertentu. Dalam praktiknya, ini juga disebut "akuntansi off-balance sheet". Namun, konsep ini biasanya digunakan dalam kaitannya dengan lembaga perkreditan.

Seperti yang ditunjukkan statistik, banyak akuntan tidak menyimpan catatan pada akun yang tidak seimbang, atau mencerminkan sangat sedikit informasi tentangnya. Tentu saja, persiapan pelaporan apa pun adalah proses yang sangat melelahkan, membutuhkan tenaga, waktu, sumber daya lain, termasuk uang. Menyimpan catatan tidak boleh berubah menjadi formalitas. Bagaimanapun, tugas utama seorang akuntan adalah memastikan kontrol atas ketersediaan dan pergerakan properti dan kewajiban untuk selanjutnya mentransfer informasi ke kepala perusahaan. Pada saat yang sama, ia harus mematuhi aturan yang paling penting - biaya pelaporan tidak boleh melebihi manfaat darinya. Ini juga berlaku untuk rekening rekening administratif.

Nuansa

Sebelum kita mulai membahas tujuan dan ciri-ciri akuntansi properti pada rekening off-balance, perhatikan poin-poin berikut.

Sejak akhir tahun 2000 tidak ada yang berubah untuk organisasi komersial. Sesuai dengan bagan akuntansi standar, ada 11 item off-balance sheet, dan masih banyak yang tersisa. Adapun organisasi anggaran, mereka memilikisituasinya berbeda. Setiap tahun, jumlah rekening off-balance sheet di lembaga anggaran berubah ke atas. Hari ini mereka menggunakan 01-42.

Saya harus mengatakan bahwa dalam akuntansi anggaran untuk akun-akun di luar saldo itulah seseorang dapat menemukan metodologi untuk beberapa area aktivitas perusahaan komersial. Ini terutama benar ketika aturan tidak ditetapkan secara resmi dan organisasi proses pelaporan diserahkan kepada akuntan dalam pembentukan kebijakan keuangan.

Mengapa kita perlu pelaporan off-balance sheet?

Sekilas, perusahaan yang pekerjaannya tidak terikat oleh aturan akuntansi off-balance sheet yang ketat tidak membutuhkannya. Namun, ini tidak sepenuhnya benar. Mari kita lihat alasannya.

Pertama, akuntan yang diaudit tahu betul bahwa tanpa akuntansi off-balance sheet yang tepat, mereka tidak akan bisa mendapatkan opini positif dari para spesialis. Tanggung jawab langsung atas ketidakhadirannya belum ditetapkan. Namun, Kode Pelanggaran Administratif memberikan hukuman administratif karena kurangnya informasi tentang indikator yang mencerminkan setidaknya 10% dari data transaksi bisnis.

Kedua, akhir-akhir ini, pemeriksaan rekening administratif oleh petugas pajak menjadi lebih teratur dan teliti. Ini bisa dimengerti: layanan pajak terus-menerus diperiksa oleh negara dan membutuhkan hasil pekerjaan. Inspektur mengajukan berbagai pertanyaan kepada akuntan. Misalnya, di mana ruangan di mana karyawan perusahaan melakukan tugas mereka tercermin dalam neraca? Jika tidak tercermin dalam dokumen, maka orangtinggal di rumah atau bekerja di luar? Jika akuntansi tidak menunjukkan tempat, bagaimana mungkin untuk mengambil biaya sewa sebagai bagian dari beban pajak penghasilan? Tidak ada properti di neraca, yang berarti tidak ada biaya. Inspektorat mungkin akan membawa kasus ini ke pengadilan. Dan praktik peradilan tidak selalu menguntungkan pembayar.

Ketiga, penyusunan off-balance sheet berkontribusi pada konvergensi akuntansi dan akuntansi manajemen. Manajer suka mengajukan pertanyaan yang berbeda kepada pemodal. Misalnya, laptop seharga 40 ribu rubel. tidak tercermin dalam akuntansi, karena dihapuskan ke bahan, dan kemudian ke biaya. Apakah ini berarti bahwa itu bukan lagi milik perusahaan, dan setiap karyawan dapat mengambilnya sendiri? Atau, misalnya, paket perangkat lunak dibeli beberapa tahun yang lalu. Setelah operasi telah meninggalkan item pengeluaran periode mendatang, perangkat lunak ini tidak ada dalam akuntansi. Manajer ingin melihat jumlah program dan persyaratan lisensinya.

Mulai dari mana?

Pertama-tama, perlu untuk menentukan daftar aset yang akan diperhitungkan di neraca. Selanjutnya, Anda perlu memperbaiki aturan untuk menyusun dokumen dalam kebijakan keuangan perusahaan. Idealnya, perlu untuk menyusun prinsip-prinsip perusahaan, termasuk akuntansi untuk properti off-balance sheet. Mereka disetujui oleh kepala akuntan.

Misalnya, prinsip perusahaan "Akuntansi di luar neraca lembaga anggaran" sedang dikonsolidasikan. Ini berisi petunjuk rinci untuk menampilkan informasi.

Titik awal untuk akuntansi off-balance sheet aset tetap dankewajiban adalah inventarisasi properti dan pelaksanaan dokumen yang diperlukan. Pemimpin mengeluarkan perintah. Atas dasar itu, inventarisasi kewajiban dan aset dilakukan, yang akan tercermin dalam akuntansi off-balance sheet. Sebuah dokumen dibentuk berdasarkan hasil pemeriksaan - lembar pemeriksaan. Informasi darinya ditransfer ke akuntansi.

Poin penting

Harap diperhatikan bahwa informasi neraca dicerminkan di luar sistem. Penerimaan ditampilkan sebagai debet, penghapusan ditampilkan sebagai kredit. Dengan akuntansi off-balance sheet aset tetap, seharusnya tidak ada saldo kredit. Informasi tentang pos-pos di luar neraca tidak mempengaruhi neraca.

Saat melaporkan, data tentang properti tercermin dalam Penjelasan. Setiap transaksi pada rekening off-balance harus didokumentasikan. Aturan inventaris untuk kewajiban dan aset juga berlaku untuk item di luar neraca.

Sewa OS

Ada daftar kewajiban dan aset yang paling sering diperhitungkan di luar neraca. Tentu saja, daftar ini tidak boleh dianggap resmi. Kami hanya membahas situasi yang paling umum.

Mari kita mulai dengan akun 001 "Rented OS". Ini mencerminkan informasi tentang:

1. Tempat disewa. Tindakan penerimaan dan pemindahan objek akan menjadi dasar untuk mencerminkan data. Itu ditandatangani pada saat kesimpulan dari perjanjian sewa. Sebagai aturan, informasi tentang biaya tempat yang ditransfer tidak ditentukan dalam kontrak (hanya biaya penyewa yang ditunjukkan). Informasi ini dapat diminta daripemilik, tetapi ia dapat menolak untuk memberikannya. Melibatkan penilai dalam situasi seperti itu tidak praktis. Untuk mencerminkan data, seorang akuntan dapat menggunakan biaya bersyarat, misalnya, 1 rubel untuk setiap meter. Penting untuk menentukan urutan imputasi dalam kebijakan keuangan perusahaan atau prinsip-prinsip perusahaan.
2. Barang berharga diterima bersama dengan tempat yang disewa. Ini juga menggunakan tindakan transfer-penerimaan. Kita berbicara, misalnya, tentang tirai, AC, lemari pakaian, dll.
3. Pendingin luar ruangan diterima dengan biaya atau bonus untuk air minum. Untuk aset tetap ini, akuntansi pada akun tidak seimbang 001 juga dilakukan sesuai dengan tindakan penerimaan dan transfer peralatan, yang dibuat setelah menerima pendingin. Dokumen ini biasanya mencerminkan nilai agunan. Dialah yang kehilangan keseimbangan.

Inventaris dalam tahanan

Bagi mereka, akun digunakan. 002. Sebagai aturan, ini mencerminkan data pada botol yang lebih dingin. Pada hari air diterima, pemasok, bersama dengan faktur standar, mentransfer dokumen penerimaan dan pengeluaran (atau versi faktur gabungan). Nilai deposit botol dapat diambil dari surat-surat ini atau dari kontrak.

Di akun 002 juga dapat mencakup keset lantai yang disediakan oleh perusahaan pembersih. Mereka diubah secara berkala sesuai dengan sertifikat penerimaan.

Dari kelengkapan informasi yang tertera di akun. 002, kebenaran perhitungan pajak properti akan tergantung. Jika terungkap bahwa perusahaan telah memperoleh aset tetap dan, tanpa alasan apa pun, mencerminkannya dalam akuntansi off-balance sheet,maka dia harus membayar denda, serta pajak tambahan. Dalam situasi seperti itu, kepemilikan akan menentukan. Jika aset tersebut diterima untuk disewakan atau digunakan secara cuma-cuma dan dikapitalisasi secara kredit. 01 bukannya 001, konsekuensinya tidak akan membuat Anda menunggu.

Formulir

Sebagai aturan, nilai bersyarat digunakan untuk formulir pelaporan yang ketat, dan jumlahnya ditentukan oleh konversi langsung. Informasi ini tercermin dalam 006. Bentuk pertanggungjawaban yang tegas antara lain:

1. Buku cek disediakan oleh bank.
2. Buku pekerjaan dan sisipannya.
3. Langganan untuk diterbitkan kepada karyawan.
4. Bentuk Ijazah dan Ijazah.

Selain itu, dalam hitungan. 006 mencerminkan informasi tentang:

1. Surat eksekusi bagi karyawan yang membayar tunjangan anak.
2. cuti sakit.
3. Penemu dokumen.

Berdasarkan data, adalah mungkin untuk mengontrol orang yang bertanggung jawab untuk menyimpan formulir.

Menjamin kewajiban dan pembayaran terutang

Informasi tentang operasi ini tercermin dalam akun. 009.

Jika perusahaan bertindak sebagai penjamin, informasi tentang jumlah jaminan yang sesuai dicatat di neraca. Dasarnya adalah kontrak.

Setiap perusahaan dapat menambahkan itemnya ke akun off-balance sheet. Tentu saja, semua inovasi harus diperbaiki dalam kebijakan keuangan.

Kesulitan dalam praktik

Sebagai aturan, saat memposting objek besar, akuntan tidak mengalami spesialmasalah. Kesulitan, terutama di lembaga anggaran, dimulai ketika perlu memperhitungkan properti, yang biayanya kurang dari 3 ribu rubel. Para ahli merekomendasikan untuk menyusun pernyataan tentang penerbitan nilai-nilai untuk kebutuhan perusahaan. Semua kerusakan selanjutnya tercermin dalam akun off-balance 21.

Akuntansi untuk aset yang nilainya melebihi 3 ribu rubel dilakukan hingga saat pelepasannya. Penghapusan tercermin dalam kredit akun. Tidak perlu membuat entri tambahan.

Nilai saldo aset hingga 40 ribu rubel. harus nol setelah menempatkan mereka ke dalam operasi. Adapun barang-barang yang harganya 3-40 ribu rubel, maka harus dikembalikan ke biaya dan penyusutan aslinya.

Penghapusan properti dari rekening yang tidak seimbang dilakukan dengan keputusan komisi khusus. Dasarnya adalah tindakan yang ditandatangani oleh pemilik aset dan kepala perusahaan. Pembentukan entri dalam laporan dilakukan untuk nilai biaya awal.

Penyediaan barang berharga untuk digunakan dikeluarkan secara akun. 21 berdasarkan tindakan yang relevan. Pada saat yang sama, orang yang bertanggung jawab berubah.

Aset bernilai kurang dari 3 ribu rubel. pada rekening off-balance dari organisasi anggaran tercermin pada biaya penuh. Pengecualiannya adalah dana perpustakaan, serta real estat. Pengeposan aset tetap dilakukan sesuai dengan dokumentasi utama yang mengkonfirmasi komisioningnya. Pergerakan dalam perusahaan tercermin melalui perubahan lokasi penyimpanan atau orang yang bertanggung jawab.

Komisikesepakatan

Saat mentransfer barang untuk dijual, komitmen tidak kehilangan kepemilikan. Oleh karena itu, properti tersebut diperhitungkan dalam rekening administratif. 004 dengan biaya yang tercermin dalam sertifikat penerimaan. Saat mentransfer objek, jumlah tersebut dikenakan pendebetan penuh. Masalah bagi perusahaan dapat muncul jika produk semacam itu diperhitungkan di neraca. Dalam hal ini, pemeriksa pajak mengkualifikasikan transaksi tersebut sebagai penjualan. Jika pihak ketiga membayar objek dan bukan komitmen, akan sangat sulit untuk membuktikan legalitas tindakan semacam itu bahkan di pengadilan.

Pelanggaran

Seperti yang ditunjukkan oleh praktik, akuntansi off-balance sheet tidak menyebabkan masalah khusus bagi akuntan. Refleksi informasi dilakukan dengan cukup sederhana: penerimaan, penerimaan atau pemberian jaminan dicatat hanya dalam debit, dan pembayaran kewajiban, masing-masing, pada pinjaman. Sementara itu, bahkan dengan skema yang begitu sederhana, beberapa ahli tidak memperhatikan pemeliharaan rekening administratif. Akibatnya, petugas pemeriksa pajak menemukan kesalahan dalam dokumen dan mengenakan denda.

Pasal 15 Kode Pelanggaran Administratif menetapkan tindakan administratif untuk pelanggaran aturan akuntansi. Kita berbicara, khususnya, tentang distorsi informasi dari setiap item pelaporan lebih dari 10%. Selain itu, pasal 120 Kode Pajak mengatur kewajiban untuk meremehkan nilai objek pajak atau indikator item pendapatan dengan sengaja.

Kesimpulan

Dalam artikel kami memeriksa fitur utama akuntansi off-balance sheet. Untuk meringkas.

Sangat istimewapos-pos tidak seimbang digunakan oleh perusahaan untuk memperhitungkan aset material yang digunakan sementara, yaitu, bukan miliknya. Operasi yang terkait dengan posting selalu tercermin dalam debit, dan penghapusan properti - dalam kredit. Jika perlu, akuntan dapat menyimpan akuntansi off-balance sheet di "1C". Untuk melakukan ini, Anda perlu menambahkan akun yang sesuai ke sistem. Versi dasar sudah berisi item pengeluaran dan subcount yang diperlukan. Pembentukan operasi dan pelaporan khas dilakukan dalam dokumen standar.

Jumlah yang muncul di rekening tidak bersaldo tidak termasuk dalam saldo. Itulah sebabnya nilai aset bersih perusahaan leasing dan perusahaan yang menerima sejumlah besar bahan untuk penyimpanan diremehkan.

Off-balance sheet sangat penting bagi sebuah organisasi. Hasilnya secara langsung mempengaruhi efektivitas keputusan manajerial. Selain itu, informasi tentang rekening tidak seimbang selalu menarik bagi pengguna pelapor. Informasi ini memungkinkan pihak yang berkepentingan untuk membentuk gambaran yang lebih lengkap tentang kegiatan keuangan dan ekonomi organisasi.

Spesialis tidak menyarankan untuk mengabaikan kebutuhan akan akuntansi di luar neraca. Baru-baru ini, pemeriksa pajak sangat berhati-hati untuk memeriksa informasi yang tercermin dalam neraca. Harus diingat bahwa undang-undang menetapkan tanggung jawab untuk penyediaan data yang tidak lengkap tentang transaksi keuangan dan bisnis. Aturan untuk mencerminkan informasi sangat sederhana sehingga bahkan seorang akuntan pemula akan dapat mengatasi tugas tersebut.