Biaya tambahan untuk sifat perjalanan pekerjaan: prosedur perhitungan, aturan pendaftaran, akrual, dan pembayaran

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Di banyak perusahaan, pekerjaan dari kategori karyawan tertentu adalah bepergian. Pertama-tama, kita berbicara tentang pengemudi yang mengangkut personel, mengangkut produk, bahan, dan barang lainnya. Dalam artikel kita akan berbicara tentang pembayaran tambahan untuk sifat perjalanan pekerjaan, perpajakan dan akuntansi tunjangan.

Informasi umum

Apakah tunjangan perjalanan selalu diperlukan? Mari kita cari tahu.

Jika aktivitas kerja karyawan terkait dengan perjalanan, pemberi kerja harus mengganti biaya yang dikeluarkan berdasarkan data laporan di muka, serta pada saat penyerahan tiket dan cek. Sementara itu, undang-undang menyediakan cara lain untuk memulihkan biaya.

Pemberi kerja dapat membayar tunjangan tetap untuk pekerjaan perjalanan. Pengemudi, sebagai suatu peraturan, cukup puas dengan kompensasi seperti itu. Jumlah pembayaran tambahan ditentukan oleh kepala perusahaan dandisetujui oleh dokumen lokal.

Di sini harus dikatakan bahwa inspektur tidak selalu mengakui tunjangan untuk sifat perjalanan pekerjaan sebagai kompensasi dalam arti ketentuan Seni. 168.1 TC. Jika tidak ada dokumen yang mengkonfirmasi pengeluaran karyawan, maka pemberi kerja mungkin diminta untuk membebankan kontribusi tambahan.

Pengembalian uang untuk dokumen

Jika karyawan memberikan surat-surat yang mengkonfirmasi pengeluarannya dalam perjalanan, majikan memberikan kompensasi kepada mereka setelah kejadian itu. Ini berarti bahwa karyawan akan menerima persis sebanyak yang dia keluarkan. Opsi ini biasanya digunakan ketika karyawan dikirim dalam perjalanan bisnis yang panjang ke daerah lain atau ke luar negeri. Majikan harus mengganti karyawan tersebut untuk biaya perjalanan dan akomodasi. Pada saat yang sama, pemberi kerja harus memutuskan apakah akan memotong pajak penghasilan pribadi dan kontribusi dana dari kompensasi ini. Ayo jawab pertanyaan ini segera.

Biaya kompensasi dimasukkan oleh pemberi kerja dalam pengeluaran yang diperhitungkan saat menghitung pajak penghasilan. Sesuai dengan paragraf 11 paragraf 1 Seni. 217 dari Kode Pajak, tidak ada kebutuhan untuk memotong pajak penghasilan pribadi dari penggantian. Aturan ini berlaku untuk seluruh jumlah yang ditentukan dalam kesepakatan bersama atau perburuhan atau dalam tindakan lokal perusahaan lainnya. Sedangkan untuk premi asuransi juga tidak perlu dipungut (klausul 2, bagian 1 pasal 9 212-FZ 2009-07-24).

Kesulitan dalam praktik

Namun, harus dikatakan bahwa FSS dan FIU terkadang percaya bahwa pemberi kerja wajib menghitung kontribusi dari jumlah kompensasi. Mereka membenarkan posisi mereka dengan mengatakan bahwasifat perjalanan dari tunjangan dan pembayaran kerja - ini adalah elemen gaji. Inspektur dana mengkonfirmasi argumen mereka dengan ketentuan Art. 129 dari Kode Perburuhan, yang mendefinisikan pendapatan. Akibatnya, setelah pemeriksaan, majikan dikenakan denda dan pen alti, dan wajib membebankan kontribusi tambahan. Keputusan seperti itu, tentu saja, perlu ditentang. Pengadilan dalam banyak kasus memihak majikan, dengan alasan berikut:

1. Pengembalian uang untuk pekerjaan tunduk pada persetujuan majikan.
2. Kompensasi diperlukan untuk menutupi biaya tambahan yang dikeluarkan karyawan selama menjalankan fungsi kerjanya.
3. Jumlah penggantian tidak dapat dimasukkan dalam pendapatan dengan cara apa pun, oleh karena itu, tidak perlu mengumpulkan kontribusi.

Daftar dokumen pendukung

Suplemen untuk sifat perjalanan pekerjaan dibebankan pada penyediaan kertas pendukung. Daftar dokumen tertentu ditentukan dan disetujui oleh kepala perusahaan. Dianjurkan untuk membuat dua daftar - untuk perjalanan dekat dan jauh. Dalam hal ini, persyaratan majikan akan menjadi lebih jelas.

Biaya perjalanan karyawan dapat diverifikasi:

1. Tiket metro, bus, troli, dll.
2. Itinerary, waybill, kwitansi, cek (bila menggunakan transportasi pribadi).

Biaya perumahan dikonfirmasi oleh dokumen yang diterima pada saat kedatangan. Ini mungkin tanda terima yang dikeluarkan oleh administrator hotel, perjanjian sewa jangka pendek.

Jawaban untuk pertanyaan tambahan dari inspektur tentangbiaya tambahan untuk sifat perjalanan pekerjaan dapat diberikan dengan mengacu pada surat-surat yang mengesahkan perpindahan karyawan. Kita berbicara, khususnya, tentang daftar posisi yang ditetapkan oleh undang-undang setempat, kondisi yang ditentukan dalam kontrak kerja, memo, majalah, dll. Inspektur harus dilengkapi dengan surat-surat yang mengkonfirmasi perjalanan.

Fitur Dokumentasi

Untuk memastikan kontrol atas pergerakan harian karyawan, disarankan untuk membuat jurnal perjalanan bisnis. Dokumen ini dapat disimpan oleh kepala departemen terkait atau karyawan lain yang bertanggung jawab.

Perencanaan dan pengendalian perjalanan tunggal dapat dilakukan dengan bantuan memo. Karyawan itu menggambarnya atas nama kepala. Dalam sebuah memo, karyawan menunjukkan alasan perjalanan, tujuan dan sasaran. Dokumen harus diserahkan kepada majikan untuk disetujui.

Peraturan yang berlaku saat ini tidak menetapkan satu pun bentuk memo dan jurnal akuntansi. Dengan demikian, manajemen perusahaan dapat menyetujui bentuknya. Untuk memperkenalkan dokumentasi ke dalam sirkulasi, direktur mengeluarkan perintah yang sesuai.

Nuansa

Tunjangan untuk sifat perjalanan pekerjaan ditetapkan tergantung pada:

• frekuensi perjalanan;
• durasi perjalanan bisnis;
• kesulitan tugas, dll.

Anda juga dapat mempertimbangkan kualifikasi dan pengalaman kerja karyawan tertentu. Oleh karena itu, tidak perlu menginstalsatu jumlah untuk semua.

Alur kerja yang disederhanakan

Seperti yang ditunjukkan oleh praktik, jauh dari selalu mungkin bagi karyawan yang diperbantukan untuk menyimpan surat-surat pembebasan. Kebetulan pada tanggal pelaporan beberapa tiket hilang, tidak ada cek dari pompa bensin, kuitansi, dll. Tetapi tanpa mereka, karyawan tidak akan mendapatkan penggantian biaya. Untuk kasus seperti itu, alur kerja yang disederhanakan disediakan.

Kepala perusahaan menentukan dan menyetujui jumlah tunjangan untuk sifat perjalanan pekerjaan. Jumlah ini harus mencakup:

1. Tarif rata-rata di transportasi umum.
2. Membayar sewa.
3. Perbaikan kendaraan tidak terjadwal atau minor.
4. Layanan komunikasi (ponsel, fax).

Disarankan untuk menetapkan biaya tambahan tetap untuk sifat perjalanan pekerjaan untuk pengemudi, pengirim barang, pedagang dan karyawan lain yang melakukan fungsi tenaga kerja di luar perusahaan, tetapi di dalam wilayah yang sama.

Bonus juga diberikan jika karyawan:

• biasanya menghabiskan jumlah yang sama untuk perjalanan;
• tidak mengeluarkan uang untuk akomodasi dan perjalanan di wilayah lain atau luar negeri.

Jika seorang karyawan memiliki pembayaran tambahan untuk perjalanan pekerjaan, ia tidak perlu mengumpulkan tiket, cek, dan dokumen pendukung lainnya. Dan kompensasi akan diberikan kepadanya di akhir bulan.

Prosedur perhitungan umum

Sesuai dengan Bagian 2 Seni. 168.1 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, pembayaran tambahan untuk sifat perjalanan pekerjaandisetujui oleh kepala perusahaan dan ditetapkan dalam akta perusahaan setempat.

Besarnya tunjangan ditentukan oleh pemberi kerja secara mandiri. Kata-kata dalam undang-undang lokal perusahaan mungkin sebagai berikut: "Tetapkan pembayaran tambahan untuk sifat perjalanan pekerjaan. Jumlah tunjangan adalah 10% dari gaji pokok." Manajer, atas kebijaksanaannya sendiri, dapat menetapkan jumlah yang tetap.

Saat menentukan biaya tambahan untuk sifat perjalanan pekerjaan, majikan harus dipandu oleh:

1. Tindakan peraturan yang diadopsi selama periode Soviet. Saat ini, terlepas dari kenyataan bahwa Uni Soviet tidak ada lagi, banyak dokumen hukum yang disetujui selama bertahun-tahun keberadaannya adalah valid. Dengan demikian, Keputusan Dewan Menteri RSFSR tahun 1978 No. 579 menetapkan pembayaran tambahan untuk sifat perjalanan pekerjaan - 20% dari gaji. Ini dapat diperoleh untuk karyawan yang bekerja di transportasi jalan dan sungai. Pada saat yang sama, hanya mereka yang melakukan perjalanan selama 12 hari atau lebih yang menerima pembayaran tambahan untuk sifat perjalanan pekerjaan.
2. Perjanjian industri dan regional. Misalnya, pekerja jalan dapat menerima hingga 20% biaya tambahan, tergantung pada jumlah hari yang dihabiskan di jalan. Klausul terkait ada dalam klausul 3.6 Perjanjian Industri Federal tentang Fasilitas Jalan.

Jika jumlah tunjangan tidak ditentukan baik dalam tindakan yang diadopsi selama periode Soviet atau dalam perjanjian industri (regional), manajer berhak untuk menentukannya atas kebijakannya sendiri.

Beberapa manajer secara keliru percaya bahwa badan yang bertanggung jawab untukmenetapkan jumlah pembayaran tambahan untuk sifat perjalanan pekerjaan, - Kamar Akun. Harus segera dikatakan bahwa struktur ini tidak ada hubungannya dengan penentuan jumlah pembayaran.

Tunjangan kerja perjalanan: perpajakan

Ketika majikan, dalam upaya untuk menyederhanakan alur kerja, mengkompensasi biaya perjalanan dengan memperoleh pembayaran tambahan, IFTS mungkin memiliki klaim. Sementara itu, praktik yang cukup stabil kini telah berkembang. Sayangnya, itu tidak menguntungkan majikan. Pengadilan dan otoritas pengatur tidak mempermasalahkan hak majikan untuk menetapkan pembayaran tambahan. Namun, mereka percaya bahwa pembayaran tetap harus dikenakan pajak penghasilan pribadi dan kontribusi dana. Argumennya adalah sebagai berikut.

Hukum mengatur dua jenis pembayaran. Yang pertama mencakup kompensasi yang bertindak sebagai elemen pendapatan. Mereka didirikan karena fakta bahwa seorang warga negara bekerja dalam kondisi khusus. Dari kompensasi seperti itulah pajak dan kontribusi dana ditahan. Jenis pembayaran kedua adalah penggantian biaya yang dikeluarkan oleh seorang karyawan dalam kinerja fungsi tenaga kerja. Kontribusi dan pajak tidak dipotong dari jumlah ini.

Menurut banyak ahli, biaya tambahan tetap bulanan tidak dapat dianggap sebagai kompensasi berdasarkan Art. 168.1 TC. Faktanya adalah bahwa majikan tidak mengganti karyawan untuk biaya yang sebenarnya dikeluarkan. Dengan kata lain, besarnya ganti rugi tidak tergantung pada besarnya pengeluaran.

Suplemen untuk penghasilan yang disediakan untukkerja atau kesepakatan bersama tidak dapat dianggap sebagai kompensasi berdasarkan Art. 164 TK. Hal ini disebabkan fakta bahwa ketika diakumulasikan, gaji seorang karyawan yang melakukan fungsi kerjanya dalam perjalanan meningkat.

Penjelasan Matahari

Pada akhir 2015, Mahkamah Agung mengambil posisi majikan. Dalam Tinjauan Praktiknya untuk tahun 2015, Mahkamah Agung menunjukkan bahwa untuk tujuan perpajakan, sifat pembayaran akan menjadi masalah, yang menurutnya jumlahnya termasuk di antara kompensasi yang diatur dalam Art. 164 TK. Menurut aturan ini, kompensasi adalah pembayaran moneter yang ditetapkan untuk mengganti karyawan atas biaya yang dikeluarkan oleh mereka sehubungan dengan kinerja fungsi tenaga kerja mereka. Pada saat yang sama, Mahkamah Agung menunjukkan bahwa nama pembayaran tidak memiliki arti yang menentukan. Ini bisa berupa tunjangan, biaya tambahan, tunjangan, kenaikan gaji, dll.

Otoritas negara, bagaimanapun, tidak benar-benar ingin mendukung posisi Pengadilan. Misalnya, untuk Kementerian Tenaga Kerja, prasyarat untuk pembayaran kompensasi kepada karyawan adalah penyediaan dokumen yang mengkonfirmasi biaya selama perjalanan. Oleh karena itu, perusahaan yang tidak berencana untuk membebankan pajak dan membayar kontribusi dana dari biaya tambahan harus mempertahankan posisinya di pengadilan.

Akuntansi

Bagaimana cara mencatat pembayaran yang dimaksudkan untuk mengkompensasi pengeluaran yang dikeluarkan oleh karyawan selama perjalanan bisnis?

Sesuai dengan petunjuk bagan pembukuan, yang telah disetujui dengan Keputusan Menteri Keuangan No. 94n tanggal2000, untuk meringkas informasi tentang semua penyelesaian dengan karyawan perusahaan, dengan pengecualian transaksi upah dan penyelesaian dengan karyawan yang bertanggung jawab, akun digunakan. 73. Informasi tentang penyelesaian dengan personel sehubungan dengan jumlah yang diterima untuk biaya operasional dan administrasi tercermin dalam akun. 71. Pada saat yang sama, banyak ahli percaya bahwa penggunaan akun ini akan salah jika perusahaan tidak mengeluarkan dana untuk pelaporan, tetapi mengganti biaya yang dikeluarkan oleh karyawan. Dengan mempertimbangkan hal ini, akuntan harus membuat entri berikut:

• Dt sch. 20 (26, 44) CT rek. 73 - penerimaan akuntansi pengeluaran dalam bentuk penggantian biaya pengeluaran setelah konfirmasi mereka.
• Dt sch. 73 ct sc. 50 - Pembayaran kompensasi pekerja.

Jika berpedoman pada ketentuan Art. 129 dari Kode Perburuhan, maka pembayaran tambahan, tunjangan, termasuk untuk bekerja dalam kondisi khusus, diakui sebagai elemen pendapatan. Dengan demikian, akuntan membuat entri berikut:

• Dt sch. 20 (26, 44) CT rek. 70 - akrual gaji kepada karyawan dengan biaya tambahan.
• Dt sch. 70 Kt. 68 - pemotongan jumlah pajak penghasilan pribadi dari penghasilan
• Dt sch. 20 (26, 44) CT rek. 69 - akrual premi asuransi.
• Dt sch. 70 Kt. 50 - pembayaran upah dengan biaya tambahan.

Menurut para ahli, delimitasi akuntansi seperti itu akan memudahkan pemberi kerja untuk memisahkan jumlah yang dikenakan pajak penghasilan pribadi dan premi asuransi, dan dana yang dibebaskan dari perpajakan.

Kesimpulan

Alur kerja yang disederhanakan bukanlahselalu di tangan majikan. Jika pemberi kerja berencana untuk mempertimbangkan bahwa tunjangan untuk perjalanan kerja bukan merupakan bagian dari gaji, maka ada risiko klaim dari pihak berwenang. Dalam kasus seperti itu, disarankan untuk mempelajari fikih tentang masalah ini secara lebih rinci.