Penghitungan pajak properti perusahaan

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Pajak properti mengacu pada jenis pajak daerah. Pengambilan dilakukan secara langsung. Subyek perpajakan adalah badan hukum yang pada neracanya terdapat real estate dan barang bergerak. Prosedur perhitungan dan struktur pajak memiliki beberapa fitur.

Penghitungan pajak kekayaan badan

Di Rusia, dua jenis perpajakan dipraktekkan: yang pertama adalah pajak federal, yang kedua adalah biaya teritorial. Yang federal tunduk pada aturan umum yang ditetapkan oleh Pemerintah Federasi Rusia.

Pajak wilayah dapat berubah dalam hal pembayaran, tarif atau koefisien sesuai dengan keputusan otoritas setempat. Dari sudut pandang ini, pajak properti perusahaan adalah pajak teritorial. Dengan demikian, tarif dan prosedur pembayarannya ditentukan oleh otoritas setempat. Pada saat yang sama, ada persyaratan penting - undang-undang dan peraturan setempat untuk tujuan apa pun tidak boleh bertentangan dengan dokumen federal, khususnya Kode Pajak Federasi Rusia.

Fitur

Sebelum memulai bisnis, isu utama harus mempelajari aspek legislatif dari masing-masing jenisnya. Prioritas dalam proses ini adalah masalah perpajakan. Misalnya, seorang pengusaha harus tertarik pada undang-undang pajak properti perusahaan apa yang berlaku dan aturan apa yang diaturnya?

Artikel 372-386 dari Kode Pajak Federasi Rusia dianggap sebagai masalah untuk penyelesaian pajak ini. Selain itu, manajer dan akuntan harus melacak perubahan di bidang perpajakan di dua tingkat: federal dan teritorial.

Pajak properti perusahaan adalah jenis pajak tertentu yang mengakui sebagai subjeknya properti bergerak atau tidak bergerak yang terdaftar di neraca perusahaan sebagai aset tetap. Tapi ada banyak kehalusan dan reservasi.

Nuansa

Ada beberapa nuansa yang perlu diketahui oleh manajer dan akuntan perusahaan untuk menghindari kesalahan dalam pelaporan. Misalnya:

• Semua perusahaan, terlepas dari partisipasi pendiri, tunduk pada prosedur akrual dan pembayaran tunggal. Artinya, pajak properti perusahaan tidak ada bedanya untuk perusahaan domestik dan organisasi asing.
• Fitur berikutnya menyangkut perusahaan yang menggunakan UTII dan STS dalam pekerjaan mereka. Badan hukum tersebut menggunakan nilai kadaster dari benda tidak bergerak sebagai dasar pengenaan pajak.
• Jika bisnis memiliki tempat tinggal, mereka akan dikenakan pajak terlepas dari apakah mereka terdaftar sebagai aset tetap atautidak.
• Jika real estat atau jenis aset material lainnya dari daftar aset tetap disewakan atau dialihkan ke manajemen perwalian, maka pembayaran pajak properti perusahaan tidak dibatalkan. Benda tersebut dibebaskan dari pajak jika dialihkan untuk kepentingan badan lain yang tidak terdaftar sebagai pembayar pajak ini.
• Juga, untuk perpajakan, tidak masalah apakah hak atas properti terdaftar di badan negara atau tidak, penggunaan aktual dipertimbangkan. Keadaan seperti itu tidak membatalkan kebutuhan untuk membayarnya.

Siapa yang membayar?

Setiap jenis pajak hanya ditujukan untuk kategori badan usaha tertentu. Pada saat yang sama, kebebasan memilih wajib pajak dipertahankan. Ia berhak memilih sendiri sistem perpajakan dan jenis pajaknya.

Adapun surat-surat undang-undang tentang pajak properti perusahaan, Anda harus merujuk ke Pasal 374 Kode Pajak Federasi Rusia. Menurut itu, pajak dibebankan pada jenis properti berikut:

• Harta nyata dan bergerak yang dimiliki oleh badan hukum.
• Termasuk jenis properti yang dialihkan untuk penggunaan sementara kepada perusahaan atau individu lain.
• Properti nyata dan bergerak dari perusahaan dengan partisipasi asing.
• Properti ditransfer ke saldo perusahaan berdasarkan perjanjian konsesi.
• Properti perusahaan yang beroperasi di Federasi Rusia dan tidak memiliki kantor perwakilan resmi.

Apa yang tidakkena pajak?

Pada saat yang sama, kriteria utama untuk pajak properti organisasi di Moskow atau di kota lain tetap satu - refleksi pada neraca sebagai aset tetap.

Pada saat yang sama, daftar jenis properti yang tidak dianggap sebagai objek pajak ditetapkan di tingkat legislatif:

• Objek pengelolaan alam.
• Pembagian tanah.
• Objek asal air.
• Sumber daya alam lainnya.
• Fasilitas pertahanan sipil.
• Objek dinas militer.
• Properti milik unit struktural lembaga penegak hukum.
• Properti layanan dan struktur yang disamakan dengan salah satu layanan ini.
• Benda budaya.
• Instalasi nuklir.
• Pemecah es dan kapal.
• Objek luar angkasa.

Untuk informasi lebih lanjut tentang jenis objek tertentu, silakan merujuk ke undang-undang dan peraturan setempat.

Kategori yang dikecualikan

Di bawah pengecualian, biasanya untuk memahami dua kategori: subjek yang sepenuhnya dikecualikan dan subjek dengan hak atas manfaat. Namun, ada perbedaan mendasar di antara mereka. Karena itu, mereka harus dibedakan dengan jelas. Dengan demikian, daftar kategori yang dikecualikan mencakup organisasi berikut:

• Asosiasi yang menyelenggarakan dan menyelenggarakan pertandingan sepak bola untuk kejuaraan tahun ini (2018).
• Organisasi sepak bola utama atau FIFA.
• Entitas yang terkait langsung dengan FIFA, seperti anak perusahaannya.
• Perusahaan didirikan danberpartisipasi dalam Olimpiade 2014.
• Organisasi yang memasarkan acara ini.

Prosedur pemberian manfaat

Manfaat pajak properti perusahaan juga diberikan di dua tingkat: federal dan teritorial. Manfaat federal mungkin termasuk pembebasan penuh atau pembebasan untuk jenis properti tertentu. Manfaat daerah, tata cara penetapan dan pelaksanaannya menjadi kewenangan pemerintah daerah.

Jika kita berbicara tentang pengecualian berdasarkan jenis properti, maka pengecualian tersebut mungkin bersifat sementara atau diterapkan tanpa batas waktu. Informasi lengkap tentang bagian ini tercermin dalam Pasal 381 Kode Pajak Federasi Rusia.

Manfaat khusus juga diterapkan dalam praktik. Prosedur pelaksanaannya dan aturan lainnya harus diklarifikasi dengan otoritas lokal.

Kategori preferensial

Sejumlah perusahaan dibebaskan dari pembayaran pajak jenis ini.

• Perusahaan prostetik dan ortotik.
• Perusahaan farmasi. Dalam kegiatannya, jenis properti yang terlibat dalam proses produksi tidak dikenakan pajak.
• Properti organisasi yang menangani masalah penyandang cacat. Syarat penting, porsi penyandang disabilitas di perusahaan harus minimal 80%. Pengecualian tersebut menyangkut jenis barang yang digunakan untuk pelaksanaan kegiatan perundang-undangan.
• Properti nyata dan bergerak yang dimiliki oleh pengacara, advokat dannotaris.
• Organisasi yang melakukan kegiatan keagamaan dan spiritual dan pendidikan.
• Organisasi yang melakukan kegiatan ilmiah dan penelitian
• Penghuni kawasan ekonomi dengan pengaturan khusus selama 5 tahun pertama.

Otoritas teritorial memiliki hak untuk melakukan penyesuaian secara mandiri, termasuk penambahan pada bagian preferensial. Inovasi setelah disetujui harus dimasukkan ke dalam undang-undang yang relevan.

Contoh mencolok dari penambahan teritorial adalah wilayah Moskow. Di sini, objek pajak atas properti organisasi tidak dikenakan pajak jika itu milik organisasi anggaran dan kota Moskow.

Prosedur pemukiman

Perhitungan dibuat menurut rumus sederhana. Jauh lebih penting adalah aspek hukum. Untuk menemukan jumlah akhir, Anda perlu mengetahui tarif pajak dan jumlah dasar pajak. Tarif pajak ditetapkan di tingkat federal - 2,2%. Penyesuaian wilayah tidak boleh melebihi tanda ini.

Basis pajak properti perusahaan dihitung sebagai nilai rata-rata objek pajak untuk tahun tersebut. Rumus berikut berlaku:

Estimasi harga objek pajak pada hari pertama bulan ditambahkan ke nilai properti pada hari terakhir periode pelaporan. Jumlah yang dihasilkan dibagi 13. Jumlah tersebut digunakan saat menghitung pajak properti badan untuk badan hukum sebagai jumlah dari dasar pengenaan pajak

Total jumlah pajak akan sama dengan tarif pajak dikalikan dengan basis pajak dibagi 100%.

Pentingingat, jika sebuah perusahaan menggunakan properti orang lain berdasarkan perjanjian penggunaan sementara, maka koefisiennya akan berbeda - jumlah bulan di mana ia direncanakan untuk mengoperasikan properti tersebut.

Prinsip pembentukan basis pajak

Dasar pajak patut mendapat perhatian khusus, karena jumlah akhir pajak, kebenaran atau kesalahan dalam metode perhitungan bergantung padanya. Seperti yang telah disebutkan, nilai ini mewakili nilai rata-rata objek untuk masa pajak. Tetapi ada sejumlah objek yang perhitungannya harus dilakukan dalam urutan terpisah. Ini adalah:

• Aset tetap perusahaan yang bergerak dalam sistem pasokan gas penduduk.
• Jenis aset tetap sebelumnya dikenakan tarif yang berbeda tergantung sistem pajaknya.
• Objek dari daftar aset tetap yang terletak terpisah dari perusahaan dan membuat neraca terpisah.
• Aset tetap yang memiliki kewajiban hukum untuk memelihara catatan pajak di lokasi sebenarnya.

Pada saat yang sama, diperbolehkan untuk mengurangi basis pajak dengan jumlah investasi, jika kita berbicara tentang prosedur untuk menghitung pajak pengiriman atau perusahaan hidroteknis.

Tarif berdasarkan jenis properti

Seperti yang telah disebutkan, tarif bersifat individual untuk setiap wilayah. Tanda yang ditetapkan - 2, 2% - adalah angka maksimum. Tarif di wilayah tidak boleh lebih tinggi dari jumlah ini. Pertimbangkan beberapa fitur penerapan tarif tergantung pada jenis properti.

Bersyaratindikator - 0% berlaku untuk kategori berikut:

• Objek pipa gas utama.
• Perusahaan yang terlibat dalam produksi dan penyimpanan helium.
• Perusahaan yang bergerak di bidang pengembangan dan rencana teknis kawasan mineral.
• Perusahaan yang bergerak dalam dokumentasi desain dan pekerjaan konstruksi atas nama perusahaan di bidang produksi dan penyimpanan helium, peletakan pipa gas utama.

Daftar lengkap objek dengan tarif 0% disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia dengan nomor 2188.

Tarif 1,6% relevan untuk fasilitas yang merupakan bagian dari kegiatan produksi perusahaan di industri di atas.

Properti rel kereta api untuk penggunaan umum dan fasilitas lainnya dari industri ini berlaku tarif 1%. Dasar perhitungannya adalah Peraturan Pemerintah No. 504. Jika fasilitas tersebut dibangun dan dialihkan untuk digunakan setelah tanggal 30 Desember 2016, maka mereka berhak untuk menerapkan faktor pengurangan dalam perhitungan.

Real estate di seluruh negeri, dengan pengecualian Moskow, di mana pajak properti perusahaan telah diwajibkan sejak tahun itu, dan nilai kadaster digunakan sebagai dasar, memenuhi syarat untuk menerapkan tarif 2%. Di Moskow, objek semacam itu menerima tarif 1,4%.

Contoh mencolok dari solusi teritorial individu adalah wilayah Yaroslavl. Di sini, prioritas diberikan kepada proyek-proyek investasi yang dilaksanakan di sektor-sektor terpenting bagi kawasan. Untuk perusahaan tersebut dan properti mereka, tarif disediakan untukpilihan: 0 hingga 2%.

Jika otoritas teritorial belum menentukan tarif untuk jenis properti tertentu, maka aturan umum berlaku untuk mereka - nilai maksimum digunakan.

Kerangka Hukum

Dalam aspek hukum, pajak ini berpedoman pada seluruh daftar pasal dan ketentuan undang-undang. Seorang akuntan perlu mengetahui artikel berikut:

• Situasi badan usaha yang mewajibkan pajak ini - pasal 373 Kode Pajak Federasi Rusia. Berikut adalah prosedur dan aturan untuk perusahaan dalam dan luar negeri.
• Informasi tentang objek apa dan prinsip apa yang dikenakan pajak ditentukan dalam pasal 374 Kode Pajak Federasi Rusia. Ini menjelaskan prosedur yang berlaku untuk barang tidak bergerak dan barang bergerak.
• Nilai federal dari tarif pajak properti perusahaan, serta prosedur pembentukannya di divisi teritorial, diatur oleh Pasal 380 Kode Pajak Federasi Rusia.
• Pasal 375 Kode Pajak Federasi Rusia menginformasikan tentang dasar pengenaan pajak dan prinsip apa yang harus ditentukan.
• Ada juga klarifikasi tentang masa pajak. Dalam praktiknya, beberapa opsi digunakan. Wajib pajak dapat memilih yang paling nyaman baginya menggunakan Pasal 379 Kode Pajak Federasi Rusia.

Kapan harus membayar?

Syarat pembayaran pajak yang bersifat teritorial harus ditentukan oleh otoritas setempat. Jika tanggal tidak ditentukan, maka aturan umum yang ditentukan dalam undang-undang federal dan dokumen resmi lain yang sah berlaku. Berkenaan dengan jangka waktu pajak atas harta benda organisasi, selama masa pajak diperbolehkan untuk membuat:pembayaran di muka. Jumlah pajak dapat dibayar pada akhir periode ini. Jumlah minimum uang muka untuk jenis pajak ini minimal 25% dari jumlah pajak.

Penting untuk mempertimbangkan bahwa pemerintah daerah memiliki hak untuk menentukan kategori wajib pajak yang dibebaskan dari kewajiban membayar uang muka selama masa pajak.

Prosedur pembayaran juga tunduk pada sejumlah aturan:

• Perusahaan dengan partisipasi asing yang beroperasi di Federasi Rusia melalui pembentukan kantor perwakilan resmi harus membayar pajak ke kantor pajak di tempat pendaftaran.
• Pembayaran di muka dan pajak yang dilakukan dengan menggunakan nilai kadaster objek pajak harus membayar pajak di lokasi objek yang sebenarnya.
• Perusahaan dalam negeri melakukan semua pembayaran pajak properti perusahaan ke kantor pajak setempat.

Pada akhir setiap periode pelaporan, laporan dibuat untuk pembayaran di muka dan akrual pajak. Penyerahan kepada instansi terkait paling lambat 1 bulan setelah akhir periode pelaporan. Laporan dibuat setiap triwulan. Jumlah kuartal dalam satu tahun memberikan satu periode pajak. Masa pajak diringkas oleh deklarasi.