Menggunakan sistem pajak yang disederhanakan: fitur sistem, prosedur aplikasi

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Dalam kerangka artikel ini, kami akan mempertimbangkan secara rinci prosedur untuk memperkenalkan sistem pajak yang disederhanakan - penggunaan sistem pajak yang disederhanakan. Kami akan mempelajari kriteria utama yang harus dipenuhi wajib pajak untuk beralih ke sana. Kami akan menentukan dokumen apa yang perlu disajikan sehubungan dengan transisi, apa yang harus dilakukan jika hak untuk mendapatkan manfaat dari penyederhanaan hilang. Jawaban atas pertanyaan-pertanyaan ini di artikel ini.

Definisi

STS dipahami sebagai rezim pajak populer, yang menyiratkan prosedur khusus untuk menghitung pajak dan mengganti serangkaian pembayaran dengan satu pajak. Mode khusus ini terutama ditujukan untuk usaha kecil dan menengah.

Mode ini menggantikan pajak berikut seperti yang ditunjukkan pada tabel di bawah ini.

Organisasi	IP
Pajak Penghasilan	NDFL
Properti	Pajak Harta Benda yang Digunakan Untuk Keperluan Usaha
PPN	PPN

Perlu dicatat bahwa tanggung jawab pemeliharaanpelaporan dan pembayaran pajak bagi pegawai tetap pada badan hukum dan pengusaha perorangan.

Kelebihan dan kekurangan sistem

STS menarik bagi bisnis karena beban kerja yang cukup rendah serta kemudahan akuntansi dan pelaporan.

Kelebihan sistem adalah sebagai berikut:

• tarif pajak di bawah sistem pajak yang disederhanakan lebih rendah daripada yang dasar;
• tidak perlu memberikan catatan akuntansi ke Layanan Pajak Federal;
• peluang untuk mengurangi pembayaran di muka melalui pembayaran asuransi;
• intensitas tenaga kerja pelaporan dan penghitungan pajak berkurang. Pelaporan hanya diwakili oleh satu deklarasi;
• saat menggunakan objek "pendapatan", akuntansi biaya yang cermat tidak diperlukan;
• tahun adalah masa pajak;
• pembukuan dan akuntansi yang disederhanakan;
• optimalisasi beban pajak;
• pembebasan PPh orang pribadi bagi pengusaha perorangan;
• obyek perpajakan dapat dipilih oleh entitas ekonomi secara mandiri.

Kekurangan USN adalah sebagai berikut:

• pembatasan kegiatan;
• ketidakmungkinan untuk membuka cabang;
• jangan menagih;
• walaupun perusahaan merugi pada tahun tersebut, pajak dalam bentuk minimum tetap harus dibayar.

Siapa yang bisa melamar?

Semua organisasi dan pengusaha individu dapat menerapkan rezim khusus ini, jika mereka tidak termasuk dalam sejumlah batasan.

Daftar kategori wajib pajak yang tidak dapat menerapkan rezim khusus ini diberikan dalam Kode Pajak Federasi Rusia:

• bank, pegadaian;
• organisasi dengancabang;
• perusahaan anggaran;
• organisasi yang bergerak di bidang perjudian;
• perusahaan asing;
• ketika saham perusahaan lain dan partisipasi mereka di Inggris di atas 25%;
• jika biaya OS lebih dari 150 juta rubel.

Dilarang menerapkan sistem pajak yang disederhanakan untuk perusahaan-perusahaan yang terlibat dalam kegiatan berikut:

• menghasilkan barang kena cukai;
• menambang dan menjual mineral;
• mereka yang beralih ke ESHN;
• dengan lebih dari 100 karyawan.

Syarat untuk penerapan USN

Baik organisasi maupun pengusaha perorangan dapat menggunakan opsi penghitungan pajak yang disederhanakan.

Kondisi untuk menerapkan sistem pajak yang disederhanakan untuk organisasi dan pengusaha perorangan agak berbeda. Ada batasan jumlah karyawan (hingga 100 orang) dan kondisi tidak terpenuhinya sejumlah jenis pekerjaan di mana sistem tidak dapat diterapkan (klausul 3 pasal 346.12 Kode Pajak Federasi Rusia).

Kriteria kehilangan hak untuk menggunakan sistem ini serupa untuk mereka: jumlah pendapatan yang diterima selama bekerja tidak boleh melebihi 150 juta rubel. (Ayat 4, Pasal 346.13 Kode Pajak Federasi Rusia).

Kriteria peralihan badan hukum adalah sebagai berikut:

• pendapatan yang diterima selama 9 bulan, yang mendahului penerapan sistem pajak yang disederhanakan, tidak melebihi 112,5 juta rubel;
• nilai sisa aset tetap tidak melebihi 150 juta rubel;
• badan hukum tidak memiliki divisi;
• penyertaan perusahaan lain dalam modal dasar organisasi tidak boleh melebihi dua puluh lima persen (kecuali untuk NPO).

Untuk pengusaha perorangan, batasan ini tidak digunakan. Juga bagi mereka kondisinyapencapaian pendapatan maksimum untuk tahun tersebut belum ditetapkan.

Urutan transisi

Ada dua opsi transisi, seperti yang ditunjukkan pada tabel di bawah ini.

Beralih ke "disederhanakan" bersama dengan pendaftaran	Beralih ke mode "sederhana" dari mode lain
Surat permohonan penyederhanaan sistem perpajakan disampaikan bersama dengan dokumen pendaftaran lainnya. Pertimbangan dalam waktu 30 hari dapat diterima.	Transisi hanya dapat dilakukan tahun depan. Pemberitahuan harus dikirimkan paling lambat tanggal 31.12.

Jika perusahaan ingin mengubah objek pajak, maka prosedur ini juga baru bisa dilakukan tahun depan. Pada saat yang sama, Anda harus mengajukan aplikasi ke Layanan Pajak Federal sebelum 31 Desember.

Tarif dan prosedur penyelesaian

Rumus untuk menghitung pajak menggunakan sistem pajak yang disederhanakan sederhana saja:

N=CHB, di mana SN adalah tarif pajak, %

B - dasar penghitungan pajak, t.r.

Opsi taruhan yang memungkinkan:

• dengan objek "penghasilan" tarifnya adalah 6%, dapat dikurangi menjadi 1% di mata pelajaran yang berbeda;
• dengan objek "penghasilan dikurangi pengeluaran" tarifnya 15%, batas tarif dapat bervariasi dari 5 hingga 15% di berbagai mata pelajaran Federasi Rusia di tingkat lokal;
• aturan "pajak minimum": jika menurut hasil tahunan jumlah pajak yang dihitung kurang dari 1% dari jumlah pendapatan, maka "nilai ambang batas minimum" ditunjukkan dan dibayar.

Contoh perhitungan

Data awal aktifpajak menggunakan sistem pajak yang disederhanakan:

• penghasilan tahun ini sebesar 25.000 ribu rubel;
• Pengeluaran sebesar 24.000 t.r.

Perhitungan pajak:

• perhitungan basis pajak: 25000 - 24000=1000 t.r.;
• perhitungan besarnya pajak: 100015%=150 tr;
• penghitungan pajak minimum: 250001%=250 tr.
• hutang: jumlah minimum 250rb

Manfaat dan Pembatasan Kelembagaan

Setelah pengenalan sistem pajak yang disederhanakan, beberapa organisasi dan pengusaha perorangan berhak atas manfaat tambahan. Poin ini harus dipertimbangkan ketika memutuskan kebutuhan untuk menjalani dan melakukan analisis komparatif kelebihan pajak.

Sesuai dengan prosedur untuk menerapkan sistem pajak yang disederhanakan untuk perusahaan di Krimea dan kota Sevastopol, undang-undang setempat dapat menetapkan tarif pajak tunggal preferensial hingga tahun 2021 (klausul 3 pasal 346.2).

Pengusaha individu yang telah lulus pendaftaran negara untuk pertama kalinya, yang berencana untuk terlibat dalam bidang ilmiah, pekerjaan sosial, dapat dianggap sebagai kategori preferensial menurut hukum entitas konstituen Rusia. Keuntungannya adalah mereka menetapkan tarif pajak 0% untuk jangka waktu hingga 2 tahun (klausul 4 pasal 346.20).

Tetapi kategori IP ini tunduk pada persyaratan khusus dalam bentuk mengamankan setidaknya 70% dari bagian pendapatan penjualan yang diperoleh pada periode pelaporan dengan tarif nol dalam jumlah total semua pendapatan yang diperoleh oleh IP. Dan juga subjek Federasi Rusia dapat menetapkan untuk pengusaha perorangan tersebut batasan pendapatan yang diperoleh selama tahun tersebut, tetapi lebih dari 15 juta rubel.

Organisasi dan pengusaha perorangan yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan memiliki tarif yang lebih rendahpembayaran asuransi untuk jenis pekerjaan tertentu. Untuk menerima manfaat tersebut, jenis pekerjaan pengusaha perorangan harus sesuai dengan daftar yang ditunjukkan dalam subpara. 5.1 Seni. 427 Kode Pajak Federasi Rusia.

Prosedur penerapan sistem pajak yang disederhanakan

Untuk wajib pajak yang baru terdaftar, jangka waktu 30 hari ditetapkan sejak tanggal yang tertera pada sertifikat. Selama periode ini, mereka harus menyerahkan pemberitahuan transisi ke sistem pajak yang disederhanakan. Dalam hal ini, mereka terdaftar sebagai "disederhanakan" sejak mereka terdaftar di otoritas pajak.

Sesuai dengan prosedur pengenalan "penyederhanaan", wajib pajak yang sudah bekerja pada sistem ini, tidak boleh mengambil tindakan apa pun. Jika dia tidak melanggar ketentuan yang memberikan hak untuk menerapkan sistem pajak yang disederhanakan, maka dia dapat terus menggunakan sistem pajak yang dipilih sampai dia memberi tahu otoritas pajak tentang penolakan tersebut. Pemberitahuan ini tercermin dalam foto di bawah ini.

Jika ada pelanggaran terhadap satu atau lebih kriteria wajib untuk mengajukan aplikasi di bawah sistem pajak yang disederhanakan, maka wajib pajak kehilangan hak untuk menerapkan sistem pajak ini sejak awal kuartal di mana perbedaan itu terjadi. ditemukan. Kemudian dia pindah ke sistem pajak umum dan harus memberi tahu kantor pajak dengan mengirimkan pesan dalam formulir 26.2-2 sebelum tanggal 15 bulan pertama setelah awal kuartal.

Pembayar pajak dapat kembali ke sistem pajak yang disederhanakan tidak lebih awal dari tahun depan.

Entitas yang ingin menerapkan sistem pajak yang disederhanakan harus memberi tahu Layanan Pajak Federal tentang keputusannya sendiri. Untuk melakukan ini, Layanan Pajak Federal di tempat pendaftaran organisasi(Alamat pendaftaran IP) pemberitahuan dalam bentuk 26.2-1 harus diserahkan. Pemberitahuan organisasi menunjukkan jumlah pendapatan yang diperoleh selama 9 bulan dan nilai sisa aset tetap.

Contoh pengisian banding 26.2-1 dapat dilihat pada foto di bawah ini.

Transisi hanya dilakukan sejak periode perpajakan baru dimulai. Tetapi aplikasi dapat diajukan paling lambat 1 Oktober dan paling lambat 31 Oktober. Jika wajib pajak menunda pengajuan aplikasi, maka ia tidak akan dapat beralih ke sistem pajak yang disederhanakan.

Aplikasi harus menunjukkan objek pajak: "Penghasilan" atau "Penghasilan dikurangi pengeluaran".

Hanya mulai awal tahun depan, wajib pajak dapat beralih dari satu jenis perpajakan ke jenis lainnya atas permintaan USN. Dalam hal ini, pemberitahuan dalam formulir 26.2-6 harus diserahkan ke Layanan Pajak Federal sebelum 31/12.

Sebuah contoh aplikasi disediakan di bawah ini.

Masa pajak adalah satu tahun. Periode pelaporan adalah seperempat, 6 dan 9 bulan.

Cara beralih dari sistem pajak yang disederhanakan ke sistem pajak lainnya

Persyaratan transisi dari sistem pajak yang disederhanakan ke sistem lain bergantung pada keadaan transisi ini.

TC RF menyetujui larangan mengganti rezim USN dengan sistem pajak lain sepanjang tahun. Pengecualiannya adalah sebagai berikut:

• "penyederhanaan" harus kehilangan hak untuk menerapkan sistem pajak yang disederhanakan karena pelanggaran yang ditentukan dalam Art. 346.12 Kode Pajak Federasi Rusia kriteria, dalam hal ini, hingga akhir tahun, ia akan menerapkan OSNO;
• transisi ke UTII untuk jenis pekerjaan "sederhana" tertentu dari tanggal berapa pun (dalam situasikombinasi mode yang berbeda berdasarkan jenis aktivitas).

Jika seorang "penyederhana" ingin melakukan transisi dari awal tahun ke rezim lain, maka ia harus menyerahkan pemberitahuan ke kantor pajak dalam formulir 26.2-3. Itu harus disajikan sebelum 15.01.

Dalam hal berakhirnya pekerjaan komersial perusahaan, yang dilakukan pada sistem pajak yang disederhanakan, ia harus memberikan formulir 26.2-8 dari kantor pajak.

Prosedur pemberitahuan

Pemberitahuan antara Layanan Pajak Federal dan pembayar dibuat sesuai dengan standar yang ditetapkan. Bentuk dokumen yang terkait dengan kerja sama dengan otoritas pajak tentang penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan telah disetujui sesuai dengan Perintah Layanan Pajak Federal tertanggal 2 November 2012 No. ММВ-7-3 / 829 @.

Pembayar pajak dapat mengajukan pemberitahuan dengan tiga cara:

• saat melakukan kunjungan pribadi kepada pimpinan organisasi/pengusaha perorangan atau wakilnya berdasarkan surat kuasa;
• mengirim surat berharga dengan inventaris lampiran;
• elektronik.

Pemilihan objek

Objek USN adalah:

• penghasilan;
• pendapatan dikurangi biaya.

Entitas ekonomi dapat memilih objek atas kebijakannya sendiri.

Sesuai dengan paragraf 1 Seni. 346.13 subjek pajak dipilih sebelum dimulainya periode penghitungan pajak di mana sistem pajak yang disederhanakan diterapkan untuk pertama kalinya. Pada saat yang sama, setelah mengajukan aplikasi untuk transisi ke sistem perpajakan yang disederhanakan, wajib pajak dapat mengubah objek pajak dengan memberi tahu Layanan Pajak Federal sebelum 20 Desember, yangmendahului tahun di mana sistem pajak yang disederhanakan diterapkan untuk pertama kalinya.

Organisasi tidak memiliki hak untuk mengubah objek pajak selama tiga tahun sejak tanggal penerapan sistem pajak yang disederhanakan.

USN "penghasilan" adalah salah satu sistem pajak yang paling sederhana. Anda hanya perlu melacak pendapatan operasional untuk keperluan pajak. Saat memilih subjek pajak "penghasilan", basis pajak dihitung tanpa memperhitungkan biaya.

Namun, organisasi mempertahankan prosedur saat ini untuk melakukan transaksi tunai dan mengirimkan laporan statistik, apa pun pilihannya.

Pajak menyiratkan tarif berikut yang ditentukan dalam pasal. 346.20 Kode Pajak RF:

• "penghasilan" - 6%;
• "pendapatan dikurangi biaya" - 15%.

Prosedur tindakan

Perusahaan membayar pajak di lokasi mereka, dan pengusaha perorangan di tempat tinggal mereka.

Algoritme tindakan adalah sebagai berikut:

1. Pembayaran uang muka pajak paling lambat tanggal 25 bulan berikutnya. Uang muka ini dapat dikreditkan terhadap pembayaran pajak itu sendiri. Penting untuk diklarifikasi!
2. Pengisian pengembalian pajak menggunakan sistem pajak yang disederhanakan dilakukan sesuai dengan indikator tahunan. Untuk organisasi - paling lambat 31 Maret tahun setelah pelaporan, untuk pengusaha perorangan - paling lambat 30 April.
3. Membayar biaya pajak. Organisasi paling lambat 31,03 tahun setelah pelaporan, dan pengusaha perorangan - paling lambat 30,04 tahun setelah pelaporan.

Ada berbagai cara untuk membayar pajak. Dimungkinkan untuk memilih yang paling nyaman.

Cara pembayaran pajak sehubungan dengan penerapan sistem pajak yang disederhanakan:

• melalui bank klien;
• eksekusi perintah pembayaran;
• tanda terima pembayaran nontunai.

Tanggung jawab atas pelanggaran

Pelanggaran berikut mungkin terjadi.

Pelanggaran	Konsekuensi
Keterlambatan pelaporan SPT karena penerapan sistem pajak yang disederhanakan selama lebih dari 10 hari	penangguhan operasi pada akun; pen alti dari 5 hingga 30% dari jumlah yang belum dibayar, tetapi tidak kurang dari 1000 rubel; hukuman akrual
Gagal membayar bea	20% hingga 40% denda

Pertanyaan populer

Pertanyaan umum utama tentang sistem pajak yang disederhanakan disajikan dalam tabel di bawah ini.

Pertanyaan	Jawaban
Jika suatu organisasi berhenti beroperasi, bagaimana pelaporan dan pembayaran biayanya?	Deklarasi sehubungan dengan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan dibentuk paling lambat tanggal 25 bulan berikutnya. Pajak dibayar selambat-lambatnya dari batas waktu yang ditetapkan untuk pengajuan dokumen pajak
Bagaimana prosedur pemberitahuan transisi ke rezim lain karena hilangnya kemungkinan menggunakan sistem pajak yang disederhanakan?	Dengan mengajukan pemberitahuan kepada Layanan Pajak Federal dalam waktu 15 hari kalender setelah akhir kuartal di mana hak tersebut hilang
Bagaimana prosedur untuk memberitahukan transisi ke mode lain dihubungan dengan keinginan sukarela untuk transisi?	Anda dapat beralih ke rezim baru hanya dari tahun baru, sambil memberikan pemberitahuan pajak paling lambat 31 Desember

Contoh perhitungan

Untuk gambaran yang lebih akurat tentang perhitungan pajak yang dibayarkan sehubungan dengan penerapan sistem pajak yang disederhanakan, kami akan memberikan contoh khusus.

Tabel menunjukkan data awal Start LLC untuk 2018.

Periode	Penghasilan, gosok.	Pengeluaran, gosok.	Tax base, gosok.
1 kuartal	750000	655000	95000
Setengah tahun	850000	690000	160000
9 bulan	1250000	876000	374000
Tahun	1780000	950000	830000

Jumlah uang muka untuk 1 kuartal:

950000, 15=gosok 14250

Jumlah pembayaran di muka untuk total kumulatif setengah tahun:

1600000, 15=24000 gosok

Kami berhak untuk mengurangi jumlah selama setengah tahun dengan jumlah uang muka untuk kuartal pertama:

24000 – 14250=gosok 9750

Jumlah uang muka selama 9 bulan:

3740000, 15=gosok 56100

Total jumlah uang muka untuk kuartal ke-3:

56100 – 14250 – 9750=RUB 32100

Perhitungannilai tahunan:

8300000, 15=124500 RUB

Penurunan jumlah pembayaran di muka untuk ketiga kuartal:

124500 - 14250 - 9750 - 32100=68400 rubel.

Jadi, pada akhir tahun, Start LLC harus membayar 68.400 rubel ke anggaran.

Kesimpulan

Perencanaan transisi ke sistem pajak yang disederhanakan harus dilakukan di perusahaan terlebih dahulu, setelah mempelajari semua kemungkinan kondisi dan batasan yang diatur dalam Bab. 26.2 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Ini akan membantu menghindari kesalahan.