Jenis dan metode penilaian aset tetap

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Aset Tetap (PE) adalah aset berwujud yang dimiliki atau dimiliki oleh seorang pengusaha yang layak untuk digunakan sebagai bagian dari bisnis dan memiliki masa manfaat yang diharapkan lebih dari satu tahun. Sesuai dengan hukum, aset tetap tunduk pada penyusutan. Namun, sebelum menentukan metode penyusutan, wajib pajak harus melakukan penilaian. Ini adalah dasar untuk menghitung penyusutan.

Berbagai jenis penilaian aset tetap perlu diketahui untuk memelihara catatan akuntansi dengan benar untuk objek penelitian ini, serta untuk menghitung pembayaran pajak atas objek tersebut. Berbagai aspek kegiatan perusahaan terkait dengan berbagai jenis penilaian.

Aset tetap: karakteristik penting

Aset tetap adalah objek material dan sumber daya yang setara, yang pada saat yang sama memenuhi persyaratan berikut:

• Ekspektasi masa manfaat lebih dari satu tahun;
• cocok digunakan untuk tujuan tertentu, yaitu dalam produksi atau dalam penyediaan jasa (paragraf 4 PBU 6/01);
• dimaksudkan untuk menghasilkan pendapatan dimasa depan;
• dikeluarkan selama periode aplikasi;
• tidak ada rencana penjualan kembali.

Ini, khususnya, termasuk (klausul 3 PBU 6/01):

• real estat, termasuk tanah (bahkan dengan hak penggunaan abadi), bangunan dan struktur, serta tempat individu dengan kepemilikan bersama;
• mobil, perangkat, transportasi;
• mekanisme dan inventaris;
• benda diserahkan untuk diperbaiki;
• investasi modal dan finansial;
• draft sapi, dll.

Kondisi "selesai dan dapat digunakan" berarti bahwa barang-barang yang dibeli secara terpisah seperti komputer, unit pusat, monitor, keyboard tidak dianggap sebagai aset tetap, tetapi hanya keseluruhannya, yang diterima untuk digunakan sebagai barang jadi. Komponen tetap juga tidak dianggap sebagai aset tetap yang harus diperbaiki sebelum commissioning, karena komponen tersebut, pada gilirannya, tidak memenuhi kondisi "kemampuan servis".

Evaluasi aset tetap dan metode akuisisi

Evaluasi aset tetap - penentuan nilainya. Semua kategori dinilai pada tanggal pembelian, pembuatan dan tanggal neraca. Metode untuk menilai nilai aset tetap diatur di tingkat legislatif. Aplikasi mereka dibuat di dalam perusahaan tergantung pada jenis kegiatan dan tujuan.

Evaluasi dana adalah alat yang sangat efektif untuk mengelola perusahaan dan asetnya. Perhitungan pasarNilai objek dalam versi saat ini memungkinkan Anda untuk mengoptimalkan kebijakan manajemen aset perusahaan, memastikan stabilitasnya di pasar, meningkatkan daya tarik investasi, meningkatkan proses pengelolaan risiko produksi dan keuangan di perusahaan. Dengan demikian, proses evaluasi itu sendiri merupakan indikator terbaik dari daya saing perusahaan di pasar.

Ini memiliki dampak paling langsung pada hasil keuangan perusahaan, profitabilitasnya, stabilitas pasar. Oleh karena itu, peluang perusahaan dalam memecahkan masalah manajemen strategis bergantung pada kebenaran dan keandalan data yang diperoleh selama penilaian.

Secara yuridis dinyatakan bahwa penetapan harga perolehan awal aktiva tetap bergantung pada metode perolehannya, yang disajikan pada tabel di bawah ini:

Metode akuisisi OS	Estimasi OS
Pembelian dengan Pembelian	harga beli
Perolehan melalui warisan atau sumbangan	nilai pasar pada tanggal pembelian
Dibuat sendiri	biaya produksi

Aturan evaluasi

Aset tetap yang telah dibeli dinilai sesuai dengan harga belinya. Wajib Pajak harus memahami harga beli sebagai nilai yang dapat ditentukan dengan rumus:

harga beli=harga pokok + biaya yang terkait dengan pembelian, yang masih harus dibayar sampai dengan tanggal pengalihan aset tetap kepenggunaan + bea dan cukai (dalam hal impor) + PPN yang tidak dapat dikurangkan

Harga pembelian harus dipahami sebagai jumlah yang harus dibayar kepada penjual, yang ditunjukkan dalam dokumen pembelian, misalnya, dalam faktur, kontrak penjualan. Penting untuk dicatat bahwa dalam hal pembayar PPN aktif membeli aset tetap berdasarkan faktur, harga pembelian pada prinsipnya adalah jumlah bersih. Di sisi lain, dalam hal organisasi dibebaskan dari PPN, itu akan menjadi jumlah bruto.

Namun, jika menyangkut biaya yang terkait dengan pembelian, yang merupakan elemen dari harga pembelian dan karenanya meningkatkan biaya awal OS. Diantaranya antara lain:

• biaya perjalanan;
• biaya bongkar muat;
• biaya asuransi perjalanan;
• perakitan, biaya pemasangan;
• notaris, pajak dan biaya lainnya;
• biaya.

Tipe nilai utama

Metode utama untuk menilai aset tetap meliputi:

• asli;
• restoratif;
• sisa.

Biaya awal, yang merupakan harga pembelian suatu aset, ditambah dengan biaya perbaikannya, yang terdiri dari rekonstruksi, perluasan, modernisasi, dan penentuan kegunaan produk ini setelah perbaikan, melebihi nilai pakai, diukur berdasarkan periode penggunaan, kapasitas produksi, kualitas produk, diperoleh dengan OS yang ditingkatkan.

Awalnilai sebagai jenis penilaian aset tetap organisasi dikurangi dengan penghapusan penyusutan, yang dilakukan dengan mempertimbangkan hilangnya nilainya karena digunakan dalam jangka waktu tertentu.

Biaya dan akrual penyusutan aset tetap dapat dinilai kembali berdasarkan ketentuan terpisah. Harga buku neto yang ditentukan sebagai hasil revaluasi tidak boleh melebihi nilai wajarnya, yang penghapusannya dapat dibenarkan secara ekonomis pada periode penggunaan selanjutnya yang dapat diperkirakan.

Selisih nilai aktiva bersih hasil revaluasi dipindahkan ke cadangan revaluasi dan tidak dapat dialokasikan ke divisi.

Penilaian awal antara metode penilaian dan akuntansi aset tetap dapat dilakukan sesuai dengan salah satu dari lima kriteria:

1. Harga pembelian yang dibayarkan untuk komponen, dikurangi jumlah diskon, potongan harga, termasuk PPN.
2. Harga beli ditambah biaya tambahan (seperti pemuatan, transportasi, perakitan, pemasangan, pelatihan, dll.).
3. Biaya produksi - biaya yang terkait dengan pembuatan aset tetap. Biaya produksi meliputi biaya langsung (survei, penelitian, upah untuk pembangun, dll.) dan biaya tidak langsung (bunga pinjaman yang diambil untuk konstruksi, biaya untuk manajemen yang bertanggung jawab atas konstruksi, dll.).
4. Nilai pasar adalah harga yang sifatnya sama atau serupa dari suatu bahan yang dapat dibeli pada harga tertentu di tempat dan waktu tertentu.
5. Nilai wajar adalah harga di mana dua pihak yang berpengetahuan luas dapat melakukan transaksi berdasarkan persyaratan pasar.

Ada juga konsep harga jual bersih - harga di mana Anda bisa mendapatkan objek yang sama atau serupa dikurangi PPN dan margin komersial rata-rata. Kriteria ini tidak diperhitungkan dalam penilaian OS awal.

Di bawah biaya penggantian dalam metode penilaian dan akuntansi aset produksi tetap dipahami biaya reproduksi aset tetap dalam kondisi saat ini, terlepas dari waktu commissioning mereka.

Nilai sisa dipahami sebagai bagian dari harga aset tetap yang tidak dialihkan ke produk manufaktur dalam bentuk potongan. Metode perkiraan OS ini memungkinkan untuk menganalisis keadaan kualitatif dana, menghitung koefisien validitas dan keausan. Pada biaya ini, aset tetap dapat tercermin dalam akuntansi.

Penggunaan indikator fisik untuk evaluasi juga terjadi dalam proses akuntansi untuk aset tetap. Metode tersebut digunakan untuk menentukan komposisi teknis aset tetap, saat menentukan kapasitas produksi, saat merumuskan tugas dan rencana untuk meningkatkan efisiensi penggunaan aset, dll. Hasil yang diperoleh selama inventarisasi aset tetap.

Di antara opsi lainnya, konsep nilai sisa dan nilai buku juga berlaku.

Pada nilai likuidasi, proses evaluasi dilakukan pada saat prosedur likuidasi setelah kepailitan berlangsung. Pada saat yang sama, penilaian ini dapat digunakan untuk memulihkan hutang perusahaan kepadakreditur dalam bentuk properti.

Penilaian saldo menyiratkan refleksi aset tetap di neraca. Ini adalah metodologi campuran, karena beberapa objek tercermin pada biaya penggantian, dan beberapa dengan biaya awal penuh. Penilaian seperti itu bisa lengkap atau residual (setelah dipakai).

Ada jenis penilaian yang disebut pasar. Ini dipahami sebagai nilai yang digunakan untuk memperkirakan objek OS ini dengan mempertimbangkan keausan akun dan menurut keadaan sebenarnya. Pada harga ini, objek aset tetap dapat dijual kepada orang lain dalam kondisi pasar. Untuk menentukan biaya menggunakan metode ini, digunakan bantuan penilai spesialis.

Di antara jenis utama penilaian aset tetap juga dapat diidentifikasi dalam bentuk barang. Indikator alami dapat digunakan oleh perusahaan untuk membenarkan rencana pengembangan di bidang akuntansi ini, untuk menghitung volume perkiraan. Informasi dalam formulir penilaian ini tercermin dalam kartu inventaris untuk objek OS.

Biaya awal: konsep

Salah satu metode untuk mengevaluasi dana adalah harga awal suatu aset.

Aset tetap dimasukkan dalam pembukuan akuntansi dengan menggunakan metode penilaian aset tetap perusahaan pada biaya historis (kotor), sesuai dengan indikator berikut:

• harga pembelian OS yang dibeli;
• biaya produksi yang timbul dalam perusahaan untuk objek OS;
• nilai pasar dari aset tetap yang diterima dalam bentuk sumbangan atau barang;
• nilai transfer kotorObjek OS yang diperoleh melalui transformasi (pemisahan, penggabungan perusahaan);
• biaya perakitan dan langkah-langkah lain yang diperlukan untuk membuat alat ini dapat digunakan.

Biaya awal OS yang digunakan meningkat sebesar:

• Biaya untuk perbaikannya (rekonstruksi, perluasan, pembaruan atau modernisasi). Mereka menghasilkan nilai kegunaan produk setelah selesai melebihi nilai pakainya pada saat penerimaan untuk digunakan, yang memanifestasikan dirinya, antara lain, sebagai berikut: perpanjangan masa manfaat, peningkatan kapasitas produksi, peningkatan produk kualitas menggunakan aset tetap yang ditingkatkan, pengurangan biaya untuk operasinya, peningkatan area atau kenyamanan bangunan, dll.
• Penilaian kembali aset tetap, yang dilakukan berdasarkan ketentuan individu. Baik biaya historis maupun depresiasi saat ini dapat direvaluasi. Pengaruh revaluasi tercermin dalam cadangan revaluasi.

Biaya aktual untuk memperoleh aset ini dapat dibayarkan ke rekanan berikut:

• pemasok;
• pengangkut pengiriman;
• pengembang;
• kontraktor;
• perusahaan konsultan untuk layanan;
• kepada perantara;
• orang untuk instalasi dan commissioning objek OS;
• ke kas negara berupa pajak dan bea.

Pengeluaran berikut tidak termasuk dalam biaya awal:

• untuk aset yang dikontribusikan sebagai kontribusi modal dasar;
• nilai yang disumbangkan jugaaset tanpa pamrih;
• biaya objek OS yang diterima dengan barter;
• investasi modal dalam meningkatkan kesuburan tanah.

Penyusutan dan perannya dalam penilaian

Pengurangan depresiasi dilakukan dengan distribusi terencana yang sistematis dari biaya awalnya selama periode depresiasi tertentu. Penyusutan dimulai tidak lebih awal dari aset tersebut dioperasikan dan selesai paling lambat pada saat penyusutan atau penebusan.

Diasumsikan bahwa periode dan tarif penyusutan terkait yang digunakan oleh suatu item aset tetap atau aset tidak berwujud sesuai dengan periode dan tarif yang ditetapkan oleh ketentuan hukum yang berlaku.

Aset dasar disusutkan setiap bulan sesuai dengan metode penyusutan: linier, sebanding dengan volume barang, dengan jumlah semua jumlah tahun masa manfaat, saldo menurun.

Metode penyusutan garis lurus adalah sebagai berikut. Setiap tahun, nilai aset dihapuskan ke harga perolehan barang. Rumus perhitungannya adalah sebagai berikut:

A=AktifF / 100, di mana F adalah biaya objek OS (awal), ribuan rubel;

On – tingkat depresiasi, %.

Metode saldo menurun melibatkan penerapan rumus:

A=OsAktif / 100, di mana Os adalah biaya objek pada nilai sisa, ribu rubel;

On – tingkat depresiasi, %.

Saat menggunakan metode penjumlahan tahun masa manfaat, rumus yang digunakan:

A=PS(SR / SL), di mana PS adalah biaya aset tetapnilai asli, ribu rubel;

SR - jangka waktu hingga akhir operasi, tahun;

SL - jumlah total tahun penggunaan OS.

Bila menggunakan metode proporsional dengan volume barang (produk), rumus yang digunakan:

A=PS(Dari / Dia), dimana Dari adalah volume sebenarnya, ribu rubel;

Ini adalah volume standar, ribuan rubel

Pada tanggal penerimaan aset tetap, periode dan tingkat penyusutan ditentukan. Ketepatan periode dan tingkat penyusutan ditinjau secara berkala oleh entitas dan menyebabkan penyesuaian yang tepat terhadap penghapusan penyusutan yang dilakukan pada tahun fiskal berikutnya.

Penurunan nilai aset tetap di atas yang telah dimutakhirkan secara individual penyisihan mengurangi selisih revaluasi yang tercermin dalam cadangan revaluasi. Saldo dari penghapusan revaluasi termasuk dalam biaya lain-lain.

Menambah dan menurunkan nilai

Keadaan dan biaya sistem operasi sendiri mengalami perubahan yang menaikkan dan menurunkan harganya.

Peningkatan penerapan metode penilaian aset tetap terjadi sebagai akibat dari:

• pembelian sendiri atau produksi aset tetap;
• diterima dalam bentuk donasi;
• diterima sebagai kontribusi;
• pengungkapan kelebihan aset tetap;
• repricing (yang merupakan perubahan berharga);
• overvaluation - ini tergantung pada biaya historis dan depresiasi saat ini, dan konsekuensi dari revaluasi inidiakui dalam ekuitas;
• perbaikan - ada peningkatan biaya awal sesuai dengan rekonstruksi, perluasan, modernisasi.

Kemungkinan pengurangan biaya.

Penerapan metode penilaian aset produksi tetap dalam hal terjadi penurunan disebabkan oleh beberapa alasan sebagai berikut:

• likuidasi sistem operasi karena konsumsi, penghancurannya;
• penjualan kembali aset tetap;
• transfer dalam bentuk donasi;
• transfer dalam bentuk sumbangan barang;
• kekurangan;
• penghapusan depresiasi.

Penyusutan adalah proses penyusutan sebagai akibat dari keausan fisik dan ekonomi dan transfer bertahap dari nilai ini ke produk yang dibuat dengan menggunakannya. Misalnya, tanah yang tidak menggunakan bahan galian dengan metode terbuka tidak dapat dihapusbukukan.

Ada kalanya penyusutan permanen terjadi. Ini terjadi ketika ada kemungkinan besar bahwa komponen yang dikendalikan oleh entitas tidak akan menghasilkan manfaat ekonomi yang diharapkan di masa depan. Ini dapat terjadi, misalnya, sebagai akibat dari penunjukan objek untuk likuidasi atau terjadinya perubahan yang merugikan terkait dengan penggunaan tindakan ini. Penurunan nilai permanen aset tetap termasuk dalam beban operasional lainnya.

Indikator peringkat

Di antara indikator penilaian aset tetap adalah:

Indikator penyusutan fisik menunjukkan tingkat penyusutan dana saat digunakan, yaitu menunjukkan bagian mana dari biaya aset tetaptelah dikembalikan kepada pemilik dalam bentuk penyusutan. Rumus untuk menghitung penilaian state of fund:

K=C / Osp, di mana C adalah nilai total keausan, ribu rubel;

OSp - harga awal aset tetap, ribuan rubel.

Tingkat kedaluwarsa menunjukkan berapa bagian dari bagian yang tidak dipakai dari aset tetap, yaitu, bagian mana dari biaya aset tetap yang belum diganti dalam bentuk penyusutan. Koefisien ini berlawanan dengan indikator pertama saat menilai OS. Perhitungan dilakukan sesuai dengan rumus:

K tahun=1 - K.

Dasar-dasar Akuntansi

Organisasi akuntansi dan evaluasi aset tetap dilakukan pada akun 01 "Aset tetap". Akun ini mencerminkan semua operasi atas dana yang diterima melalui akun 08 "Investasi dalam aset tidak lancar". Akun ini bisa disebut akun perantara antara 01 dan 60 "Pembayaran ke pemasok". Ketika suatu objek diterima untuk akuntansi, semua biaya dihapuskan ke Rekening 08 Dt, dan kemudian dari kredit rekening ini mereka dipindahkan ke debit Rekening 01. Mulai saat ini, pengenalan objek OS ke dalam operasi dipertimbangkan. Proses pelepasan dan penghapusan dilakukan dari akun 01.

Akun 02 digunakan untuk biaya penyusutan.

Contoh postingan saat menerapkan metode akuntansi dan penilaian aset tetap:

Dt 08 – Ct 43, 41, 10, 60, 70, 69 – pembentukan biaya awal.

Dt 01 - Kt 08 - laporan akuntansi di neraca.

Kekhasan penilaian dalam ekonomi perkotaan

Metode untuk menilai aset tetap dalam ekonomi perkotaan melibatkan penggunaan istilah nilai.

Elemen akuntansi wajib adalah inventaris dalam ekonomi kota. Ini berarti inspeksi bangunan distrik ketika memeriksa elemen strukturalnya. Berdasarkan pemeriksaan tersebut, penilaian nilai benda dilakukan dan tingkat keausan ditentukan. Ini adalah inti dari total persediaan.

Selama inventaris saat ini, pendaftaran semua kemungkinan perubahan dalam proses perbaikan dan pembangunan kembali dilakukan.

Metode penilaian aset tetap berikut digunakan dalam ekonomi kota:

• dengan biaya asli pada saat pembelian, termasuk biaya pengiriman dan pemasangan;
• berdasarkan biaya penggantian, yang menunjukkan biaya reproduksi objek OS.

Dasar-dasar Evaluasi Kinerja

Manajemen modal tetap yang optimal adalah penciptaan kondisi untuk penggunaan maksimum sambil mempertahankannya dalam kondisi teknis yang tepat.

Ada dua faktor untuk mengevaluasi efisiensi penggunaan OS. Indikator untuk menilai efektivitas aktiva tetap antara lain:

• kinerja;
• profitabilitas.

Kinerja adalah rasio antara biaya penjualan dan biaya OS. Indikator ini mengacu pada pengembalian aset. Evaluasi efektivitas aktiva tetap dengan koefisien ini dapat ditentukan sebagai berikut:

Fo=V / OS, di mana B adalah hasil dari penjualan perusahaan, ribuan rubel;

OS - biaya objek OS, ribuan rubel

Rasio profitabilitas adalah rasio keuntungan per unit nilai suatu aset. Perhitungan dilakukan sesuai dengan rumus:

R=PE / OS, di mana NP adalah laba bersih, ribu rubel

Indikator untuk menilai efektivitas aset tetap ini dapat dihitung dalam satuan natural (bahkan yang campuran).

Analisis biasanya tidak mencakup semua aset tetap, tetapi aset produksi, termasuk mesin dan peralatan.

Metode penilaian efisiensi penggunaan aset tetap perusahaan ini mencerminkan banyak faktor yang mempengaruhi profitabilitas atau kinerja aset tetap.

Ada faktor ekstensif dan intensif. Faktor ekstensif dapat membuat rasio ini tidak dapat diestimasi - faktor tersebut mengurangi keandalan kedua ukuran ini.

Penggunaan OS yang optimal mengurangi biaya investasi yang tidak perlu dan pembelian peralatan baru yang terlalu sering. Perluasan produksi dan pengurangan biaya mempengaruhi peningkatan laba yang diterima perusahaan. Kenaikan indikator tersebut dapat digunakan untuk berbagai keperluan, misalnya untuk upgrade, menaikkan upah, membeli peralatan baru, memperoleh lebih banyak bahan baku. Oleh karena itu, mekanisme yang berfungsi berdasarkan umpan balik terdiri dari penggunaan dan penerapan metode yang lebih baik untuk menilai efektivitas penggunaan aset tetap.

Dasar-dasar revaluasi

Jenis penilaian dan metode revaluasi aset tetap dalam suatu perusahaan sangat erat hubungannya. Pertimbangkan esensi dari konsep revaluasi.

Ketentuan undang-undang dan tindakan hukum lainnya menyiratkan perlunya memperbarui penilaian OS. Revaluasi aset tetap dikaitkan dengan karakteristik berikut:

• mengurangi biaya mereka;
• meningkatkan nilainya berdasarkan peraturan tersendiri.

Penurunan nilai permanen terjadi ketika kemungkinan besar aset tidak akan memberikan manfaat ekonomi yang signifikan atau keseluruhan yang dapat diperkirakan di masa depan.

Alasan penyusutan permanen yang dihitung dengan metode penilaian aset tetap dapat, misalnya:

• perubahan teknologi produksi;
• likuidasi;
• pensiun.

Proses revaluasi dilakukan dengan perhitungan matematis:

• harga atau nilai saat ini;
• jumlah depresiasi.

Dalam situasi di mana, setelah revaluasi, harga perolehan aset tetap meningkat, itu dinilai kembali, yang termasuk dalam tambahan modal. Revaluasi dikreditkan ke hasil keuangan sebagai bagian dari pendapatan lain-lain.

Penurunan harga tercermin dalam hasil sebagai biaya lain-lain dan mengurangi modal tambahan.

Kesimpulan

Dengan demikian, penilaian objek OS dipahami sebagai metodologi untuk menghitung instrumen tenaga kerja yang memiliki bentuk alami dan tunduk pada penggunaan wajib dalam proses produksi. Pengalihan sebagian dari biaya objek tersebut ke biaya produk akhir mengacu pada konsep penyusutan. Semua aturan dan metode untuk menilai aset tetap suatu perusahaan dapat diatur menggunakan PBU 6/01.

Evaluasi aset tetap diperlukan dalam situasi di mana perlu memperhitungkan aset berwujud perusahaan yang digunakan dalam bentuk barang.

Saat menilai aset tetap, dua jenis harus diperhitungkan: dalam bentuk barang dan uang tunai. Pada saat yang sama, penggunaan bentuk alami memberikan deskripsi kualitatif objek aset tetap, dan bentuk moneter digunakan dalam menentukan kewajiban pajak. Oleh karena itu, perhitungan berbagai jenis biaya aset tetap merupakan langkah yang sangat penting.

Penilaian keadaan aset tetap memungkinkan perusahaan untuk menentukan efektivitas penggunaannya dan mengembangkan rencana untuk pembaruan dan modernisasi aset tetap.