Organisasi mana yang merupakan pembayar PPN? Bagaimana cara mengetahui siapa pembayar PPN?

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Di awal 90-an. abad terakhir, reformasi pasar dimulai di Federasi Rusia. Semua bidang kegiatan ekonomi masyarakat mengalami transformasi. Perhatian khusus diberikan pada hubungan pajak. PPN adalah salah satu pemotongan wajib pertama yang diterapkan.

Arti

Pengenalan PPN pada tanggal 1 Januari 1992 memungkinkan untuk memastikan pendekatan yang sama untuk partisipasi dalam proses pembentukan anggaran semua badan usaha, terlepas dari jenis organisasi dan hukum dan bentuk kepemilikannya. Ini karena solusi dari tugas-tugas utama seperti:

1. Orientasi harmonisasi sistem perpajakan negara-negara Eropa.
2. Menyediakan sumber pendapatan anggaran yang permanen.
3. Organisasi penerimaan.

Fungsi

Saat ini, PPN dianggap sebagai salah satu pajak federal utama. Dasar pengumpulannya adalah nilai tambah. Dia adalahterbentuk pada semua tahap produksi dan peredaran produk/karya/jasa. PPN secara tradisional diklasifikasikan sebagai pajak universal tidak langsung. Dalam bentuk aditif khusus, mereka dipungut dengan memasukkannya ke dalam harga pokok produksi. Dengan demikian, sebagian pajak dialihkan ke konsumen akhir. PPN, bertindak sebagai pajak tidak langsung yang paling signifikan, melakukan 2 fungsi pelengkap:

1. Peraturan.
2. Fiskal.

Yang terakhir (dianggap sebagai yang utama) adalah memobilisasi pendapatan yang signifikan dari pemotongan ke pos pendapatan anggaran. Ini dicapai karena kemudahan memegang dan stabilitas alas. Fungsi regulasi, pada gilirannya, diekspresikan dalam merangsang penghematan produksi dan memperketat kontrol kualitas dan waktu promosi produk.

Bagaimana cara menentukan apakah suatu organisasi adalah pembayar PPN?

Semua perusahaan dikenakan pajak, terlepas dari:

• jenis kegiatan mereka;
• afiliasi departemen;
• formulir kepemilikan;
• jenis hukum-organisasi;
• jumlah karyawan, dll.

Pembayar PPN adalah badan hukum yang melakukan produksi dan kegiatan ekonomi lainnya dan yang menurut undang-undang diberi kewajiban yang sesuai. Sistem perpajakan berlaku untuk perusahaan yang dibentuk sesuai dengan peraturan negara asing, jika mereka beroperasi di wilayah tersebutrf. Juga, pengusaha perorangan adalah pembayar PPN jika kegiatannya terkait dengan penjualan karya, produk, jasa yang dikenakan pajak pertambahan nilai. Subjek termasuk perusahaan dengan investasi asing yang terlibat dalam produksi atau pekerjaan komersial lainnya di Rusia. Pendaftaran pembayar PPN dalam kasus terakhir dilakukan di lokasi kantor perwakilan permanen di Federasi Rusia.

Undang-undang Kepabeanan

Pembayar PPN adalah entitas yang mengimpor barang ke Rusia. Secara khusus, kewajiban untuk melakukan pemotongan terletak pada pemberi pernyataan atau orang lain yang ditentukan menurut Kitab Undang-undang Kepabeanan. Pajak dipungut baik pada saat, atau sebelum adopsi deklarasi. Dalam hal transfer barang, jasa, pekerjaan, pemasok adalah pembayar PPN.

BBL

Sejak 1 Januari 2001, seorang pengusaha perorangan menjadi pembayar PPN. Namun, kondisi tertentu ditetapkan untuk entitas tersebut. Perhitungan pajak untuk perusahaan yang menyediakan layanan transportasi dilakukan tergantung pada sifat transportasi ini. Untuk pergerakan kereta api, pembayar PPN adalah departemen kereta api, asosiasi produksi. Pada saat yang sama, unit pendukung dan unit tambahan yang tidak terkait dengan kegiatan transportasi masuk sebagai entitas independen, dibebani pajak. Jika transportasi udara terlibat, maka kewajiban untuk melakukan pemotongan terletak pada maskapai penerbangan,skuadron udara bersatu, bandara, pangkalan teknis penerbangan, dll. Untuk transportasi jalan, pembayar PPN adalah asosiasi transportasi motor dan perusahaan manufaktur.

Ekstra

Pelabuhan, perusahaan pelayaran, unit penyelamatan darurat, otoritas daerah aliran sungai dan asosiasi lain dari transportasi sungai dan laut adalah pembayar PPN ketika mereka menyediakan layanan yang terkait dengan transportasi di sepanjang rute perairan. Dalam hal perusahaan pemasok, grosir, pengadaan menjual melalui perantara, maka kewajiban pemotongan pajak pertambahan nilai terletak pada kuasa atau agen komisi, dan prinsipal atau pengirim barang.

Momen penting

Sesuai dengan paragraf 1 Seni. 143 KUHP, Subyek Perpajakan adalah:

1. Organisasi.
2. Orang yang mengimpor barang ke dalam wilayah pabean Federasi Rusia.
3. Pengusaha perorangan.

Surat Menteri Keuangan No. 03-07-11/66 berisi indikasi bahwa suatu lembaga otonom wajib mengeluarkan tagihan saat menyewa kamar, termasuk pajak atas barang tambahan tersebut. Ini berarti bahwa pembayar PPN adalah organisasi nirlaba. Selain itu, dalam ayat 2 dan 3 pasal KUHP tersebut, perkumpulan-perkumpulan tersebut tidak termasuk dalam daftar yang dapat dikecualikan dari pengenaan pajak.

Pengecualian

Perundang-undangan berisi daftar yang mencakup individu dan organisasi yang bukan pembayar PPN. Ini termasuk perusahaan-perusahaan yang pendapatannya untuktiga bulan kalender berturut-turut sebelumnya, ketika menjual karya, produk, layanan, serta hak milik, tidak termasuk pajak, tidak melebihi 2 juta rubel. Pada saat yang sama, harus diingat bahwa pengecualian ini tidak berlaku untuk entitas yang menjual barang kena cukai untuk periode yang disebutkan di atas. Ketentuan ini juga tidak berlaku bagi orang yang mengimpor produk ke dalam zona pabean Federasi Rusia.

Dokumen pembebasan pajak

Badan yang menuntut pembebasan dari kewajiban untuk memberikan kontribusi harus memberikan dokumen yang relevan dan pemberitahuan tertulis kepada kantor pajak di tempat pendaftaran. Paket kertas termasuk ekstrak dari:

1. Buku pembukuan pengeluaran/penghasilan dan transaksi bisnis (untuk PBUL).
2. Neraca (untuk badan hukum).
3. Buku penjualan.

Selain itu, Anda harus menunjukkan salinan jurnal yang diterbitkan dan faktur yang diterima.

Waktu

Pembebasan wajib pajak dilakukan oleh dinas yang berwenang selama 12 bulan kalender berturut-turut. Pada akhir periode ini, selambat-lambatnya pada tanggal 20 bulan berikutnya, entitas yang tidak membayar PPN harus mengajukan permohonan tertulis kepada badan pengawas. Dokumen dilampirkan padanya, yang menyatakan bahwa selama seluruh periode pembebasan dari beban pajak, jumlah keuntungan dari penjualan layanan, produk, hak milik atau karya, tidak termasuk biaya, tidak melebihi untuk setiap 3 berturut-turut.bulan lalu 2 juta rubel. Dalam sepuluh hari, informasi yang dikirimkan diperiksa oleh layanan pajak.

Tanggung Jawab

Berdasarkan hasil audit, layanan kontrol dapat mengkonfirmasi atau tidak mengkonfirmasi legalitas pembebasan pembayar dari kewajiban. Selain itu, badan yang berwenang dapat memperpanjang periode non-pengurangan atau menolak pemohon untuk melakukannya. Jika fakta melebihi jumlah pendapatan di atas untuk periode pengecualian terungkap, subjek kehilangan hak atas manfaat. Dengan demikian, orang pribadi atau perusahaan menjadi pembayar PPN sejak hari pertama bulan terjadinya pelanggaran sampai dengan berakhirnya jangka waktu tidak membayar. Pada saat yang sama, bunga dan denda pajak akan ditagih dari entitas.

Daftar

Bagaimana cara mengetahui apakah entitas ini atau itu adalah pembayar PPN? Untuk merampingkan informasi, daftar negara khusus dibentuk. Ini berisi informasi tentang semua orang yang dibebani pajak yang bersangkutan. Dengan demikian, menjadi lebih mudah untuk menentukan apakah suatu entitas tertentu adalah pembayar PPN. Perlu dicatat bahwa beberapa pendaftar telah diperkenalkan sejak adopsi Kode Pajak. Ini karena kebutuhan untuk mensistematisasikan semua informasi yang diterima oleh otoritas kontrol. Untuk penyimpanannya, berbagai pangkalan dibentuk. Namun, yang paling penting dari semua sumber adalah register negara. Ini berisi semua informasi yang diperlukan tentang entitas di mana kewajiban untuk memotong pajak terletak:

• Data pendaftaran.
• Informasi tentang pembentukan dan reorganisasi perusahaan.
• Informasi yang pernah adaperubahan yang dibuat pada registri.
• Dokumen yang diberikan oleh entitas ekonomi kepada otoritas terkait.

Fungsi dasar

Seperti disebutkan di atas, pembentukan database adalah karena kebutuhan untuk mensistematisasikan informasi. Data dari registri mungkin diperlukan dalam situasi yang berbeda. Misalnya, untuk mengetahui apakah subjek adalah pembayar PPN. Tetapi sebagai aturan, perusahaan tidak memiliki pertanyaan seperti itu. Registri biasanya diakses oleh petugas pajak selama pemeriksaan. Selain itu, informasi dari database digunakan dalam pelaksanaan audit akuntansi. Juga, jika perlu, dari pangkalan atas permintaan struktur resmi ditransmisikan:

• Pertanyaan tentang ada tidaknya informasi tertentu.
• Dokumen yang diserahkan oleh perusahaan saat pendaftaran.
• Berbagai ekstrak.

Prosedur memasukkan subjek ke dalam registri

Dari penjelasan di atas, dapat disimpulkan bahwa hampir semua perusahaan yang terlibat dalam produksi atau penjualan produk untuk menghasilkan pendapatan adalah pembayar PPN. Di tingkat legislatif, protokol khusus disetujui, yang dengannya subjek dimasukkan dalam daftar. Ketaatannya adalah wajib. Pendaftaran entitas dilakukan di Inspektorat Pajak Federal. Untuk pendaftaran, Anda harus menyerahkan paket dokumen yang diperlukan. Makalah harus dibuat sesuai dengan persyaratan hukum. Pendaftaran di register tunduk padahanya perusahaan yang diakui sebagai pembayar PPN.

Fitur prosedur

Masuk ke register dilakukan dengan urutan sebagai berikut:

1. Permohonan yang sesuai diajukan ke kantor teritorial Layanan Pajak Federal. Disusun sesuai dengan formulir yang disetujui oleh Keputusan pemerintah.
2. Aplikasi ini disertai dengan paket kertas yang diperlukan, yang berisi semua informasi yang diperlukan tentang subjek tersebut.
3. Semua dokumen harus dikirim/diserahkan secara langsung kepada instansi yang berwenang selambat-lambatnya 10 hari sebelum dimulainya masa pajak berikutnya.

Dokumen untuk pendaftaran di registri

Permohonan harus disertai dengan:

1. Kwitansi yang menyatakan bahwa bea negara telah dilunasi. Tanpa itu, dokumen tidak akan dipertimbangkan oleh badan khusus.
2. Makalah yang mengkonfirmasi fakta pembentukan perusahaan yang termasuk dalam salah satu kategori pembayar PPN.
3. Dokumen yang menunjukkan status perusahaan yang beroperasi di Rusia (untuk badan hukum yang berasal dari luar negeri).
4. Dalam hal transisi perusahaan dari umum ke rezim pajak khusus yang disederhanakan, aplikasi asli disajikan.

Setelah meninjau dokumen yang diserahkan dan memverifikasi informasi yang dikandungnya, inspektorat pajak membuat keputusan positif untuk memasukkan subjek dalam daftar negara. Mulai saat ini, orang yang terdaftar menjadi pembayar PPN resmi.