Pen alti atas keterlambatan penyerahan surat pernyataan. Pen alti atas keterlambatan penyampaian SPT

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Saat ini ada beberapa alat yang dapat digunakan seorang akuntan. Namun, dalam praktiknya, ada malfungsi dalam fungsi perangkat lunak, faktor manusia, berbagai keadaan tak terduga yang mengarah pada pelanggaran persyaratan NDT. Dengan demikian, ketidakpatuhan terhadap persyaratan hukum menyiratkan penerapan sanksi kepada pelaku. Salah satunya adalah denda atas keterlambatan penyerahan surat pernyataan.

Kerangka regulasi

Dalam paragraf pertama Seni. 119 dari Kode Pajak menetapkan denda untuk keterlambatan penyampaian deklarasi. Pelanggaran ini dianggap yang paling umum. Sebagai sanksi, subjek dikenakan denda sebesar 5% dari jumlah yang belum dibayar yang ditentukan dalam pelaporan. Denda atas keterlambatan penyerahan deklarasi dikenakan untuk setiap kelengkapanatau kurang dari sebulan sejak tanggal yang ditetapkan untuk penyerahannya. Pemulihan tidak boleh lebih dari 30% dari jumlah yang ditentukan, tetapi tidak kurang dari 1.000 rubel. Selain itu, tanggung jawab diatur berdasarkan Kode Pelanggaran Administratif. Secara khusus, di bawah Seni. 15.5 Denda atas keterlambatan penyerahan pernyataan dikenakan kepada pejabat. Ukurannya 300-500 rubel.

Pengecualian

Harus dikatakan bahwa tidak dalam setiap kasus sanksi dapat diterapkan kepada subjek karena melanggar batas waktu. Maka, dengan memperhatikan penjelasan yang ada dalam Putusan Paripurna Mahkamah Arbitrase Agung No. 57, otoritas pengawas (FTS) mengeluarkan penjelasannya sendiri. Secara khusus, mereka mengatakan bahwa jika tenggat waktu pengiriman dokumen untuk periode pelaporan dilanggar, maka gunakan Art. 119 NK akan salah. Jadi, misalnya, tidak mungkin dikenakan sanksi keterlambatan penyampaian SPT untuk triwulan pertama, kedua, ketiga. Itu juga tidak dikenakan biaya untuk setiap bulan - dari tanggal 1 hingga tanggal 11. Selain itu, denda keterlambatan penyampaian SPT untuk pembayaran di muka tidak dapat diterapkan.

Penjelasan

Surat Layanan Pajak Federal No. SA-4-7/16692 berfungsi sebagai dasar untuk tidak mengenakan sanksi. Ini menyatakan, secara khusus, bahwa Art. 58 (klausul 3) dari Kode Pajak menetapkan bahwa Kode dapat menetapkan pembayaran uang muka. Kewajiban untuk memotongnya dianggap terpenuhi dengan cara yang sama seperti untuk pembayaran kembali jumlah pajak. Kegagalan untuk memenuhi tenggat waktu pemotongan uang muka tidak dapat dianggap sebagai dasar untuk bertanggung jawab atas pelanggaran kode pajak. Seni. 119 berlaku jika adaketerlambatan penyampaian SPT. Dengan demikian hukuman ditetapkan untuk tidak melaporkan untuk seluruh periode, dan bukan untuk bagian individu darinya. FTS menjelaskan bahwa Art. 119 tidak mencakup perbuatan-perbuatan yang mengakibatkan hilangnya batas waktu penyerahan pembayaran uang muka, terlepas dari bagaimana dokumen-dokumen ini disebutkan dalam bab-bab Kode Pajak.

St. 126 NK

Ini menetapkan hukuman untuk keterlambatan penyajian dokumen atau informasi lain yang ditetapkan dalam kode dan tindakan legislatif lainnya, jika tindakan tersebut tidak mengandung tanda-tanda pelanggaran yang diatur dalam Art. 129.4 dan 119 dari Kode Pajak. Jumlah hukumannya adalah 200 rubel. dari setiap dokumen yang belum dikirim. Jika batas waktu penyerahan sertifikat formulir 2-NDFL terlewati, Art. 126. Artinya, untuk setiap kertas Anda juga harus membayar 200 rubel.

Momen penting

Dalam hal penyerahan deklarasi pada f. 3-NDFL, ketika pembayar adalah seorang individu, ia dapat dikenakan denda berdasarkan Art. 119 NK. Pada saat yang sama, bahkan sejumlah kecil dari mana agen lupa untuk menahan pembayaran wajib ke anggaran dapat menjadi alasan pemulihan. Dalam hal ini, sama sekali tidak penting apakah pembayar sendiri mengetahuinya. Agen pajak harus memberi tahu individu dan inspektorat tentang ketidakmungkinan pemotongan. Tapi tidak semua orang melakukannya. Menurut sub-paragraf 4 paragraf 1 Seni. 228 dari Kode Pajak, warga negara yang menerima penghasilan lain dari mana pajak penghasilan pribadi belum dipotong harus menghitung dan membayar sesuai dengan jumlah penerimaan tersebut. Fakta bahwa pembayarbahkan tidak tahu bahwa dia memiliki tugas seperti itu, tidak membebaskannya dari tanggung jawab.

Surat dari Kementerian Keuangan

Fakta bahwa pembayar yang bahkan tidak mengetahui bahwa ia harus melakukan pemotongan dari penghasilannya, dapat dikenakan denda, dibuktikan dengan penjelasan Kementerian Keuangan. Secara khusus, Departemen Keuangan menulis bahwa di bawah Art. 226 (klausul 4) Kode Pajak, agen pajak berkewajiban untuk memotong jumlah pajak yang dihitung langsung dari pendapatan pembayar pada saat mereka benar-benar dibayar. Ayat 5 pasal yang sama mengatur bahwa jika hal itu tidak mungkin dilakukan, subjek wajib, selambat-lambatnya satu bulan sejak tanggal berakhirnya periode di mana keadaan-keadaan ini terjadi, untuk memberitahukan secara tertulis kepada orang itu sendiri (dari yang penghasilannya dipotong) dan kepada badan pengawas (FTS). Pada saat yang sama, kewajiban untuk menghitung dan membayar pajak penghasilan pribadi, serta untuk menyerahkan pernyataan, berada di tangan pembayar.

Pembebasan dari hukuman

Untuk membawa orang yang menerima pendapatan ke tanggung jawab, Layanan Pajak Federal harus membuktikan fakta bahwa pelanggaran itu terjadi. Otoritas pengawas harus mencari tahu tindakan/kelalaian apa yang mengakibatkan ketidakpatuhan terhadap persyaratan. Dalam seni. 109 KUHP mengatur bahwa jika subjek tidak bersalah melakukan pelanggaran, ia tidak dapat dimintai pertanggungjawaban. Dalam seni. 111 dari Kode Pajak menetapkan keadaan di mana Art. 109. Ini berarti bahwa jika pembayar tidak diberitahu oleh agen tentang ketidakmungkinan melakukan pemotongan, maka pertanyaan tentanghukuman diputuskan berdasarkan kesalahannya.

Keadaan luar biasa

Pembayar dapat melanggar ketentuan hukum karena:

1. Keadaan besar, bencana alam, dan keadaan darurat lainnya.
2. Berada dalam keadaan di mana subjek tidak dapat menyadari perilakunya atau mengarahkan tindakannya, karena sakit.
3. Pelaksanaan penjelasan tertulis tentang masalah perhitungan, pembayaran kontribusi wajib atau situasi lain yang terkait dengan penerapan ketentuan Kode Pajak, yang diberikan kepada subjek secara pribadi (atau terkait dengan lingkaran orang yang tidak terbatas) oleh Layanan Pajak Federal atau badan resmi lainnya dalam kompetensi mereka.
4. Keadaan lain yang dapat diakui oleh otoritas pajak atau pengadilan sebagai pengecualian dari kesalahan.

Daftar ini, meskipun ada paragraf 4, dianggap oleh banyak pejabat sebagai lengkap. Dalam hal ini, pembayar yang tidak menyampaikan pernyataan berdasarkan f. 3-NDFL, didenda atas dasar bahwa ketidaktahuan hukum tidak dibebaskan dari tanggung jawab. Dalam kasus seperti itu, para ahli merekomendasikan untuk meminta sertifikat 2-NDFL dari perusahaan yang membayar gaji atau pendapatan lain. Informasi yang akan ada dalam dokumen akan menunjukkan apakah pajak telah dipotong dari tanda terima ini.

EUND

Deklarasi tunggal diajukan oleh entitas yangselama masa pajak tidak ada pergerakan dana dalam rekening. Dalam hal ini, kita tidak hanya berbicara tentang pendapatan, tetapi juga tentang pengeluaran. Jika setelah pelaporan diketahui bahwa perusahaan melakukan transaksi bisnis, misalnya pengiriman produk, maka harus menyerahkan dokumentasi yang diperbarui.

Tetapi badan kontrol terkadang tidak menerima pelaporan ini, yang membutuhkan presentasi dari yang utama. Dalam situasi seperti itu, Layanan Pajak Federal dapat mengenakan denda atas keterlambatan penyerahan pengembalian PPN. Seperti yang dijelaskan oleh otoritas yang berwenang, EUND diajukan sesuai dengan paragraf 2 ayat 2 Seni. 80 NK. Jika suatu perusahaan tidak melakukan transaksi yang mengakibatkan perpindahan dana dalam rekening bank atau uang tunai, ia memiliki hak untuk mengajukan yang disederhanakan (tunggal) alih-alih deklarasi untuk setiap pajak. Jika objek pajak ditemukan untuk periode di mana pelaporan diajukan, pembayar berkewajiban untuk mengubah dokumentasi dan menyerahkannya dengan cara yang ditentukan dalam Seni. 81. Apabila subjek telah melakukan hal tersebut, maka ia tidak dapat dikenakan denda atas keterlambatan penyampaian SPT. Pelaporan tersebut akan dianggap diperbarui.

Waktu

Kasus terpisah dipertimbangkan di atas, ketika denda keterlambatan penyerahan SPT PPN tidak dapat dikenakan. Pada tahun 2015, besaran denda tidak mengalami perubahan. Undang-undang, bagaimanapun, menetapkan batas waktu setelah jumlah tersebut dapat meningkat. Jadi, misalnya, denda keterlambatan penyampaian SPT PPN tahun 2015tahun adalah 5% dari jumlah biaya yang diperhitungkan, tetapi tidak kurang dari 1000 rubel. Nilai ini ditetapkan untuk entitas yang melewatkan hingga 180 hari sejak tanggal pelaporan. Periode ini juga ditetapkan untuk biaya lainnya. Misalnya, hukuman keterlambatan penyerahan deklarasi pada sistem pajak yang disederhanakan untuk 2014 juga 5% dari jumlah yang diperhitungkan, tetapi tidak kurang dari 1000 rubel. Jika pembayar tidak menyerahkan dokumen selama lebih dari 180 hari, maka persentasenya meningkat secara signifikan. Perintah ini juga berlaku untuk setiap biaya yang diperhitungkan. Misalnya, denda keterlambatan penyampaian SPT pajak transportasi adalah 30% dari jumlah potongan. Di sini juga, ukuran sanksi tidak boleh kurang dari 1.000 rubel.

Dapatkah sanksi dikurangi?

Undang-undang mengatur kasus-kasus ketika pembayar dapat mengurangi jumlah denda. Mereka didirikan dalam Seni. 114 NK. Misalnya, denda telah dikenakan untuk keterlambatan penyampaian deklarasi pajak tanah. Layanan Pajak Federal, sebagai suatu peraturan, memanggil pembayar dengan pemberitahuan. Dalam pemeriksaan, subjek berkenalan dengan tindakan verifikasi terhadap tanda tangan. Setelah pembayar menandatangani dokumen ini, ia memiliki waktu dua minggu untuk mengajukan pengurangan jumlah yang diperhitungkan.

Keadaan darurat

Hukuman atas keterlambatan penyampaian SPT PPN pada tahun 2013, maupun pada tahun 2016, dapat dikurangi minimal setengahnya. Dalam bagian 1 Seni. 112 ketentuan berikut disediakan:

1. Keluarga atau keadaan pribadi yang sulit.
2. Melakukan pelanggaran di bawah pengaruh paksaan atau di bawah ancaman pelayanan, materi atau ketergantungan lainnya.
3. Situasi keuangan yang sulitpembayar yang bertanggung jawab.
4. Keadaan lain yang akan diakui oleh Layanan Pajak Federal atau pengadilan sebagai hal yang meringankan.

Apa faktor terakhir? Misalnya, keadaan paling umum yang mengurangi hukuman keterlambatan penyerahan deklarasi UTII 2014 adalah:

1. Komisi pelanggaran pertama Kode Pajak.
2. Subjek memiliki tanggungan. Selain anak di bawah umur, mereka termasuk anak-anak di bawah 23 tahun jika mereka belajar penuh waktu.

Semakin banyak keadaan yang ditunjukkan, semakin besar kemungkinan jumlah pen alti akan berkurang lebih dari setengahnya. Misalnya, dalam prakteknya ada banyak kasus denda yang dikurangi 4 kali lipat.

Tindakan lain

Selain pemulihan moneter, layanan pajak dapat membekukan rekening bank subjek. Peluang ini disediakan oleh Layanan Pajak Federal sesuai dengan Art. 76 NK. Ayat 3 pasal ini menetapkan hak pemeriksaan untuk menghentikan operasi pada rekening di bank pembayar jika pernyataan tidak disampaikan setelah 10 hari setelah tanggal yang ditentukan oleh undang-undang. Harus dikatakan di sini bahwa semua transaksi debit diblokir di akun. Artinya, Anda dapat menyetor dana.

Pada saat yang sama, undang-undang menetapkan prioritas penghimpunan dana dari debitur. Denda yang dikenakan oleh otoritas pajak adalah dalam urutan ketiga. Keputusan untuk membatalkan pemblokiran harus dilakukan selambat-lambatnya 1 hari setelah penyerahan pernyataan.

Masalah kontroversial

Dalam edisi baru seni.119 dari Kode Pajak menetapkan bahwa denda keterlambatan penyampaian deklarasi dihitung berdasarkan jumlah pajak yang tidak dibayar dalam jangka waktu yang ditentukan oleh undang-undang. Ketentuan ini tidak ada dalam pasal sebelumnya, sehingga menimbulkan kontroversi. Tidak sepenuhnya jelas pada titik mana sanksi harus ditentukan - pada hari batas waktu berakhir atau penyerahan laporan yang sebenarnya. Jika pajak dibayar penuh, tetapi deklarasi tidak diserahkan, maka dendanya adalah 1000 rubel. Jika sebagian dari jumlah tersebut dipotong, jumlah sanksi ditentukan oleh selisih antara jumlah yang sebenarnya dibayarkan dan jumlah yang diperhitungkan dari pembayaran wajib.

Kesimpulan

Undang-undang perpajakan dengan jelas menetapkan tenggat waktu untuk pengajuan deklarasi. Regulasi yang ketat tersebut disebabkan oleh fakta bahwa kontribusi wajib dari individu dan badan hukum merupakan bagian yang signifikan dari pendapatan anggaran. Dengan demikian, negara berusaha untuk memastikan kontrol yang tepat atas ketepatan waktu penerimaan. Pelanggaran, sebagaimana dapat dilihat dari pasal tersebut, dapat disebabkan oleh berbagai keadaan. Undang-undang, tentu saja, memberikan kesempatan tertentu bagi pembayar untuk mengurangi sanksi. Selain itu, Kode Pajak menetapkan sejumlah tanggung jawab untuk badan kontrol. Tetapi seperti yang ditunjukkan oleh praktik, keadaan sering kali tidak diperhitungkan. Dalam hal ini, lebih baik melakukan semuanya tepat waktu: cara membayar pajak dan melaporkannya. Dalam hal ini, tidak akan ada proses dan masalah.