Masa Pajak UTII. Pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan untuk jenis kegiatan tertentu

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Banyak perusahaan Rusia melakukan kegiatan komersial dengan membayar UTII. Bekerja dalam kerangka rezim pajak yang relevan memiliki sejumlah nuansa - yang terkait dengan pelaporan, perhitungan pajak, pengisian deklarasi yang benar. Agar seorang wirausahawan dapat berhasil memenuhi semua kewajiban yang ditetapkan untuknya oleh undang-undang perpajakan, ia harus mempelajari secara spesifik nuansa ini. Apa fitur paling penting dari bekerja dengan satu pajak?

Informasi umum tentang UTII

Jadi, sistem pajak Federasi Rusia mencakup jenis pemungutan seperti UTII. Apa saja fiturnya?

Sebagai aturan, perusahaan bisnis membayar pajak sesuai dengan pendapatan atau keuntungannya. UTII melibatkan transfer ke negara, pada gilirannya, pembayaran tetap, yang tidak bergantung pada penerimaan kas ke rekening perusahaan. Dengan demikian, pendapatan yang masuk akal diperhitungkan - pendapatan yang mungkin diterima perusahaan, berdasarkan tren pasar rata-rata. Ukuran UTII ditetapkan dalam tindakan hukum di tingkat federal dan regional.

Mari kita pertimbangkan nuansa kunci lain dari pajak yang dimaksudpidato.

Mengapa bisnis menggunakan UTII dan kapan menguntungkan?

Bisnis Rusia beroperasi di bawah sistem umum perpajakan, atau DOS, secara default. Rezim pajak ini melibatkan pembayaran pajak kepada negara sebesar 20% dari selisih antara pendapatan perusahaan dan pengeluarannya. Bisa jadi sangat sulit bagi perusahaan baru untuk memenuhi kewajiban yang sesuai dengan anggaran. Oleh karena itu, negara memberikan kesempatan kepada perusahaan kecil untuk secara signifikan mengurangi beban pembayaran dengan bekerja di rezim perpajakan khusus. Diantaranya - UTII.

Rezim pajak ini, seperti yang kami sebutkan di atas, melibatkan transfer ke anggaran dalam jumlah tetap yang tidak berkorelasi dengan pendapatan atau pengeluaran. Dalam kasus apa kegiatan komersial yang dilakukan dengan pembayaran pajak tunggal dapat menguntungkan? Sebagai aturan, ini berlaku untuk skenario ketika perusahaan memiliki pendapatan yang cukup besar. Jika indikator yang sesuai tidak terlalu besar, maka, mungkin, dari sudut pandang ekonomi, akan lebih dibenarkan untuk bekerja dalam mode DOS.

Kelebihan lain dari pemungutan dimaksud adalah menggantikan sejumlah kewajiban bisnis lainnya terhadap anggaran negara. Misalnya, ketika membayar pajak tunggal, perusahaan tidak boleh mentransfer PPN ke kas, serta pajak atas properti yang digunakan dalam kegiatan bisnis. Sebaliknya, pengusaha perorangan yang bekerja di UTII tidak boleh membayar pajak penghasilan pribadi untuk dirinya sendiri.

Kapandapatkah saya menggunakan UTII?

Tindakan normatif utama yang memuat ketentuan-ketentuan yang menjadi dasar fungsi sistem perpajakan Federasi Rusia adalah Kode Pajak Federasi Rusia. Sesuai dengan norma-norma yang ditetapkan di dalamnya, perusahaan dalam bidang-bidang seperti:

• eceran;
• bisnis restoran;
• catering;
• kegiatan penyediaan layanan veteriner, layanan konsumen;
• jasa perbaikan dan perawatan kendaraan;
• penyediaan jasa cuci mobil;
• kegiatan periklanan;
• penyediaan layanan untuk sewa platform perdagangan, kavling tanah;
• penyediaan layanan hotel;
• angkutan kargo, angkutan penumpang;
• penyediaan tempat parkir berbayar.

Bagaimana cara mulai mengerjakan UTII?

Seorang pengusaha dapat mulai bekerja dalam kerangka sistem perpajakan yang dipertimbangkan dengan menulis aplikasi ke Layanan Pajak Federal, yang menunjukkan tanggal aplikasi oleh perusahaan UTII. Dokumen yang relevan harus diserahkan ke kantor teritorial Layanan Pajak Federal di tempat kegiatan komersial dilakukan. Pada saat yang sama, pengacara mencatat bahwa itu harus sesuai dengan yang ditunjukkan dalam aplikasi untuk mendaftarkan perusahaan ke Layanan Pajak Federal.

Bagaimana cara berhenti bekerja di UTII?

Pada gilirannya, untuk menghentikan aktivitas dalam kerangka kerja UTII, Anda juga harus mengirim aplikasi terkait ke Layanan Pajak Federal. Namun, ini harus dilakukan dalamdalam waktu 5 hari sejak saat kegiatan komersial yang relevan di perusahaan dihentikan. Jika ada kebutuhan untuk beralih dari UTII ke beberapa sistem perpajakan lain - misalnya, sistem pajak yang disederhanakan atau OSN - maka ini dapat dilakukan, berdasarkan ketentuan undang-undang saat ini, hanya mulai tahun depan.

Fitur akuntansi UTII

Sebuah perusahaan yang beroperasi di UTII dapat menyimpan catatan indikator dalam 2 mode:

• untuk setiap jenis kegiatan yang membayar satu pajak;
• untuk jenis kegiatan yang dikenakan UTII, serta yang dilakukan di bawah skema perpajakan lainnya.

Entitas hukum juga perlu menyimpan catatan akuntansi dan menyerahkan laporan yang relevan ke Layanan Pajak Federal.

Bagaimana UTII dihitung

Sekarang pertimbangkan bagaimana pajak atas penghasilan waras dihitung. Parameter utama yang diperhitungkan saat menentukan jumlah pembayaran ke anggaran adalah basis dan tarif pajak. Indikator pertama dihitung dengan mengalikan nilai pengembalian dasar dengan angka yang sesuai dengan indikator fisik. Tetapi ini belum merupakan struktur lengkap dari formula pajak tunggal. Pengembalian yang mendasari juga dapat diubah dengan menerapkan dua faktor: deflator, juga disebut K1, dan faktor penyesuaian, atau K2. Tarif pajak yang dimaksud adalah 15%.

Segera setelah jumlah biaya ditentukan untuk masa pajak, UTII dapat dikurangi dengan jumlah premi asuransi yang dibayarkan ke dana negara untuk karyawan, atau jika pembayar adalah pengusaha perorangan dan bekerja tanpamenarik karyawan, maka mereka yang termasuk dalam PFR, FSS dan FFOMS untuk diri mereka sendiri. Jika perusahaan memiliki karyawan, maka pengurangan pajak karena premi asuransi dapat dilakukan tidak lebih dari 50%. Sebaliknya, jika seorang pengusaha perorangan bekerja tanpa melibatkan karyawan, maka ia dapat mengurangi UTII dengan jumlah yang sepenuhnya sesuai dengan jumlah pembayaran ke PFR, FSS, dan FFOMS.

Pelaporan

Mari kita pelajari aspek pelaporan pajak yang dimaksud. Mengenai parameter seperti periode pajak, UTII mengacu pada pajak yang pelaporannya dikirim ke Layanan Pajak Federal setiap tiga bulan, selambat-lambatnya tanggal 20 bulan berikutnya setelah kuartal sebelumnya. Selain deklarasi pajak yang bersangkutan, pembayar biaya yang bersangkutan harus memberikan sejumlah dokumen pelaporan lainnya kepada negara.

Diantaranya adalah formulir 4-FSS, serta RSV-1 - untuk perusahaan dengan karyawan. Mereka diberikan kepada Layanan Pajak Federal dalam periode pajak yang sama seperti dalam kasus deklarasi. UTII juga mensyaratkan ketentuan oleh perusahaan tempat karyawan dipekerjakan, laporan 2-NDFL, informasi tentang jumlah rata-rata karyawan, serta laporan keuangan jika pembayar berstatus badan hukum. Akuntansi IP tidak diperlukan. Pada gilirannya, pengusaha perorangan yang tidak mempekerjakan pekerja harus menyerahkan hanya deklarasi ke Layanan Pajak Federal. Jika pembayar melakukan kegiatan komersial di kota yang berbeda, maka bagian 2, yang ada dalam struktur pernyataan pajak, harus diisi secara terpisah, sesuai dengan masing-masing tempat usaha.kegiatan bisnis.

Jika perusahaan atau pengusaha perorangan melakukan beberapa jenis kegiatan komersial, dan beberapa di antaranya tidak termasuk dalam UTII, maka mereka harus menyerahkan laporan berdasarkan bagian tertentu dari undang-undang perpajakan. Pada saat yang sama, penting untuk menunjukkan kode periode yang benar dalam pengembalian pajak. Bagaimana cara mengidentifikasinya?

Tentukan kode masa pajak

Masa pajak dalam deklarasi UTII harus ditentukan. Item yang sesuai disediakan dalam struktur formulir yang disetujui dalam Perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia No. -7-3/352 tanggal 2014-04-07. Masing-masing kode sesuai dengan kuartal yang pelaporannya diserahkan. Pertimbangkan daftar mereka.

Jika deklarasi diajukan untuk kuartal pertama, maka kode 21 harus ditunjukkan di dalamnya. Untuk tanggal 2 - 22. Norma yang sesuai terkandung dalam Perintah Layanan Pajak Federal yang disebutkan di atas.

Jika deklarasi disampaikan untuk kuartal ke-3, maka kode yang menunjukkan periode pajak ini adalah 23. Untuk UTII, laporan harus disampaikan setiap tiga bulan. Oleh karena itu, kode untuk setiap periode terpisah.

Jika deklarasi disampaikan untuk kuartal ke-4, maka kode yang sesuai dengan masa pajak ini adalah 24. UTII juga dapat digunakan oleh perusahaan yang dilikuidasi atau direorganisasi. Dalam hal ini, kode terpisah harus ditentukan.

Ini sesuai dengan kuartal di mana perusahaan berhenti beroperasi. Kode yang terkait dengan periode pajak ini sebelumnya adalah 50. UTII, karena ketentuan legislatif saat ini, melibatkan penggunaan kode lain. Pertimbangkan mereka.

Undang-undang Federasi Rusia mengaturgunakan kode dalam skenario pelaporan yang dipertimbangkan: 51 - jika perusahaan dilikuidasi atau direorganisasi pada kuartal pertama, 54 - kode untuk kuartal kedua, 55 - indikator yang sesuai dengan kuartal ketiga, 56 - kode yang digunakan jika masa pajak UTII adalah kuartal ke-4.

Kapan pajak terutang?

Mari kita pelajari aspek seperti waktu pembayaran pajak yang bersangkutan. Pembayar UTII harus mentransfer jumlah yang sesuai ke anggaran Federasi Rusia pada tanggal 25 bulan setelah kuartal pelaporan. Artinya, jika masa pajak UTII adalah triwulan ke-4, maka pembayarannya harus dilakukan sebelum tanggal 25 Januari tahun berikutnya. Oleh karena itu, sangat mungkin untuk menyerahkan laporan ke Layanan Pajak Federal lebih awal daripada membayar pajak. Dengan demikian, informasi utama tentang UTII yang perlu diketahui pembayar adalah jangka waktu pengisian pernyataan UTII, masa pajak, kode yang sesuai dengannya.

Tetapi apa yang terjadi jika perusahaan tidak memenuhi kewajiban tertentu berdasarkan pajak yang bersangkutan, yang diatur oleh undang-undang?

Tanggung Jawab

Akan berguna untuk mempertimbangkan aspek seperti tanggung jawab wajib pajak yang bekerja dalam kerangka UTII.

Jika sebuah perusahaan melakukan kegiatan menggunakan pajak tunggal, tetapi tidak mendaftar ke Layanan Pajak Federal, negara akan mengenakan denda sebesar 10% dari pendapatan - tetapi tidak kurang dari jumlah 40 ribu rubel. Jika seorang pengusaha mendaftarkan perusahaannya pada waktu yang salah, Layanan Pajak Federal dapat mengeluarkan denda 10 ribu rubel. Jika pemilik bisnis tidak memberi tahu Layanan Pajak Federal secara tepat waktu tentang pembukaan atau penutupan rekening penyelesaian,maka dia mungkin harus membayar denda 5 ribu rubel. Jika pernyataan UTII untuk masa pajak tertentu disampaikan dengan melanggar batas waktu yang ditentukan oleh undang-undang, maka perusahaan harus membayar denda sebesar 5% dari jumlah pajak yang dihitung, tetapi tidak kurang dari jumlah seribu. rubel. Jika perusahaan tidak membayar biaya yang dipermasalahkan ke anggaran tepat waktu, Layanan Pajak Federal berhak untuk memulihkannya 20% dari pajak, atau 40% jika ternyata organisasi tidak mentransfer pembayaran yang diperlukan ke negara dengan sengaja.