Rezim pajak khusus: sistem perpajakan yang disederhanakan

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Sejak tahun 2013, harga perolehan aset tidak berwujud (intangible assets) tidak lagi mempengaruhi kemungkinan penerapan lebih lanjut dari sistem perpajakan yang disederhanakan (sistem perpajakan yang disederhanakan), sedangkan biaya aset tetap tetap penting. Dan tidak boleh lebih dari 100 juta rubel.

Jika suatu organisasi memutuskan untuk mengubah objek perpajakan, maka, menurut amandemen legislatif, ini dapat dilakukan paling lambat tanggal 31 Desember. Artinya, jika Anda menerapkan sistem perpajakan pendapatan yang disederhanakan, dan Anda memutuskan bahwa sistem pajak pendapatan-pengeluaran lebih cocok untuk Anda, maka Anda perlu memberi tahu IFTS tentang perubahan objek sebelum 31 Desember 2013. Tidak mungkin untuk mengubah objek yang dipilih setelah pemberitahuan transisi ke rezim pajak khusus ini telah dikirimkan, tetapi sebelum awal tahun dari mana Anda akan menerapkan rezim khusus ini. Misalnya, sebuah organisasi telah mengajukan pemberitahuan transisi dari tahun 2013 ke sistem pajak pendapatan-belanja yang disederhanakan. Jika kemudian mereka berubah pikiran dan memutuskan untuk menerapkan USN dengan objek lain pada tahun 2013, tidak ada yang bisa dilakukan - dan seluruh tahun 2013 harus bekerja pada sistem pendapatan-pengeluaran yang disederhanakan. Objek pajak hanya dapat diubah mulai tahun 2014.

Sekarang organisasi itumenerapkan rezim pajak khusus ini, dibebaskan dari kebutuhan untuk memperhitungkan perbedaan kurs yang timbul dari revaluasi nilai mata uang dan kewajiban. Pada umumnya, inovasi ini tidak akan mengubah apa pun bagi mereka: metode tunai yang mereka gunakan pada prinsipnya mengecualikan munculnya pendapatan dan pengeluaran seperti itu, meskipun Kementerian Keuangan mengharuskan perbedaan positif diperhitungkan untuk tujuan pajak, dan perbedaan negatif diperhitungkan. termasuk dalam daftar pengeluaran dalam Kode Pajak.

Sampai tahun 2013, ada ketentuan yang menyatakan bahwa iuran yang dibayarkan untuk asuransi wajib mengurangi pajak atau uang muka untuk periode dalam jumlah yang dihitung untuk periode yang sama. Kementerian Keuangan dan Layanan Pajak Federal memahami norma ini secara berbeda. Dari sudut pandang Kementerian Keuangan, pajak yang disederhanakan mengurangi jumlah iuran yang dibayarkan pada periode yang sama, terlepas dari kapan mereka dikumpulkan. Layanan Pajak Federal percaya bahwa pajak dikurangi hanya dengan jumlah kontribusi yang diperoleh untuk kuartal yang sama dan dibayarkan pada tanggal pengajuan pengembalian pajak yang disederhanakan. Mulai tahun ini, Kode Pajak memiliki indikasi khusus bahwa pajak usaha kecil dikurangi dengan jumlah kontribusi yang dibayarkan pada periode tertentu, dalam batas jumlah yang dihitung. Artinya, sudut pandang Kementerian Keuangan diabadikan dalam Kode Pajak Federasi Rusia.

Dinyatakan juga secara eksplisit dalam artikel ini bahwa pajak berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan dapat dikurangi hanya dengan jumlah tunjangan sakit yang dibayarkan untuk 3 hari pertama cuti sakit atas biaya majikan. Sebelumnya, tidak ada indikasi seperti itu dalam Kode Pajak, dan oleh karena itu banyak orang sederhana yang "menguntungkan" memiliki pertanyaan alami: apakah mungkinuntuk mengurangi pajak atas manfaat yang dibayarkan dengan mengorbankan Dana Asuransi Sosial? Kementerian Keuangan selalu menjawab: "Tidak, Anda tidak bisa." Sekarang legislator telah langsung mengabadikan posisi pejabat dalam kode. Selain itu, jika kontrak asuransi pribadi dibuat untuk karyawan organisasi yang menerapkan rezim pajak khusus, pembayaran yang membiayai jumlah tunjangan sakit, tunjangan cacat akan diperhitungkan hanya dalam jumlah yang tidak tercakup oleh pembayaran berdasarkan ini. kontrak.

Pada gilirannya, pembayaran berdasarkan perjanjian ini mulai tahun 2013 juga akan mengurangi jumlah pajak dengan sistem pajak sederhana yang "menguntungkan". Benar, hanya jika pembayaran asuransi pada mereka tidak melebihi jumlah manfaat negara. Pada saat yang sama, seperti sebelumnya, pajak di bawah sistem pajak yang disederhanakan tidak dapat dikurangi pada semua pembayaran ini lebih dari 50%.

Pada tahun 2013, rezim pajak khusus ini masih dapat diterapkan selama jumlah pendapatan tidak melebihi 60 juta rubel. Apalagi, jika sejak 2013 sistem "penyederhanaan" telah digabungkan dengan sistem paten, maka dalam menentukan batasnya, perlu memperhitungkan pendapatan yang diterima di bawah kedua rezim perpajakan. Mulai tahun 2014, batas pendapatan untuk menerapkan sistem pajak yang disederhanakan harus diindeks oleh koefisien deflator. Nilai koefisien dan urutan indeksasinya sama dengan batas empat puluh lima juta untuk transisi ke sistem pajak yang disederhanakan.