Prosedur penghitungan pajak - fitur, persyaratan, dan komentar

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Terakhir diubah: 2023-12-17 10:31

Dalam undang-undang Rusia, konsep "prosedur perhitungan pajak" dan "prosedur pembayaran pajak" digunakan. Menentukan jumlah pembayaran pajak untuk jenis perpajakan tertentu adalah perhitungan, dan melakukan atau mentransfer pembayaran pajak ke anggaran diakui sebagai pembayaran. Tata cara penghitungan dan pembayaran pajak oleh wajib pajak merupakan salah satu unsur pokok perpajakan. Hal ini diperlukan untuk menetapkan pajak atau biaya. Tanggung jawab atas prosedur penghitungan pajak dan biaya dapat diserahkan kepada inspektorat pajak. Terkadang individu atau badan hukum melakukan perhitungan iuran sendiri.

Prosedur untuk menghitung pajak dan biaya dipercayakan kepada otoritas pajak, kemudian inspeksi mengirimkan pemberitahuan yang menunjukkan jumlah, periode pengumpulan selambat-lambatnya tiga puluh hari sebelum pembayaran dilakukan kepada warga negara atau perusahaan. Pelanggaran tenggat waktu pengiriman memerlukan pembebasan dari tanggung jawab jika terjadi keterlambatan pembayarannya. Warga negara atau perusahaan wajib membayar biaya fiskal dalam waktu tiga puluh hari (bulan) sejak tanggal pengiriman pemberitahuan ataumenerima surat tercatat. Pemberitahuan tersebut diberikan kepada pimpinan organisasi atau warga negara. Pengiriman dapat dilakukan secara langsung atau melalui pos tercatat. Yang utama adalah adanya fakta menerima notifikasi.

Kriteria penghitungan pajak

Pajak adalah kontribusi untuk anggaran subjek tertentu, untuk dana di luar anggaran, dibayar oleh pembayar tanpa gagal. Wajib Pajak harus memperhatikan unsur-unsur prosedur penghitungan pajak berikut ini:

• Dasar perhitungan.
• Jangka waktu dan tata cara penghitungan pajak.
• Manfaat pajak.
• Tarif pajak yang digunakan dalam perhitungan dan pembayaran pajak.

Dasar untuk menghitung biaya adalah pendapatan, keuntungan, biaya barang atau jasa, jenis kegiatan, operasi dengan sekuritas, penggunaan sumber daya alam, milik orang, transfer properti, nilai tambah produk yang ditetapkan oleh undang-undang. Itu berasal dari komposisi biaya dan manfaat yang menentukan pendapatan, dan mewakili nilai objek yang dikenakan pajak.

Periode di mana basis pajak dihitung dan selanjutnya jumlah pajak yang diperlukan untuk pembayaran disebut masa pajak. Satu atau lebih tanggal penting ada dalam masa pajak.

Tarif pajak adalah nilai yang memiliki nilai digital tertentu. Hukum subjek menyetujui pajak regional dan republik. Peraturan otoritas kota - biaya dan retribusi lokal. Semua pembayaran fiskal harus dalam batas-batas menurut Kode Pajak Federasi Rusia.

Manfaat adalah manfaat yang diberikan kepada suatu kategoripembayar pajak, menempatkan mereka dalam posisi keuangan yang menguntungkan dibandingkan dengan peserta lain dalam sistem perpajakan negara.

Pajak bersifat federal, republik, dan lokal. Yang federal termasuk, misalnya, PPN dan pajak penghasilan. Untuk biaya lokal - pajak tanah dan transportasi.

Pembayaran wajib badan hukum

Di Federasi Rusia, badan hukum, terlepas dari bentuk kepemilikannya, adalah pembayar pajak. Mereka mungkin berada di bawah sistem umum atau rezim pajak khusus.

OSN adalah sistem fiskal di mana semua pajak yang ditentukan dalam Kode Pajak Federasi Rusia dibayar, jika tidak ada pengecualian dari pembayarannya. Semua organisasi yang tidak memilih sistem perpajakan yang berbeda secara sukarela berada di DOS. Prosedur penghitungan dan pembayaran pajak oleh organisasi yang menggunakan sistem ini menyiratkan pembayaran pajak:

• PPN;
• keuntungan;
• di properti;
• ke tanah;
• untuk transportasi;
• Pajak penghasilan pribadi atas penghasilan karyawan.

Tata cara menghitung dan membayar pajak penghasilan

Sumber utama pengisian perbendaharaan negara adalah pajak penghasilan yang dibayarkan oleh organisasi. Semua perusahaan, Rusia dan asing, yang beroperasi di Rusia dan menerima pendapatan di dalamnya, yang tidak memilih sistem pajak yang disederhanakan, harus mematuhi prosedur penghitungan pajak penghasilan badan.

Pajak Penghasilan Badan:

• Dasar perhitungannya adalah pendapatan dalam satuan moneter, dikenakan pajak fiskal.
• Tahun kalender diperhitungkanmasa pajak. Tanggal pelaporan adalah kuartal pertama, dua dan tiga kuartal pertama.
• Tarif pajak - dua puluh persen (dua - untuk perbendaharaan federal, delapan belas - untuk anggaran subjek). Kontribusi wajib yang lebih rendah dilegalkan untuk jenis keuntungan dan pendapatan tertentu.
• Keistimewaan pajak terdaftar di bawah item pendapatan yang tidak termasuk dalam perhitungan tarif dasar dan pajak. Kode Sistem Fiskal mengatur pemberian manfaat berupa penurunan tarif.

Ada beberapa jenis perusahaan yang memiliki profil pekerjaan khusus dan membutuhkan pengurangan tingkat pendapatan:

• Institusi pendidikan dan medis. Penghasilan mereka tidak dikenakan pajak (tarifnya nol persen).
• Perusahaan zona ekonomi khusus termasuk dalam daftar terpadu (wilayah Kaliningrad, Republik Krimea) dan menjadi penduduk. Tingkat kontribusi pendapatan adalah nol.
• Pertanian dan perikanan yang membutuhkan bantuan dengan penurunan suku bunga.
• Peserta proyek investasi di wilayah negara.
• Perusahaan yang terkait dengan organisasi pembangunan ekonomi.
• Layanan sosial yang diperlukan untuk kehidupan normal penduduk.

Tata cara menghitung pajak penghasilan badan adalah wajib untuk semua perusahaan.

Pajak Properti

Semua harta bergerak dan tidak bergerak milik perusahaan tunduk pada kontribusi wajib atas harta benda. Untuk menghitung biaya fiskal, nilai pada neraca diperhitungkan:

• kepemilikan;
• menerima kepemilikan sementara atau manajemen dalam kepercayaan;
• berkontribusi pada saham bersama di perusahaan.

Barang bebas pajak:

• petak tanah;
• zona pengelolaan alam yang dilindungi;
• properti perusahaan pertahanan;
• benda cagar budaya negara;
• Fasilitas terkait nuklir;
• icebreaker;
• pengadilan;
• objek industri luar angkasa;
• transportasi di neraca perusahaan dari 2013 hingga sekarang;
• properti yang dibeli untuk dijual kembali.

Prosedur untuk menghitung pembayaran pajak fiskal atas properti menyiratkan bahwa perusahaan dan warga negara adalah pembayar pajak. Semua orang yang memiliki barang kena pajak.

Tata Cara Perhitungan Pajak Bumi Badan:

• Dasar perhitungannya adalah nilai rata-rata tahunan aset. Sehubungan dengan beberapa properti, pajak dihitung berdasarkan nilainya menurut pendaftaran kadaster. Pajak fiskal dikenakan pada semua objek real estat, tidak termasuk bidang tanah dan objek pengelolaan alam lainnya. Pajak atas benda bergerak yang terletak di perusahaan sebagai aset tetap hanya dibayar oleh organisasi di DOS.
• Masa pajak sama dengan tahun kalender dalam semua kasus, terlepas dari nilai dan jenis properti. Selama periode ini, badan hukum harus:menghitung dan mentransfer uang muka pajak bumi dan bangunan berdasarkan hasil periode pelaporan (kuartal pertama, enam bulan, tiga kuartal pertama). Uang muka ini mengurangi jumlah total biaya. Otoritas regional mungkin tidak menetapkan periode pelaporan dalam undang-undang. Badan hukum yang hartanya terletak di badan-badan di mana jangka waktu tersebut telah ditinggalkan tidak ditransfer pembayaran uang muka, tetapi menghitung dan membayar pajak hanya pada akhir tahun takwim.
• Otoritas subjek negara memiliki hak untuk menentukan sendiri tarif pajak properti. Jumlah biaya fiskal tidak dapat melebihi tarif yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia (tarif maksimum adalah dua persen).
• Pengurangan pajak laba ditetapkan untuk perusahaan yang bergerak dalam kegiatan khusus.

Kategori badan hukum yang menikmati manfaat pajak properti:

• perusahaan sistem acara pidana;
• usaha keagamaan;
• organisasi yang menyediakan lapangan kerja bagi penyandang disabilitas (setidaknya delapan puluh persen harus penyandang disabilitas);
• organisasi farmasi yang terlibat dalam produksi produk yang ditujukan untuk memerangi epidemi dan epizootik;
• organisasi dengan status peserta dalam proyek investasi Skolkovo;
• perusahaan menggunakan barang inventaris untuk perbaikan dan konstruksi kapal;
• organisasi yang berlokasi di zona ekonomi khusus (Republik Krimea, kota Sevastopol, wilayah Kaliningrad).

Pajak Properti Warga

Tiga tahun lalu Kode Pajak Federasi Rusiadiisi ulang dengan bab tentang pajak atas properti warga negara. Perubahan tersebut mempengaruhi setiap warga-pemilik yang memiliki kamar, apartemen, rumah pedesaan, pondok atau garasi permanen.

Biaya properti - kontribusi lokal terhadap anggaran. Hal ini diatur oleh Kode dan hukum otoritas lokal. Inspektorat lokal menghitung jumlah pajak dan mengirimkan pemberitahuan pembayaran tahunan dengan tarif pajak yang ditentukan kepada warga yang memiliki properti.

Tata cara menghitung dan membayar pajak bumi dan bangunan warga negara:

• Basis perhitungan adalah nilai properti yang dimiliki.
• Pada tahun 2018, batas waktu pungutan pembayaran fiskal ditetapkan hingga 01 Desember 2018.
• Tarif tol ditetapkan untuk mata pelajaran Federasi Rusia secara terpisah. Satu-satunya syarat dalam undang-undang adalah tidak melebihi batas tertentu.

Properti	Nilai kadaster objek	Tarif pajak
Tempat tinggal dan pondok musim panas perumahan, yang luasnya tidak lebih dari lima puluh meter persegi	tidak lebih dari sepuluh juta rubel.	0, 1
	dari sepuluh hingga dua puluh juta rubel.	0, 15
	dua puluh hingga lima puluh juta rubel.	0, 2
	dari lima puluh hingga tiga ratus juta rubel.	0, 3
Tempat parkir, ruang garasi		0, 1
Objek perumahan sedang dibangun		0, 3
Tempat non-perumahan dankamar lain		2
Properti untuk tujuan apa pun	lebih dari tiga ratus juta rubel.	2
Objek yang tidak termasuk dalam kategori di atas		0, 5

Manfaat pajak diberikan kepada banyak kategori warga negara. Properti orang cacat dari kelompok pertama dan kedua, serta orang cacat sejak kecil, pensiunan hari tua tidak dapat ditagih. Keuntungan dalam membayar pajak diberikan sehubungan dengan satu objek properti dari setiap jenis atas pilihan individu warga negara. Untuk menerima pengecualian, Anda harus memberi tahu inspektorat pajak tentang properti yang manfaat fiskalnya akan diterapkan sebelum 1 November. Jika pemilik tidak mengirimkan aplikasinya ke inspektorat, maka pembebasan akan diberikan oleh inspektorat real estat dengan jumlah pajak terbesar

pajak tanah

Pajak tanah ditetapkan oleh Kode Pajak, tetapi diatur oleh otoritas lokal subjeknya. Legislatif lokal harus:

• menentukan jumlah tarif pajak dalam kerangka yang ditentukan oleh Kode Pajak Federasi Rusia dan peraturan lainnya;
• mengatur urutan dan waktu pembayaran;
• mengizinkan atau tidak memberikan manfaat pada pembayaran;
• tidak mengenakan pajak pada kategori warga negara tertentu.

Pajak tanah telah lama dihitung berdasarkan nilai buku properti. Dua tahun lalu, pada 2016, terjadi perubahan peraturan perundang-undangan. Hari ini, biaya dibebankan berdasarkan nilai pendaftaran kadaster,dekat dengan pasar. Hal ini menyebabkan peningkatan jumlah pajak fiskal beberapa kali. Semua pemilik properti merasakan perubahannya. Faktanya adalah bahwa nilai kadaster dihitung oleh organisasi independen yang terlibat dalam penilaian properti, yang tidak mengecualikan kemungkinan membuat penilaian yang salah berdasarkan data yang tidak dapat diandalkan dan salah tentang nilai tanah. Terkadang nilai kadaster suatu barang bahkan melebihi beberapa kali lipat dari nilai barang yang sebenarnya di pasaran. Informasi tentang harga kadaster tersedia di Internet, di situs web Rosreestr (layanan dengan informasi referensi tentang objek real estat).

Objek yang dikenakan pajak bumi meliputi tanah untuk pertanian, kawasan wisata dan rekreasi, serta tanah industri:

• petak untuk pekerjaan pertanian organisasi;
• petak yang dimiliki oleh kemitraan nirlaba berkebun dan dacha dan warga perorangan yang dibeli untuk pertanian pribadi;
• objek yang memastikan operasi organisasi industri, termasuk situs untuk pembangunan fasilitas yang diperlukan untuk kegiatan perusahaan;
• bagian dana cadangan kawasan hutan dan perairan, yang dimiliki oleh lembaga dan warga pada khususnya;
• tanah zona pariwisata dan rekreasi, jika ada rumah kos, sanatorium, dan pusat rekreasi bagi warga negara.

Tata cara menghitung dan membayar pajak bumi:

• Dasar perhitungan - biaya sebidang tanah menurut pendaftaran kadaster pada 1 Januari tahun di mana pajak dihitungkontribusi.
• Tata cara menghitung pajak bumi menyiratkan bahwa masa pajak sama dengan tahun takwim.
• Kode pajak menetapkan dua tarif pajak tanah: satu setengah persen dan tiga persepuluh persen.

Tujuan tanah	Tarif pajak
Lahan untuk pertanian. Plot yang ditujukan untuk pembangunan perumahan, hortikultura dan hortikultura, peternakan, dacha dan pertanian anak perusahaan. Tanah-tanah yang peredarannya dibatasi untuk menjamin kebutuhan pabean, keamanan dan pertahanan negara. Perumahan dan lahan infrastruktur.	0, 3
Kavling tanah lainnya.	1, 5

Pajak tanah, seperti kontribusi lainnya, memiliki kategori pembayar istimewanya sendiri. Manfaat yang ditetapkan oleh hukum berlaku untuk kelompok warga negara berikut:

dengan disabilitas

peserta Perang Patriotik Hebat;

kombatan;

orang cacat dari kelompok pertama dan kedua;

cacat kesehatan sejak kecil;

pahlawan Rusia dan Uni Soviet;

warga yang ikut serta dalam uji coba senjata nuklir;

likuidator akibat kecelakaan di pembangkit listrik tenaga nuklir;

cacat karena penyakit yang didapat setelah berpartisipasi di luar angkasa, uji coba nuklir.

Orang-orang yang tercantum dalam daftar di atas memiliki hak untuk mengandalkan pengurangan basis pajak sebesar sepuluh ribu rubel. Untuk menerima manfaat, Anda harus menyerahkan daftar ke otoritas pajaksurat-surat yang diminta.

Daftar organisasi yang dibebaskan dari pembayaran pajak tanah oleh otoritas federal ditentukan dalam Kode Pajak Federasi Rusia. Sisa biaya dihitung dan didistribusikan oleh otoritas subjek negara.

Pajak transportasi

Pajak transportasi diperkenalkan di negara ini lebih dari lima belas tahun yang lalu. Itu milik kontribusi lokal. Pada intinya, biaya diperkenalkan untuk mengkompensasi kerusakan yang disebabkan oleh lingkungan dan jalan oleh pemilik mobil. Selain pajak transportasi, fungsi kompensasi dilakukan oleh cukai bahan bakar, biaya jalan dan kontribusi wajib untuk dampak negatif (pencemaran oleh gas buang, limbah) di alam, yang dikenakan pada pemilik bisnis mereka sendiri.

Pajak transportasi dibayar oleh organisasi yang telah mendaftarkan kendaraan di tempat pendaftaran peralatan (kendaraan ulat atau pneumatik, transportasi udara dan air).

Barang yang tidak dikenakan pajak:

• perahu yang dilengkapi dengan motor atau dayung, memiliki kekuatan hingga lima tenaga kuda;
• mobil dengan kapasitas hingga seratus tenaga kuda, atau diperlengkapi khusus untuk penyandang disabilitas dari berbagai golongan;
• kapal sungai yang berhubungan langsung dengan kategori penangkapan ikan;
• kapal pengangkut penumpang milik pengusaha;
• transportasi pertanian;
• kapal terdaftar di registri internasional.

Tata cara menghitung pajak transportasi untuk organisasi:

• Basis pajak adalah nilai barang bergerak.
• Pelaporan pajak disampaikan selambat-lambatnya pada hari kerja pertama bulan Februari tahun berikutnya setelah periode pelaporan. Jika subjek Federasi Rusia telah mengeluarkan keputusan tentang pembayaran uang muka, maka pembayaran dibayar di muka setiap kuartal sepanjang tahun. Perhitungan mereka tidak dikirim ke kantor pajak. Jumlah uang muka diperhitungkan saat menentukan jumlah total biaya fiskal yang harus dibayarkan ke anggaran pada akhir tahun kalender.
• Tarif pajak di daerah dapat turun atau naik ke tarif pajak dasar. Tarif yang ditetapkan di wilayah tidak boleh berbeda dari tarif dasar lebih dari sepuluh kali lipat.
• Legislator di mata pelajaran negara dapat memberikan keuntungan dalam membayar pajak transportasi untuk perusahaan. Misalnya, untuk perusahaan yang berada di kawasan ekonomi bebas, diberikan tax holiday.

Pajak transportasi untuk warga negara

Kendaraan yang dikenakan pajak:

• mobil;
• kendaraan bermotor (motor);
• bus;
• mekanisme pada ulat, penggerak pneumatik;
• helikopter dan pesawat terbang;
• teknologi air (kapal motor, kapal layar);
• mobil salju;
• giring bermotor;
• perahu motor, jet ski;
• kendaraan air dan udara non-self-propelled.

Tata cara menghitung pajak transportasi untuk orang pribadi:

• Basis pajak adalah biayanyatransportasi.
• Masa pajak adalah satu tahun. Pembayaran dilakukan atas dasar pemberitahuan yang dikirim dari otoritas pajak dengan jumlah pembayaran, syarat dan objek. Jika seorang warga negara belum menerima pemberitahuan pembayaran pajak selama satu tahun terakhir, maka ia berkewajiban untuk memberi tahu kantor pajak secara mandiri tentang hal ini selambat-lambatnya pada hari kerja terakhir tahun berikutnya tahun yang pajaknya harus dibayar.
• Tarif pajak ditentukan dalam undang-undang oleh subjek Federasi Rusia. Saat menghitungnya, tenaga mesin dan kategori kendaraan bergerak diperhitungkan. Tarif dapat berubah naik atau turun, tetapi tidak lebih dari sepuluh kali.
• Subjek Federasi Rusia secara mandiri menyusun daftar warga negara yang dibebaskan dari pembayaran pajak.

Di sebagian besar wilayah, kategori warga berikut diberikan tarif nol:

• cacat dan veteran Perang Dunia II;
• tahanan ghetto dan kamp fasis;
• veteran buruh;
• pahlawan Federasi Rusia dan Uni Soviet dan orang-orang yang dianugerahi Order of Glory dalam tingkat apa pun;
• veteran pertempuran militer dan orang cacat perang;
• penyandang cacat yang termasuk dalam kelompok pertama dan kedua;
• pensiunan berdasarkan usia;
• orang yang terpapar radiasi;
• warga negara yang ikut serta dalam uji radioaktif senjata pemusnah massal termonuklir;
• salah satu orang tua dari anak cacat;
• orang tua dari keluarga besar.

NDFL

Semua individu diharuskan membayar pajak atas penghasilan yang mereka peroleh. Kewajiban untuk menghitung dan membayar inipajak dikenakan kepada pemberi kerja (badan hukum, pengusaha perorangan, pengacara dan kantor perwakilan perusahaan asing di dalam negeri), yang membayar upah kepada warga negara.

Tata cara menghitung pajak penghasilan pribadi:

• Dasar pajak untuk menghitung pajak atas pendapatan warga negara yang dikenakan pajak adalah pendapatan tenaga kerja itu sendiri. Untuk menghitung pajak ketika menerapkan tarif pajak yang berbeda, basis dihitung untuk setiap jenis pendapatan secara terpisah. Dasar penghitungan pendapatan ekuitas dihitung secara terpisah dari dasar pengenaan pajak untuk semua pendapatan lainnya, yang berlaku tiga belas persen.
• Agen pajak memotong dan mentransfer ke anggaran jumlah pajak yang masih harus dibayar langsung dari pendapatan warga negara saat mereka benar-benar dibayar. Pajak harus ditransfer selambat-lambatnya sehari setelah hari pembayaran penghasilan (upah). Pengecualian adalah pembayaran cuti dan cuti sakit, yang pajaknya harus dibayar selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan pembayaran.
• Pajak penghasilan penduduk dihitung dari pajak penghasilan dengan tarif tiga belas persen, berdasarkan akrual dari awal tahun kalender, dengan kredit untuk jumlah pajak yang dibayarkan untuk bulan-bulan sebelumnya dalam tahun berjalan. Pada tingkat lain, perhitungan dilakukan secara terpisah untuk setiap jumlah pendapatan yang masih harus dibayar.
• Basis pajak dikurangi dengan jumlah pemotongan pajak setelah penyerahan dokumen pendukung. Mereka standar, sosial (pembayaran untuk pengobatan,pendidikan), properti (akuisisi properti, pembayaran bunga pinjaman hipotek), sekuritas dan rekening investasi individu, profesional (penulis karya seni, dan sebagainya). Pengurangan pajak hanya berlaku untuk penghasilan yang dikenakan pajak dengan tarif pajak tiga belas persen, yaitu, hanya diberikan kepada individu yang merupakan penduduk negara tersebut.

Pajak tunggal

Kode Pajak Federasi Rusia menjelaskan secara rinci prosedur untuk menghitung dan membayar satu pajak. Pajak tunggal sama dengan produk dari bagian dasar untuk menghitung pajak dan tarifnya, dihitung dan dibayar oleh wajib pajak pada akhir masa pajak ke anggaran.

Prosedur untuk menghitung pajak tunggal pada skema yang disederhanakan menggantikan pembayaran pajak berikut untuk badan hukum:

• untuk keuntungan
• di properti;
• nilai tambah.

Jika seorang pengusaha (pemilik bisnis swasta) membayar satu pajak di bawah rezim khusus, maka ia dibebaskan dari pajak berikut:

• pajak atas penghasilan karyawan pengusaha perorangan;
• pajak atas harta benda yang digunakan untuk kegiatan usaha;
• PPN.

Organisasi membayar secara umum:

• kontribusi asuransi untuk dana off-budget;
• Pengurangan ke FSS untuk asuransi;
• pajak angkutan;
• pajak bumi;
• pajak dan biaya tertentu dengan tarif resmi.

Prosedur untuk menghitung dan membayar biaya tunggal:

• Tata cara menghitung pajak tunggal bilaSistem pajak yang disederhanakan tergantung pada objek rezim pajak yang ditetapkan atas dasar sukarela oleh wajib pajak: pendapatan dikurangi pengeluaran atau pendapatan.
• Jika subjek Federasi Rusia belum mengeluarkan undang-undang yang mengubah tingkat pembayaran tunggal, maka dengan objek "penghasilan" nilai maksimum yang ditetapkan oleh kode adalah enam persen, dan dengan objek "penghasilan dikurangi pengeluaran" - lima belas persen.
• Pada akhir periode pelaporan, seorang pengusaha yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan membayar uang muka pada satu pajak ke anggaran. Uang muka dihitung dari pendapatan yang diterima, dihitung secara akrual dari awal periode sampai dengan akhir tahun laporan (kuartal pertama, setengah tahun, tiga kuartal). Uang muka dihitung berdasarkan pembayaran pajak yang dihitung sebelumnya. Kontribusi yang dibayarkan dihitung ketika menghitung jumlah pembayaran berikutnya untuk periode berikutnya dan jumlah pajak untuk periode pajak.
• Untuk bisnis tertentu, tarif fiskal untuk objek "pendapatan dikurangi pengeluaran" dapat dikurangi hingga lima persen.

Prosedur dan ketentuan untuk menghitung pajak di Rusia tidak cukup sering dipatuhi oleh individu dan badan hukum. Ini merupakan ancaman bagi keberadaan sistem fiskal yang stabil, yang merupakan dasar untuk pengisian kembali anggaran negara secara tepat waktu dan lengkap. Saat ini, di bidang perpajakan, muncul stereotip perilaku negatif dalam hal tata cara penghitungan jumlah pajak dan pembayarannya yang tepat waktu. Tanda-tanda ketidakstabilan sistem perpajakan di dunia modern adalah sebagai berikut:

• tidak cukupbudaya pajak yang tinggi dari warga di masyarakat (pelanggaran tenggat waktu atau penghindaran biaya);
• ketidakpercayaan penduduk dan bisnis dalam sistem pajak, dalam kebenaran perhitungan pajak;
• keinginan organisasi untuk menghindari pajak;
• pertumbuhan jumlah pelanggaran dan kejahatan di sektor keuangan (penghindaran pajak penghasilan);
• memburuknya indikator berbagai studi sosiologis.

Disiplin pajak penduduk perlu dibentuk dalam tata cara menghitung dan membayar pajak.